开题报告 -关于会计信息真实性的探讨

A. 文献综述

国内研究现状

（一）会计信息失真表现的研究

在我国，会计信息失真的情况频频出现。我国对会计信息失真的研究始于20世纪90年代中期。许多学者从不同的角度进行了研究。王长丰（2015）把会计信息失真归结为会计造假和会计操纵两方面。会计造假指企业违反了国家规定的相关会计法律、法规等的违法行为。会计操纵是企业利用会计法律、法规的弹性操纵会计数据的合法行为。吴丽娜（2017）将会计信息失真分为规则性失真、违规性失真和行为性失真。并分别对三种失真的涵义进行了界定，分析了这三类会计信息失真的形成机理。

（二）会计信息失真的原因

张天西(1998)从会计学自身限制角度探讨了导致的会计信息失真的自身因素，并把它细分为两点:会计确认对象的隐匿和会计确认基础的主观性。刘峰(2001)阐述了诱发会计信息失真的原因，他认为从会计制度安排本身不允许高质量的会计信息的存在，而且我国大多数会计师事务所追求在极小风险的条件下获取极大商业利润的目标在客观上助长了从业者的冒险心理。黄世忠(2001)将信息失真的原因归为以下几点第一是公司治理结构的不够完善。第二是注册会计师缺失足够的独立性。第三是造假成本与收益的不对称。这些都容易导致会计信息的失真。吴联生（2004）认为会计信息失真的客观因素之一是人类的有限性。程静 (2010)运用博弈理论的方法对会计信息失真的原因进行分析。作者从造假成本与造假收益的不对称和委托人与代理人之间信息不对称两个方面进行探讨，并提出了治理会计信息失真的有关对策。陈芳、蒋中国(2016)也用博弈论的相关知识进行分析，阐述了各个利益相关者之间的博弈关系，针对上市公司的会计信息不符合质量要求甚至“虚假”的现状提出相关的政策建议。郑琳（2017)从信息经济学角度分析了会计信息失真的原因：所有者与经营者双方的效用函数不一致、信息不对称和契约不完备。

也有其他学者从制度安排论(如刘峰)、产权论(如林钟高、谭劲松等)、会计信息结构失衡论(陈汉文、唐松华等)、会计准则论(王跃堂等)、信息不对称论(王咏梅等)等探讨了会计信息失真的原因并提出相应的治理对策。

（三）会计信息失真的防范和治理对策

肖时庆(2001)在《上市公司财务报告粉饰防范体系研究》中探讨了治理上市公司会计信息披露失真的策略:首先，完善上市公司治理结构。其次，改革相关制度以减少财务报告粉饰的动机。第三，应该完善会计准则和会计制度，压缩财务报告粉饰的空间。第四，完善注册会计师制度，发挥注册会计师应有的作用。最后，政府应加强监督以防范会计信息失真。雷又生、王秋红(2004)建议在道德沦丧的经济社会中，国家需要调整、完善法规使之适应经济的发展，同时要公正执法，加大执法力度。李忠利（2010）强调加强会计教育，达到提高会计人员素质的目的。并且要通过改革会计机构的人员组成、调整会计规则内部结构以及增强会计规则信息传递的有效性来提高会计的可操作性、一致性和明晰性，从而提高会计信息的质量。张玉国（2015 )提出对于会计信息失真的治理对策和措施，具体包括建立有效的激励机制、完善内外部监督机制、建立合理的合同安排来解决信息不对称问题，并从政府规章、完善会计准则和会计制度等的方面提出改进意见。赵琳（2016）认为解决会计信息失真的根本措施是规范安排会计法律制度。冯忠国(2017)提出了一些解决对策：建立职业企业家组织并且建立声誉评价系统;提高处罚力度，加大违法成本;降低管理者的预期风险收益、健全会计人的管理体制；适当推行会计委派制制度以及措施；在所有者与管理者之间形成有效的激励与约束机制，提高会计信息的真实性和可靠性。

二、国外研究现状

对于财务数据的真实性问题，西方多以“可靠性”为提法进行研究，该研究涵盖了对财务数据真实性的内涵和测度方法以及财务欺诈的识别问题等的研究。美国财务会计准则委员会(FASB, 1980)发布了一系列财务会计概念公告，提出了财务数据(同会计信息)真实性的概念，即“会计信息能合理地避免偏见和错误，并如实地表示其所代表对象的程度”。

（一）会计信息失真表现的研究

在国外，关于会计信息失真问题的研究始于19世纪末并由于20世纪30年代经济大危机的爆发而迅速发展。会计信息失真，在国外文献中的提法多为财务报告舞弊(financial statement fraud)和盈余管理(earnings management )。Bologna和Lindqist （1995）与Elliott和Jacobson (1986)的观点是相近的，他们也认为财务报告舞弊涉及故意错报公司财务价值，从而给投资者和信贷者造成该企业“好看的”财务报告的假象，故意欺骗了投资者和信贷提供者。Schilit （2012）认为除了故意隐瞒和扭曲实际的财务报告，将粉饰后的财务状况向社会公布的这种行为之外，过失性的遗漏某些重要的财务信息也是一种财务欺骗。

（二）会计信息失真的原因

加比赫拉·瑞扎伊(Zabihollah Rezaee)把财务报表舞弊的动机与原因主要分为客观原因和主观原因两方面：无效的公司治理结构是导致财务报表舞弊的主要客观原因；管理者为偷税漏税、获得上市资格或发行较高的IPO股价、避免退市风险、创造发行新股的需求、迎合证券分析师对公司盈余增长的预期、掩盖滥用资产、隐瞒管理上行为的目的，这些都是进行财务报表舞弊是主观动机。1993年，Bologna和Wrens提出了另一著名的管理舞弊理论——GONE理论，其研究认为舞弊因子包括个别风险因子(包括特定个人的道德品质和动机)和一般风险因子(包括舞弊的机会，被发现的可能性，发现后受惩罚的性质与程度)。当两种因子结合在一起，且舞弊者认为有利时，舞弊就会发生。

（三）会计信息失真的防范和治理

Elliott和Jacobsn (1986)研究认为注册会计师责任与财务舞弊的发现和防治并不存在一定的相关性，注册会计师责任心的提高不一定能更多的发现与防治舞弊。Albrecht, Wernz和Williams (2005)认为预防和发现舞弊可以通过创造一个诚实、开放和具有资助特色地文化氛围的方法。McMullen, Raghunandan和Rama（2016）强调了内部控制的重要性，他们认为管理当局披露内部控制报告的信息有助于强化公司内部控制，从而有助于减少财务舞弊。美国证券交易委员会(SEC)前主席阿瑟·利维特认为，完善的会计准则有助于金融机构做出理性决策，因为只有完善的会计准则才能使会计信息尽可能的可靠和透明。

B. 范文提纲格式

引言：会计信息的真实性的重要性

会计信息真实性与会计信息失真

会计信息真实性1.会计信息真实性的概念2.会计信息真实性的特征

会计信息失真

二、会计信息失真现状和危害

（一）会计信息失真的现状

（二）会计信息失真的危害1.传递错误信息,误导经济行为

2.损害各方利益,使其蒙受经济损失

3.扰乱经济秩序，诱发经济犯罪

4.导致国家资产及税收大量流失

三、会计信息失真的影响因素

（一）企业管理领导者利益驱使

（二）企业会计制度不完整

（三）会计人员专业能力和道德素质不高

（四）相关会计法规及法律制度匮乏

（五）会计监督体系不健全

四、企业会计信息真实性的提高建议

（一）完善会计制度的监管机制

（二）提高会计从业人员的业务素质和职业道德

（三）提升对会计工作的重视程度

（四）完善会计法规及其相关法律

（五）完善政府和社会各方面会计监督体系

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