企业内部控制问题研究——以双汇为例_开题报告

一、文献综述

（一）国内研究现状

内部控制理论的研究历史十分久远，且被运用到世界各地。我国也系统地研究了内部控制的相关理论，不过在企业具体实施内部控制理论的过程中，其主体多是内部控制体制框架设计，需进一步研究如何构建和健全内部控制的审计监督机制及执行保障机制。目前，我国企业只是将内部控制作为企业审计的一种策略，没有发现它对企业发展的重要意义，进而导致企业内部控制无法体现出应有的价值。所以，怎样将内部控制系统地运用到企业经营中已经成为了目前内部控制研究的重要内容及新方向。

美国世通公司、安然公司等舞弊案发生后，中国的“银广厦”、“中航油”的财务丑闻也相继爆发。对此，我国政府及企业都十分重视，而事件的原因则主要是企业内部控制不到位。所以，我国上市企业只有不断强化内部控制的建设才能有更好的发展前景。

依据《企业内部控制基本规范》，从企业的实际情况出发，在兼顾成本与效益的前提下，企业应积极完善各项各部控制制度。从企业经营的各个环节入手，提高质量管理水平，实现各个部门的监管作用，共同促进企业的发展。针对企业经营中的关键业务应额外重视，加强控制。针对外部环境的变化情况，企业应及时调整内部控制手段，实现内部控制与企业的协调发展，从而促进企业的健康发展。

企业的内部控制制度应实现各个部门相互牵制与约束的效果，并且符合企业的规模和竞争实情。从整个行业来看，双汇的管控体系相对先进，财务供产销都实现信息化管理，每一头生猪的资料都非常全面，能够进行追溯。然而其在财务数据的处理方面仍存在一定的问题，还有非常多的需要改善的地方，在采购、生产与销售环节产生的大量数据难以第一时间传递到财务部门。数据的滞后性导致财务部门难以及时汇总相关数据，会计报表难以动态地反应出企业的运营状况，给相关信息使用人带来不便。2010年-2011年，该公司先后发生了三次瘦肉精事件，然而由于信息的滞后性，这些事件并没有在第一时间内引起相关领导者的重视，企业也没有出台有效的应对措施。直到中央电视的曝光，整个事件已经扩大到难以控制的局面。在这之前，瘦肉精问题已经被企业所知晓，但是在侥幸的心理下，企业却没有第一时间内进行处理。针对此，企业应积极完善与落实各项制度。一是从服务的对象出发，针对关键的信息类型及内容展开具体的搜集工作，并慎重考虑成本问题；二是对信息进行严格审核；三是将所搜集到信息，汇编成简洁明了的报告，提供给企业管理部门，这一点是最为重要的内容。

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（二）国外研究现状

《萨班斯-奥克斯利法案》是研究内部控制理论的经典之作，其中心是通过行政立法完善企业内部控制的规章制度和企业财务会计制度，进一步透明化企业财务情况和财务制度，实现及时发现并解决《萨班斯-奥克斯利法案》在执行中存在的问题。依据《萨班斯-奥克斯利法案》中的内容，不符合法案要求的被审计企业将会受到严厉处罚，除去要缴纳高额罚款外，企业的个别管理者还可能要承担刑事责任。法案中第404条（也称“内部控制条款”）规定，企业若想在美国上市就必须提交企业近三年的内部控制程序和内部控制体系的审计评估报告，且此份报告必须能够证明企业内部控制程序和内部控制体系时有效的。同时，美国上市的企业还必须担保企业内部控制程序和内部控制体系拥有具备法律效应的责任保障体系。该法案的颁布预先表明了投资者的利益、公司治理机构以及信息披露的强度因全球资本化市场而得到改善，这对各种资本市场的发展和管理具有极大的意义。

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二、范文提纲

一、双汇发展内部控制评价指标体系的构建情况分析

（一）公司简介

（二）双汇发展内部控制评价指标体系的构建情况

二、双汇发展内部控制方面的不足之处

（一）管理层的内控理念落后

（二）内部控制与风险管理工作不具备系统性

（三）员工对于内部控制不够重视程度

三、完善双汇企业内部控制评价体系的对策

（一）提高管理层的风险管理意识

（二）增强风险识别意识和提升风险应变能力

（三）完善各项内部控制制度

四、结语

参考文献

致谢

三、参考文献

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[2] 赵海燕，赵丽萍.强制性披露时期资金活动内部控制缺陷因素分析——基于上市公司内部控制评价报告的证据[J].财会通讯：综合（下），2015（4）：94-97.

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[4] 王小露，赵娟.产权视角下内部控制评价分析——以矿产资源类上市公司为例[J].2015（5）：44-48.

[5] 闫庆友，曹娟娟，莫晓明，等.基于层次分析法的国家电网海外业务内部控制评价[J].经济研究导刊，2015（3）：260-266.

[6] 张婷，徐晓鹏.量化内部控制评价体系在企业中的应用——基于公司治理结构视角[J].财会通讯：综合（中），2015（8）：106-107.

[7] 姚艳，王积田.黑龙江省高等农业院校内部控制评价指标体系的构建[J].商，2015（20）：71-72.

[8] 季东.企业内部控制评价的若干思考[J].当代经济，2015（6）：11-13.

[9] 程瑶.基于AHP判断矩阵特征值计算的内部控制评价体系[J].河南师范大学学报：自然科学版，2015（1）：19-24.

[10] Geezer. Accounting information disclosure of listed company problems and countermeasures， based on the company's internal governance perspective [J]. Journal of economic study Tribune， 2014 （6）.