浅议中小会计师事务所的财务报表审计质量及其影响因素_开题报告

一、文献综述

本人系执业中国注册会计师，从业经历十余年，在本人切身经历的财务报表审计工作中，发现中小会计师事务所审计质量存在一些问题。例如：审计风险导向理论概念化、审计项目承接风险评估不完善、审计计划编制形式化、审计程序执行不到位、审计结论格式化。而《中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》要求执业注册会计师在执业中应遵循：

第二十七条  注册会计师应当遵守与财务报表审计相关的执业道德要求，包括遵守有关独立性的要求。

第二十八条  在计划和实施审计工作时，注册会计师应当保持职业怀疑，认识到可能存在导致财务报表发生重大错报的情形。

第二十九条  在计划和实施审计工作时，注册会计师应当运用职业判断。

第三十条  为了获取合理保证，注册会计师应当获取充分、适当的审计证据，以将审计风险降至可接受的低水平，使其能够得出合理的结论，作为形成审计意见的基础。

影响审计质量的底稿原因，主要还是没有真正完全地践行执业准则。

仔细分析上述质量问题存在的根本原因，原因众多。目前国内业内人士主要存在如下观点：

胡秋成，谢世江在《中小会计师事务所人才流失问题与对策》中认为：与大型事务所相比，中小会计师事务所在薪资水平、职业通道、内部管理等方面存在一定差距，成为人才流失的重灾区，有的机构甚至遭遇项目经理集体出走困境，人才流失出现羊群效应。人才流失给执业机构带来一系列破坏性影响，人才流失问题如果不解决，将成为中小事务所转型升级的重大障碍。

王艺霖,王桂莲在《地理因素对会计师事务所审计质量影响的研究》中认为：审计质量的影响因素应该是影响会计师专业胜任能力和独立性的因素，可归纳为四个方面，即事务所特征、客户特征、双方关系和外部环境。地理因素也是外部环境的一个重要因素。会计师事务所与被审计单位地理位置接近度、地理位置与审计质量存在一定关系。

本人经过多年的观察思考，认为影响中小会计师事务所财务报表审计质量的因素主要有：被审计单位的财务核算水平、执业人员的执业水平、审计市场的供求关系、审计收费等等。

我们应该从以下方面着手提高财务报表审计质量：提高执业人员执业水平与风险意识、积极开拓咨询业务来反哺财务审计等等。

一CPA财务报表审计应达到的质量要求

（一）获取充分适当的审计证据

1、举例存货的审计

2、举例收入的确认审计

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（二）充分运用执业判断与时刻保持执业怀疑

1、举例高新企业审计中的舞弊与审计分析

2、举例函证、存货抽盘等环节应保持的执业判断与执业怀疑

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 二、目前中小会计师事务所普遍存在的审计质量问题

（一）审计风险导向理论概念化

（二）审计项目承接风险评估不完善

（三）审计计划编制形式化

（四）审计程序执行不到位

（五）审计结论格式

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三、产生上述质量问题的原因及其影响因素分析

（一）被审计单位的财务核算水平

（二）执业人员的执业水平

（三）审计市场的供求关系

（四）审计收费

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四、CPA如何提高财务报表审计质量

•（一）提高执业人员执业水平与风险意识

（二）积极开拓咨询业务来反哺财务审计

三、参考文献

[1]中国注册会计师执业准则2010[M] .北京：经济科学出版社. 2010

[2]中国注册会计师执业准则应用指南2010（上册）[M] .北京：中国财政经济出版社. 2010

[3]中国注册会计师执业准则应用指南2010（下册）[M] .北京：中国财政经济出版社. 2010

[4]财务报表审计工作底稿编制指南（第二版）（上册）[M] .北京：经济科学出版社. 2012

[5]财务报表审计工作底稿编制指南（第二版）（下册）[M] .北京：经济科学出版社. 2012

[6]胡少先.当前注册会计师审计实务中存在的主要问题及改进建议——中国会计学会审计专业委员会2015年年会主题报告[J].浙江注册会计师，NO.06-2015总第249期

[7]胡秋成，谢世江.中小会计师事务所人才流失问题与对策[J].中国注册会计师，2015/09总第196期

[8]闫焕民.审计师人口特征与审计工作质量[J].中国注册会计师，2015/12总第199期

[9]赵国宇,王善平.法律责任压力、审计质量与审计收费[J].中国注册会计师，2014/10总第185期

[10]王艺霖,王桂莲.地理因素对会计师事务所审计质量影响的研究[J].中国注册会计师，2014/10总第185期

[11]傅贵勤.小型企业财务报表审计工作底稿编制要点及问题[J].中国注册会计师，2016/02总第201期