桐君药业（增值税）税务筹划研究-开题报告-文献综述-参考文献

一、文献综述

（一）国内研究现状

税务筹划，这一概念目前在我国还没有定论，尚难以从词典和教科书中找到很权威或很全面的解释，只能从专家和研究人员的专著中进行研读。目前我们将税收筹划的概念表述为：“税收筹划是指纳税人站在企业战略管理的高度，在符合国家法律及税收法规的前提下，选择涉税整体经济利益最大化的方案来管理生产、经营和投资、理财活动的一种企业涉税管理活动。

增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额为计税和依据征收的一种流转税。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务、部分现代服务业以及进口货物的企业单位和个人，就其销售货物或提供应税劳务的增值额和进口货物的为计税依据而课征收的一种流转税。综合近期我国有关的研究文献来看，主要存在以下观点：蔡昌《税收筹划理论、实务与案例》认为：“税务筹划是纳税人或扣缴义务人在即定的税制框架内，通过对纳税主体的战略模式、经营活动投资行为、理财涉税事项进行事先规划和安排，以达到节税、递延纳税或者降低税务风险的一系列税务规划活动。”计金标《税收筹划》认为：“税务筹划是指纳税人在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规（税法及其相关法律、法规）的前提下，通过对纳税主体（法人和自然人）的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税和递延缴纳目标的一系列谋划活动。”盖地《企业税务筹划与实务》认为：“税务筹划是纳税人依据所涉及的税境，在遵守税法的前提下，以规避涉税风险，控制或减轻税负，有利于实现企业财务目标的谋划、对策与安排。”刘振彪《税收筹划实务与案例》认为：“税收筹划是指纳税人在符合国家法律及税收法规的前提下，通过对产权变更、经营活动、投融资行为、收入分配等涉税事项的事先安排和筹划，谋求自身利益最大化的一种涉税管理活动。”田雷《税收筹划经济分析》认为：“税收筹划是指纳税人在不违反税法和税收立法精神的前提下，在实现自身整体战略发展目标的条件下，通过对涉税活动或涉税事务的事先安排，相对地减轻自身实际税负，并最终实现自身利益最大化或价值最大化的经济活动。”

（二）国外研究现状

付伯颖《外国税制教程》中引用到:荷兰国际财政文献局在《国际税收辞汇》中对税收筹划的阐释是：税收筹划是指纳税人通过对经营活动或个人事务活动的安排，以达到缴纳最低税收到目的。N.J雅萨斯威（印度）认为：税收筹划是纳税人通过对财务活动的安排，充分利用税务提供的包括减免在内的一切优惠，从而享得最大的税收优惠。G.汉德认为：税收筹划是出于尽可能将税负降到最低的目的而安排的活动纳税义务人都有权利这样做。没有人应当履行多于法律要求的社会义务。税收是强制的征收，而不是自愿的捐献。以道德的名义要求缴纳更多的税收仅仅是形而上学的说教之词。迈伦.斯科尔斯认为：有效税收筹划要求筹划者考虑拟进行交易对交易的各方的含义。即税收筹划要考虑所有的契约方;有效税收筹划要求筹划者在进行投资和融资决策时，不仅要考虑显性税收（纳税人直接支付给税务当局的税收），还要考虑隐性税收（有税收优惠的投资以取得较低税前收益率的形式间接支付非税务当局的税收）;有效税收筹划要求筹划着认识到，税收仅仅是众多经营成本中的一种，在筹划过程中必须考虑所有成本：要实施某些被提议的税收筹划方案，可能会带来极大的商业重组成本。

二、范文提纲

引言：谈及桐君药业（增值税）税务筹划

一、税务筹划的动因和意义

（一）税务筹划的动因分析

（二）税务筹划的积极意义

二、税务筹划的理论依据

（一）假设理论与税务筹划

（二）税收调控理论与税收筹划

（三）税收价格理论与税收筹划

（四）组织行为理论与税收筹划

三、税收筹划的目标

（一）实现涉税零风险

（二）减轻税务负担

四、税收筹划的空间与范围

（一）税种的税负弹性

（二）税率上的差异性

五、增值税筹划

（一）增值税的概述及计算

（二）增值税优惠政策及筹划点

（三）对现行增值税的看法

三、参考文献

著作：

[1]财政部注册会计师考试委员办公室.税法[M].北京：中国财政经济出版社.2012.

[2]计金标.税务筹划[M].4版：北京;中国人民大学出版社. 2012. 

[3]盖地.企业税收筹划理论与实务[M].3版：大连：东北财经大学出版社. 2012. 

[4盖地.税务会计与税收筹划[M].6版：北京：中国人民大学出版社.2012. 

[5]刘洋.税收筹划[M].北京：中国财政经济出版社. 2013.

[6]蔡昌.税收筹划理论、实务与案例[M].北京：中国财政经济出版社. 2013.

[7]黄桦，蔡昌.纳税筹划[M].北京：北京大学出版社. 2011.

[8]高允斌.公司税制与纳税筹划[M].北京：北京大学出版社. 2011.

[9]刘振彪.税收筹划实务与案例[M].北京：清华大学出版社. 2013.

[10]田雷.税收筹划经济分析[M].大连：东北财经大学出版社. 2013.

[11] 付伯颖.外国税制教程[M].北京：北京大学出版社. 2010.