会计准则若干问题研究——以资产减值会计准则为例-开题报告-文献综述-参考文献

一、文献综述

为了适应中国市场经济快速发展对会计信息多元化的需求，顺应经济全球化背景下会计准则国际趋同的世界潮流，2006年2月15日财政部发布了包括《企业会计准则——基本准则》（以下简称基本准则）和38项具体准则，2006年10月30日，财政部又发布了企业会计准则应用指南，并且宣布中国建立了完整的会计准则体系，从而实现了我国会计准则与国际财务报告准则的实质性趋同。根据财政部的规定，自2007年1月1日起，新发布的《企业会计准则》首先要求在上市公司执行，并鼓励其他企业执行。

我国企业会计准则体系由基本准则、具体准则、会计准则应用指南和解释公告等组成。中国会计准则体系构建的目标是：构建起与中国国情相适应同时又充分与国际财务报告准则趋同的、涵盖各类企业各项经济业务、能够独立实施的会计准则体系。新会计准则的制定与实施是中国政府适应新形势下国内外经济发展需要作出的重大会计改革决策。

中国会计准则国际趋同的策略是：趋同是方向，趋同不是等同，趋同是一个渐进的过程，趋同也是一个双向互动的过程。在这一思路的指导下，中国会计准则国际趋同没有全部照搬国际准则，而是与国际财务报告准则在实现实质性趋同的同时，保留了中国特色。中国的会计改革同样也得到了国际会计理论与实务界的广泛理解与支持。在最近的一次的中国会计学会常务理事会扩大会议上财政部会计司司长、中国会计学会副会长杨敏发表了题为《会计准则国际趋同的最新进展与我国的应对措施》的演讲，在演讲中他着重指出：“2008年国际金融危机爆发以来，全球积极推进国际金融监管框架改革，二十国集团（G20）领导人峰会多次倡议建立全球统一的高质量会计准则，会计准则国际趋同已成为全球多数国家或地区的共识。中国支持建立全球统一的高质量会计准则，积极推进中国会计准则持续国际趋同。”因此，维护市场经济秩序,完善市场经济体制,保障社会公众利益,促进社会和谐稳定是实现会计准则持续、有效趋同的必要条件。

2006年正式发布新的企业会计准则体系，其中最大的变化，最吸引人的眼球的亮点莫过于引入了公允价值的概念。《基本准则》第42条明确将公允价值列为5种主要的企业会计计量属性之一。38项具体准则及其应用指南中，也有半数以上不同程度地直接或间接涉及公允价值，其中包括：《长期股权投资》、《投资性房地产》、《生物资产》、《非货币性资产交换》、《股份支付》、《债务重组》、《企业合并》以及《金融工具确认与计量》等。新会计准则扩大了公允价值的使用范围，要求上市公司根据市场状况对资产和负债的真实经济价值进行计量，在收益或权益中体现资产和负债的市场价值变化。

我国财政部发布的《企业会计准则第8号——资产减值》中规定：资产减值是指资产的可收回金额低于其账面价值。这里的“资产”除有特别说明外，一般是指单项资产和资产组。其中的可收回金额，新企业会计准则借鉴国际会计准则引入“公允价值”的概念，是指企业应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与预计未来现金流量的现值两者之间的较高者确定。资产减值的实质是资产价值的再确认。一般地，企业在取得资产时，其购入的价格代表投资者预期的资产在寿命期内所能产生的经济利益，因此其账面价值与可收回价值应当是一致的。但在资产使用过程中受到金融环境、市场环境、企业经营状况的变化等因素的影响，该资产的历史成本与可收回金额会产生差异。如果将资产定义为预期的未来经济利益，那么当该资产预期的未来经济利益低于资产的账面价值时，会计就应该记录和反映这种资产减值，这就是资产减值的本质。

二、提纲

一、资产减值准则概述

（一）资产减值

（二）新资产减值确认

二、新旧资产减值准则差异的比较

（一）资产减值适用范围

（二）资产减值准备计提时间

（三）资产减值计量

（四）已确认资产减值损失不可转回

（五）商誉减值处理的增设

（六）新准则考虑了资产管理更多复杂情形

（七）披露范围

三、我国与国际资产减值准则比较

（一）与国际资产减值准则的差异

（二）我国资产减值准则的优缺点

四、资产减值新准则的应用

（一）新准则实行前后的应用及分析

（二）资产减值准则实施难点

五、完善资产减值准则的建议

（一）提高准则可操作性

（二）完善和规范财务报表的披露和附注

（三）进一步发展、健全信息市场和价格市场

（四）会计人员应加强学习

（五）加强外部监督

六、总结与展望

三、参考文献

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