上市公司内部控制信息披露问题研究_开题报告

一、文献综述

1.内部信息自愿披露阶段

除针对商业银行、证券公司和保险公司等金融类上市公司而颁布的一系列法规文件外，2001年6月，财政部颁布了《内部会计控制——基本规范(试行)》和《内部会计控制基本规范——货币资金(试行)》，用来规范普通上市公司。次年12月，财政部出台了《内部会计控制规范——采购与付款(试行)》和《内部会计控制规范——销售与收款(试行)》，稍后《内部会计控制规范——担保(征求意见稿)》和《内部会计控制规范——成本费用(征求意见稿)》又陆续出台。2003年10月，财政部出台了《企业会计控制——工程项目(试行)》。依据以上数个规定，企业需要建立健全自身内部会计控制体系以及有关货币资金、销售与收款和工程项目等业务的内部控制。内部会计控制的一系列试行规范虽然是以会计控制规范旳形式出台，但是其涉及的内容已不是仅仅局限在会计领域，而是对采购、生产、销售、投资等诸多方面内部控制的规范，它们对于未来我国内部控制规范体系的建设具有极大的参考价值。

对于一般上市公司，根据证监会2001年出台的《公开发行证券公司信息披露的内容与格式准则第2号——年度报告的内容与格式(修订稿)》的要求，对本公司是否具有一套完善的内控制度，监事会需发表独立意见，但对于是否披露内部控制的详细信息以及监事会的具体评价意见，则并未作强制要求，而且如果当监事会认为公司建立了一套完善的内部控制制度的情况下，是可以免于披露监事会意见的。自此，内部控制成为了企业信息披露的一部分，但由于该准则并未强制要求上市公司在所有情况下披露内部控制信息，因此此时的信息披露阶段处于自愿性披露阶段。

2.内部控制信息弱强制披露阶段

上交所2006年6月出台的《上海证券交易所上市公司内部控制指引》(简称《上交所指引》)和深交所同年9月出台的《深圳证券交易所上市公司内部.控制指引》(简称《深交所指引》)对上市公司内部控制的框架及监督检查、专项风险内部控制、信息披露等多项内容进行了界定，以上指引对披露董事会内部控制自评报告和注册会计师的审核意见均提出了强制要求。但鉴于实施的仓促以及成本问题，证监会在2007年12月出台的《关于做好上市公司2007年年度报告及相关工作的通知》和上交所在2008年12月出台的《关于做好上市公司2008年年度报告工作的通知》中都只是鼓励有条件的公司披露注册会计师的审核意见，与此类似，同年财政部等五部委出台的《企业内部控制基本规范》对注册会计师的审核报告也未作强制要求(IPO公司除外)。由此可见，此时我国上市公司内部控制自评报告属于强制性披露范畴，但是内部控制鉴证报告仍属于自愿性披露，因此我们认为，目前我国上市公司内部控制信息披露处于弱强制披露阶段。

二、范文提纲

一、内部控制信息披露概述

（一）内部控制的概念

（二）上市公司内部控制信息披露的意义

（三）我国上市公司内部控制信息披露的演变

二、内部控制信息披露理论基础

（一）有效市场理论与内部控制信息披露

三、我国上市公司内部控制信息披露的现状

（一）我国上市公司内部控制信息披露的规定

（二）我国上市公司内部控制信息披露的内容

（三）我国上市公司内部控制信息披露的方式

（四）我国上市公司内部控制信息披露的载体

四、目前上市公司内部控制信息披露存在的问题

（一）强制规定未得到有效执行

（二）自愿性披露动机不足

（三）披露位置、格式不统一

（四）内部控制自我评估和注册会计师的审核评价缺少统一标准

五、上市公司内控信息披露问题的原因分析

（一）公司层面

（二）政府层面

（三）其他利益相关者层面

六、完善我国上市公司内部控制信息披露的建议

（一）完善上市公司治理结构

（二）政府应尽快完善上市公司内部控制信息披露制度和加强监管

（三）利益相关者要提高对上市公司内部控制信息的关注度

结论

三、参考文献

1.刘刚,孙安其,张新星等，“上市公司内部控制信息披露的现状和制度研究”，《会计之友》,2013年第13期。

2.李洁，“我国上市公司内部控制信息披露有效性研究初探”，《生产力研究》,2013年第4期。

3. 方红星、金玉娜，“高质量内部控制能抑制盈余管理吗?——基于自愿性内部控制鉴证报告的经验研究”，《会计研究》,2011年第8期。

4.陈娇娇，“上市公司内部控制信息披露的有效性及影响因素实证分析”，《商业会计》,2015年第17期。

5.沈豪杰,张晓岚，“内部控制信息披露质量与资本成本”，《征信》,2013年第10期。

6.杨慧文,顾镇同，“上市公司内部控制信息披露及自我评价的现状研究”，《会计之友》,2013年第12期。

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8.孙海涛，“上市公司内部控制信息披露问题研究”，《商业会计》,2015年第16期。

9.刘晓蓉，“上市公司内部控制信息披露的现状与思考”，《现代商业》,2015年第26期。

10.张加存，“内部控制信息披露：国内文献综述”，《商业会计》,2015年第1期。