中小企业内部控制影响因素及优化研究——以杭州A公司为例_开题报告

内部控制作为企业经营管理的重要手段，对企业经营目标以及战略目标的实现有积极影响。但随着国内外会计造假案以及企业舞弊事件的发生，如安然财务丑闻和银广夏事件，促使国内外相关学者以及权威机构关注内部控制实施效果。

（一）国内研究现状

为使企业达到期望的管理目标，企业将采取一系列的调整部门结构、修改规章制度、重新规划企业发展等的内部控制活动，称为企业的内部控制。内部控制的有效性决定了企业实现目标的程度。企业内部的有效性是指企业有效率、有效益的贯彻落实企业内部制度。2008年我国五部委联合发布的《企业内部控制基本规范》，确定内部控制的目标是：“合理保证企业经营管理合法合规资产安全财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果促进企业实现发展战略”，提出了内部实施的具体要求。显然，内部控制目标具有层次性,包括董事会视角的战略控制目标管理层视角的一般控制目标和操作执行层视角的业务控制目标三个层次。孙洪哲（2014）认为，内部控制具有很强的目的性，就是为了保证企业经营的顺利进行和战略目标的实现。因此，内部控制的实施要以企业战略目标设定为基础，把战略目标层层分解为经营目标以及作业目标。

企业内部控制的有效性受市场坏境、企业结构、组织文化等外部环境和内部环境的综合影响。在变动的市场环境中，企业为达到最高目标，必须遵循市场所制定的规定，设计出一套既能够适应变化的环境，又能实现企业目标的有效的内部控制制度。汤瑾和傅建设（2009）认为影响企业内部控制的因素主要分为管理制度和内部治理结构，管理制度对对内部控制产生最直接的影响，完善的公司治理结构具有优化权力配置、激励和协调的功能，可以解决委托人与代理人之间的道德风险和逆向选择问题；可以规范和约束代理人的行为和克服代理人的机会主义倾向；可以激励和约束董事会和高级管理层的行为，从而影响内部控制的效率。孙洪哲（2014）则从内部环境、风险评估、信息与沟通、内部控制几个方面分析了影响企业内部控制的因素。黄长发（2014）则从外部控制环境、公司治理结构、公司内部控制文化、公司规模等方面分析了影响企业内部控制的因素。

（二）国外研究现状

国外学者内部控制有效性的研究颇为丰富，关于内部控制有效性的影响方面，Tommie W Singleton(2002)认为,企业目标的实现要依赖于有效的内部控制环境和监督机制的建立。Lynford Grahan(2007)指出内部控制透明度的提升可以提高企业运行的效率。Beng Wee Goh(2011)通过建立模型验证内部控制质量与会计稳健性相关,就要保证内部控制有效性从而提升会计信息质量。

但随着安然财务丑闻、世通等一系列财务舞弊案件的爆发，广大投资者的信心遭受了沉重打击。由于这些舞弊案件暴露出会计信息系统的诸多缺陷，内部控制的不健全被认为是导致会计信息系统诸多缺陷的一个重要因素。因此，美国颁布了萨班斯法案(SOX. Sarbanes Oxley Act)，强制要求企业加强内部控制，并要求管理层和审计师对内部控制情况进行评估，维护资本市场的稳定。但许多企业也认为定期提供内部控制报告给企业增加了额外的经营成本，而这种成本最终将由投资者承担。

此外，美国还发布了《内部控制—整合框架》(简称COSO报告)以及出基于《企业风险管理—整合框架》(ERM)。对内部控制进行界定并提出基于风险管理的内部控制体系。在COSO报告明确指出，内部控制的有效性取决于内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五大要素的有效设计和运行,有效的内部控制可以促成企业经营目标和战略目标的实现。

二、范文提纲

引言：企业内部控制有效性问题的提出

一、企业内部控制有效性及其重要意义

（一）企业内部控制的内涵

（二）企业内部控制有效性的重要意义

二、企业内部控制有效性影响因素的分析

（一）内部环境

（二）风险评估

（三）信息与沟通

（四）内部监督

三、杭州A公司内部控制影响因素及有效性分析

（一）A公司总体概述

（二）A公司内部控制问题的引发原因

（三）A公司内部控制影响因素分析

（四）A公司提升内部控制有效性的重点环节

四、企业内部控制有效性的优化策略分析

（一）构建完善的内部控制生态环境

（二）建立健全的内部控制沟通机制

（三）建立内部风险防范和控制监督机制

（四）建立企业发展战略与内控协调一体化机制

五、结束语

三、参考文献

[1] Ashbaugh-Skaife H,Collins D W,Kinney W,et al.The Effect of SOX Internal Control Deficiencies on Firm Risk and Cost of Equity[J].Journal of Accounting Research,2009（47）

[2] 孙洪哲等.内部控制有效性影响因素及提升对策研究[J].河北工程大学学报（社会科学版），2014年第3期

[3] 梁玉梅.企业内控的有效性分析[J].中国市场，2017年，第29期

[4] 王雪琳.企业内控的有效性研究[J].财经界，2017年，五月中

[5] 汤瑾.内部控制影响因素的路径分析[J].会计之友，2009年，第3期

[6] 刘立芹.浅谈企业内部控制有效性及评定方法[J].企业战略，2014年，第2期

[7] 刘欣欣.企业内控管理与财务风险防范[J].财会学习，2018年，第2期

[8] 黄长发.企业内部控制有效性的影响因素分析[J].工商管理，2014年，第2期

[9] 张强.提升企业内部控制有效性研究[J].北方经贸，2014年，第8期

[10] 裴刚.中小企业内控效果内外影响因素分析[J].财会学习，2017年，第9期