浅谈企业内部控制体系的完善——以得力集团有限公司为例_开题报告

（一）国外研究现状

内部控制制度是现代管理制度的重要组成部分。有效的内部控制有助于在合理的程度上提高企业的运营效果，保护企业资产，确保财务报告的可靠性以及企业对法律法规的遵循。内部控制制度在西方市场经济发达国家发展得比较快。随着市场竟争的加剧，对企业内部管理水平要求的不断提高，促使内部控制扩大到企业内部各个领域。二十世纪九十年代，由美国会计学会（AAA）、美国注册会计师协会（AICPA）、财务经理协会（FEI）等多个职业团体参与的“发起组织委员会（COSO）”对内部控制作了如下描述：内部控制是由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的，为营运的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的实现而提供合理保证的过程。2004年，COSO委员会在借鉴以往有关内部控制研究报告的基本精神的基础上，结合《萨班斯——奥克斯利法案》在财务报告方面的具体要求，发表了新的研究报告—《风险管理框架》，讲内部控制的要素进一步扩展为内部环境、目标制定、事项识别、风险评估、风险反应、控制活动、信息与沟通和监控八个要素。COSO委员会在2009年1月出台了《内部控制体系监督指南》，“监督”是1992年《内部控制—整体框架》中内部控制五要素之一，是确保内部控制在报告期内有效运行的重要因素。COSO框架是世界上最早发布的权威性内部控制框架，其他若干具有影响力的控制框架很大程度上都借鉴了COSO的工作成果，加之美国首屈一指的经济影响力等因素，COSO直到现在仍是世界上应用最广泛的内部控制框架。

（二）国内研究现状

建立现代企业制度的关键就是要建立、健全与单位内部管理和经济发展相适应，又符合国家的各项法律、法规制度的要求的内部控制制度体系。综合近期我国有关的研究文献来看，主要存在以下观点：

杜雪燕（2016）认为将内部控制社稷到环境、风险评估以及活动控制等几个基本内容，内部环境是企业内部管理过程中的基础部分，与其他内容之间形成动态性内部系统控制过程。殷兴旺（2015）发现存在传统观念制约内部控制制度建设、内部控制制度体制失灵、企业会计人员整体素质有待提高、内部控制制度不够完善等问题,提出了完善企业内部控制环境、建立畅通的信息系统和沟通渠道、加强内部审计等对策建议。储长应（2017）建议政府职能部门和施行单位联合行动,做好宣传教育、引导和监督评价工作,才能把施行工作落到实处,从而建立行政事业单位经济活动风险防范和管控的长效机制。孙玮芳（2015）认为企业内部控制规范是由《企业内部控制配套指引》和《企业内部控制基本规范》来共同构建的，通过内部控制规范的构建来减少企业的经营管理风险，促进企业的发展。李文艳（2016）提出建立健全法规制度，严把系统安全关、提高公司财务从业人员素质和强化会计内部控制各环节的考核审计是强化会计内部控制的有效措施。于航远（2016）认为企业的内控制度需要科学化的管理办法，企业进行财务内部的控制时要将整个组织合理的规划并进行综合性的运用，及时有效地对授权批准的制度实现系统化的管理，并且要对相关的预算制度所进行的全面化管理等诸多方面。曹俊（2016）提倡启动思路，形成部门间“齐抓共管”的整体机制，通过内部会计控制的健全完善，切实加强重要岗位与薄弱环节的治理与控制，责任细化，形成制度到人、责任到人齐抓共管的整体机制。崔凯（2015）提出的模型中将人员分配合理化、提升创新思维、树立正确的市场认识、引起企业管理者重视作为企业内部控制强化的前提。

评述

从以上研究中看出，内部控制体系在西方发达国家得到快速的发展和完善，在我国起步较晚，而国内学术界非常重视对内部控制的研究，尤其近几年来也取得了一些研究成果，这些研究成果告诉我们，国内学术界对内部控制的研究不但对COSO报告进行了深入的研究和分析，并且结合了我国的实际情况。不过，与国外内部控制研究相比，我国国内研究仍存在着一些不足之处，不管是主要的关键点到框架还是从标准到实施都尚未形成统一的认识。有鉴于此，本文在回顾企业内部控制相关理论及分析我国企业内部控制现存问题及成因的基础上，以知名实业企业得力集团有限公司为例，对完善企业内部控制开展研究。

二、范文提纲

引言：企业内部控制的发展沿革和现状

一、导论

（一）研究背景

（二）研究意义

（三）概念界定

二、内部控制研究综述

（一）国外关于内部控制的研究

（二）国内关于内部控制的研究

（三）评述

三、案例分析

（一）得力集团有限公司企业概况介绍

（二）得力集团有限公司内部控制体系

四、得力集团有限公司内部控制存在的问题及原因

（一）控制环境基础薄弱

（二）内部制度不健全

（三）信息与沟通渠道不畅

（四）内部监督控制缺失

五、完善得力集团有限公司内部控制体系的对策

（一）优化控制环境

（二）健全内部制度

（三）畅通信息沟通渠道

（四）加强内部监督控制

三、参考文献

[1]COSO. Internal Control: Integrated Framework. July 1994 Edition.

[2]Algorithm and Fuzzy Evaluation Based Risk Programming for Virtual Enterprises[J].Act a Automatic a Sinica,2004.

[3]Gomes, A. , Novaes, W. Multiple Large Shareholders in Corporate Governance[J]. The Wharton School Phiadelphia, 1992.

[4]杜雪燕 . 企业内部控制规范实施中存在的问题及改进思路 [J]. 中国总会计师，2016(1)：94-95.

[5]殷兴旺. 企业内部控制制度研究[J].会计师，2015，No.213(6)：57-58.

[6]储长应.行政事业单位内部控制规范施行之我见[J].商业会计，2017（01）. 

[7]孙玮芳.企业内部控制规范及其实施研究[J].时代金融，2015（15）.

[8][4] 李文艳 . 做好内部控制完善财务体系的对策研究 [J]. 山西农经，2016 (2)：88.

[9]于航远 . 企业财务内部控制体系的建立与完善 [J]. 经济视野，2016(14)：64.

[10]曹俊 . 企业内部控制财务体系存在的问题及对策研究 [J]. 行政事业资产与财务，2016(25)：50-51.

[11]崔凯 . 浅谈企业财务会计内部控制存在的问题及应对措施 [J]. 东方企业文化，2015(20).