个人所得税征管现状及发展对策的思考开题报告

一、文献综述

（一）国内研究现状

1994年税制改革后，国内税收征管研究开始兴起。经过几十年的理论和实践探索，相关问题的研究取得了一定的进展。具体来说，主要体现在以下几个方面：

一是个人所得税征管现状分析。目前，国内学术界对个人所得税征管的现状进行了较多的分析，尤其是对中国个人所得税征管存在的问题进行了分析。例如，洪宇从四个方面总结了我国个人所得税征管中存在的诸多弊端。一是税率存在问题，表现为税率偏高、税率不合理。二是功能定位存在问题，表现为功能定位不清，无法发挥收入分配调节功能。三是税收征管模式存在问题，表现在分类税制无法实现负担得起的税收原则。四是征管手段单一，征管技术落后，征管法律法规不健全。周玲认为，由于个人所得税立法、执法和守法三个阶段存在一系列问题，导致我国个人所得税流失严重的不良现象，特别是立法层面的不完善，主要是税收征管模式、税收征管方式不完善造成的。费率设计、标准和征收监控等方面存在诸多问题，执法水平不高主要是由于执法人员道德约束和宣传功利不规范，执法人员素质低，如问津，另一方面，守法水平主要表现为纳税意识淡薄、扣缴质量不高、违法不纠现象严重。王雪指出，当前我国个人所得税征管主要存在四个方面的问题，即现行个人所得税征管模式“不合理”排序、征管人员执行机构未到位、收入、信息不对称，税源监控薄弱，纳税人偷税漏税的主观问题，税收制度环境存在现金交易、网络保护和机制不健全等问题。根据已有的研究成果，国内学术界对个人所得税征收管理中存在的问题有较为统一的认识，对分析中国个人所得税征收管理中存在的问题具有借鉴意义。

二是对个人所得税征管模式的研究。个人所得税征管模式是针对个人所得税征管的整个运作流程而言的，它涉及个人所得税征管的方方面面，因而对其展开研究更具系统性和全面性。当前，国内学界还尚未对这一问题展开系统研究，相关文献也相对较少，其中有代表性的是:崔军，朱志钢系统分析了我国个人所得税的改革历程，对每个改革阶段我国个人所得税的相关问题进行了详尽分析，这对我们认识中国个人所得税的发展状况具有重要的指导意义。王长顺的硕士文档范文《我国个人所得税征管模式研究》以我国个人所得税征管模式为分析对象，主要对我国个人所得税征管模式的演变、特征、存在的问题、影响因素和完善对策进行了系统分析，这对本文的写作具有一定的参考价值。

国外研究现状

国外学术界对税收的研究主要集中在税制理论上，对税收征管的研究还不够。直到20世纪中叶，伴随着西方国家的财政赤字，税收征管问题才逐渐引起世界各国税务专家的关注和重视。与此相对应的是，国外学术界开始对个人所得税相关问题表现出浓厚的兴趣，并着重从纳税人个人所得税、税收监管、税源流失等方面展开研究。当然，根据现有的研究结果，国外对个人所得税征管模式的研究还相对较少。更多的研究者只是从个人所得税制度的完善措施上探讨相关问题，涉及个人所得税征管问题。具体来说，国外对个人所得税征管模式的研究可以从以下几个方面进行总结：

一是个人所得税纳税人行为问题研究。这项研究的重点是纳税人行为对个人所得税征收的影响，研究人员包括美国的切布拉、特里维迪等。切布拉主要研究纳税人的逃税行为。他认为，由于对税率和政府的不满，个人所得税纳税人会有一种天然的逃税心理。针对纳税人的逃税行为，税务部门将加大处罚力度和税务稽查范围，相应降低逃税概率。特里维迪通过实验研究了影响纳税人纳税行为的相关因素，认为纳税人的个人因素和社会环境因素对纳税人的纳税行为有影响，特别是社会环境因素和纳税人的理性经济人行为有影响。对纳税人行为影响最大。拉博达和罗德里戈研究了税收赦免对税收征管的长期影响，认为税收赦免对税收征管的长期和短期都没有影响。国外学者对纳税人行为的研究揭示了偷税漏税的原因以及加强税收征管对遏制偷税漏税的重要性，对我国个人所得税的征管具有借鉴意义。

二是个人所得税纳税遵从性研究。税收遵从与纳税人的行为密切相关，但对税收遵从的研究更多的是从心理学、行为学和社会学的角度探讨税收遵从与税收征管的关系。目前，对税收遵从的研究主要有两种模式，一种是期望效用理论视角下的经济决策模型，另一种是期望理论和其他心理学的理论模型。”弗兰佐尼提出了一个优化的税收执行模式，以增加信息披露，并鼓励纳税人说出真相。安德森、埃拉德和范斯坦的一篇介绍性范文详细介绍了优化税收征管和税收遵从性理论体系的新发展。

三是，我国学者在中外个人所得税比较研究中探讨的相关观点。这一领域的成就是：辛元丽、沈南燮通过总结英国、法国、美国和德国四个个人所得税征管模式，论述了四个国家在个人所得税征管领域的成功经验，即英国从源头上扣缴的个人所得税。制度有效避免了纳税人的逃税行为，减少了个人所得税的税收流失；法国的“纳税申报和税收征管办法”在一定程度上堵住了逃税和避税的漏洞；美国通过一揽子个人所得税征管制度，确保个人所得税征管的高效运行。德国通过累进税率实现了个人所得税征管的正常发展。

西方四国个人所得税征管模式对于我国的启示主要体现在三个方面，即要实现征管法制化、征管手段现代化、征管社会化。王笛在对中澳个人所得税征管进行比较研究时指出，澳大利亚通过实行混合所得税制，实现了综合与分类两种个人所得税制的结合，有效提高了个人所得税的征管效率。汪昊对美国个人所得税征管制度的特点进行了专门研究，通过总结，他认为美国个人所得税征管制度的特点主要包括四个方面，即“建立严密的收入监控体系”、“广泛推行双向申报制度”、“实行严密的交叉稽核措施”以及“建立有效的处罚与约束机制”。

二、范文提纲

一、个人所得税征管模式的内涵

（一）个人所得税的内涵

（二）个人所得税征管模式的内涵

（三）个人所得税征管模式创新的内涵

二、个人所得税征管模式创新的必要性

（一）适应社会主义市场经济发展的需要

（二）发挥税收职能作用的需要

（三）保证新税制正常运行的需要

三、个人所得税征管过程中的问题

（一）难以核实个人应税所得

（二）个人所得税征管制度不健全

（三）税收对于贫富差距的调节作用降低

（四）相关部门的征管信息不及时

（五）违法行为打击力度不够

四、个人所得税征管过程中的问题分析

（一）信息来源的渠道狭窄

（二）实行的模式不够合理化

（三）公民对于纳税的理解不够

五、个人所得税发展的对策

（一）完善现有的相关制度

（二）建立健全相关监督机制

（三）充分发挥税收的作用

六、结语

参考文献

三、参考文献

1、贾康,梁季.我国个人所得税改革问题研究——兼论“起征点”问题合理解决的思路[J].财政所究,2010(04).

2、马骁,陈建东，蒲明.我国个人所得税的征收及调节收入差距效果的研究[J].财贸经济,2011(03).

3、吕唯.我国个人所得税征管研究[D].上海交通大学,2010.

4、赵娜.2011年05期浅谈我国个人所得税的征管问题及解决措施[J].经济规角.

5、袁武林.信息不对称下我国个人所得税征管问题研究[D].上海海关学院,2016.

6、王小锋.我国个人所得税征管问题研究[D].首都经济贸易大学,2016.

7、黄凯.武汉市H区个人所得税征管问题及对策研究[D].华中师范大学,2017.

8、王堃.个人所得税税源监控研究[D].东北财经大学,2016.

9、王婷.个人所得税税收征管与遵从问题研究[D].华中科技大学,2016.

10、贺冰峰.我国个人所得税征管模式存在的问题及对策[D].湘潭大学,2012.

11、周永.我国个人所得税征管现状及改革的思考[J].中外企业家,2018(29):76.

12、高颖.试论我国个人所得税征管的完善[D].苏州大学,2007.

13、高铁成.完善我国个人所得税制度研究[D].首都经济贸易大学,2012.

14、常耀华.我国个人所得税改革问题研究[D].河南大学,2011.

15、陈巍.我国个人所得税征管问题及对策研究[D].江西财经大学,2018.