企业员工个人所得税纳税筹划浅析-开题报告-文献综述-参考文献

企业设计自身员工薪酬体系时需要综合考虑企业负担能力、企业远景规划、员工的工作表现、地区和行业差异等因素，但其中个人所得税的纳税筹划是应考虑的重点内容，是切实减轻员工税收负担，激励员工积极性，进而提高企业竞争力的重要举措。

本文试图通过个人所得税纳税筹划方法的分析，结合最新的个人所得税法及相关法律法规政策，针对企业常见的职工薪酬形式，通过一定的案例分析，指出个人所得税纳税筹划空间，分析并提出方案解决其薪酬发放存在的问题，为企业在设计薪酬体系时提供一定的实践指导意义。

（一）国内研究现状

随着中国经济的快速发展，个人财富的迅速积累，收入来源方式呈现多元化趋势，关于个人所得税纳税筹划的理论和实践研究越来越丰富。

在纳税筹划方面，查方能教授主编的《纳税筹划》一书，由浅入深的详细讲解了纳税筹划的概念、特点、基本原则和作用，并从国内外文献的对比分析了纳税基本方法和筹划原理。宋洪祥教授主编的《不缴糊涂税》则强调了企业的税收风险，提到要从根本上扭转企业的税收观念，使企业意识到税收的重要性，懂得在经营中运用税收的力量，在税收的业务学习中更好的管理企业。

在个人所得税纳税筹划的可行性研究方面，杜建华、程笑、蔡乐在其《个人所得税纳税筹划的必要性与可行性》中的有关个税的相关规定、筹划现状、个税筹划必要性及可行性等进行了详细的分析和研究，从工资的年薪制、工资一部分转换成集体福利、在一定限度上地给职工缴纳三费一金、利用免税的各种补贴、劳务与工资之间的相互转化等几个方面具体的给出了工资薪金个税筹划的意见及措施。蔡昌主编的《个人所得税法解读与税收筹划实战》一书中针对个人所得税法的立法意图进入深入剖析，从中得出个人所得税税收筹划的方法构架，并通过每个具体的案例分析个人所得税各个项目，让人们能清楚明了的了解个人所得税筹划是什么，怎么做。翟继光主编的《明明白白缴个税》一书中详细介绍了个人所得税关于申报方面的事项，如申报的过程、申报的具体资料和与之有关的术语，全面解答了个人的收入里需要申报纳税和不需要申报纳税的部分，需要申报纳税的应该如何申报，应纳税额如何计算等问题。田雷主编的《个人所得税纳税筹划36计》则是直截了当的总结出36种个人所得税纳税筹划的具体思路，并提供了具体的操作方法。

（二）国外研究现状

国外对于纳税筹划以及个人所得税的纳税筹划的研究有很长的历史，相关理论研究已相当成熟。麦格希教育2008年出版的经典财税教材《税收筹划原理》（Principles of Taxation for Business and Investment Planning），由弗吉尼亚大学麦克英塔尔商学院的退休荣誉教授萨莉．琼斯以及维拉诺瓦大学会计系副教授谢利．罗兹共同完成，作为纳税筹划的入门课程，该书采用多种方法，详细讲解从税收制度的框架到具体的税收法规变化，让读者通过案例扮演角色在商业和投资的税收决策，更好地领会纳税筹划的作用及影响。迈伦．斯科尔斯、马克．沃尔夫森、梅尔．埃里克森、爱德．梅德以及泰伦．谢夫林共同编写的《税收与企业战略第四版 2008》（Taxes & Business Strategy）同样是 MBA 课程的经典教材，通过整合与传统 MBA 的主题，提供了一个框架，用于了解税收影响决策、资产价格、均衡回报以及公司决策中面临的税法基础、薪酬计划、退休金和退休计划、跨国税收筹划、应税并购、房地产税收筹划等一系列税收问题。

在个人所得税纳税筹划研究方面，美国亚马逊上销量最高的纳税筹划类书籍是由美国著名财税学者拉瑟编写的《你的个人所得税》（Your Income Tax）系列丛书，作为具体指导个人纳税申报实践的指南，该系列丛书重点研究了个人所得税最重要的课题，从个人必须申报的收入、扣除内容和筹划策略后节省的税收等，包含超过2500个简单易用的税收筹划的策略和技巧和容易理解的年度税收法律。通过一个个具体的实践明确指出了美国个人所得税筹划的思路和方法。《今日美国》个人理财专栏作家斯蒂芬．菲什曼在2008年出版的《简单的方法来降低你的税》（Easy Ways to Lower Your Taxes）通过对个人所得税纳税筹划的实践研究，指出目前关于个税纳税筹划的某些书籍、文献中声称可以大幅减少或消除个人的税务负担的方法在实践中几乎没有人适用，或者由于合法性问题而可能会受到税务局的调查。该书抛弃了那些只有理论意义，没有实践价值等华而不实的筹划途径，提供了有用的见解和合法的手段降低个人税负。

二、范文提纲

一、绪论

（一）研究背景和意义

（二）国内外研究现状

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二、纳税筹划的相关理论研究

（一）降低税负的几种主要方式

（二）纳税筹划的基本特征

（三）纳税筹划的基本原则

（三）纳税筹划基本方法

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三、企业职工薪酬与个人所得税

（一）工资薪金的定义

（二）会计和税法对工资薪金界定的差异

（三）缴纳个人所得税职工薪酬的构成

（四）纳税筹划的税法依据

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四、个人所得税的纳税筹划

（一）职工薪酬的个人所得税筹划基本思路

（二）工资的所得税筹划

（三）奖金的所得税筹划

（四）股票期权的所得税筹划

五、结论

三、参考文献

[1] 查方能.纳税筹划[M].东北财大出版社,2012

[2] 计金标.税收筹划(第四版)[M].中国人民大学出版社,2012

[3] 蔡昌.个人所得税法解读与税收筹划实战[M].中国财政经济出版社,2012

[4] 宋洪祥.不缴糊涂税[M].经济日报出版社,2010

[5] 翟继光.明明白白缴个税[M].北京大学出版社,2008

[6] 刘燕.应付职工薪酬税务筹划问题探讨[J].时代金融,2014(2)

[7] 闵梓耕.基于个人所得税筹划实例对课税模式的思考[J].考试周刊,2013(56)

[8] 李红艳.新税法下工资薪金所得的纳税筹划[J].会计之友,2012(25)

[9] 刘国强,赵宏祥,姬陶陶.年薪制个人所得税筹划[J].会计之友,2012(22)

[10] 樊蓉.对职工薪酬个人所得税进行纳税筹划的方法探索[J].新财经(理论版),2012(10)

[11] 李松涛,徐雅琴,阎赓.工资薪金个人所得税的临界点分析[J].国际商务财会,2012(2)

[12] 许遥.企业年金的个人所得税税务处理及筹划[J].财务与会计,2011(12)

[13] 赵莉.个人所得税纳税筹划的渠道分析[J].财经界(学术版),2011(07)

[14] 唐秀云.工资薪金个人所得税纳税筹划方法探究[J].宁波职业技术学院学报,2011(6)