浅析我国内部审计存在的问题与对策_开题报告

（一）国内研究现状

我国的审计制度，从上世纪 80 年代开始至今已经历 20 多年的时间， 在这 20 多年的时间里，在国家各级审计机关和审计协会的推动下，审计发展迅速， 取得的成果也很显著。但随着内部审计工作不断深化和内部审计的影响不断扩大， 内部审计质量问题越来越受到关注，越来越成为影响内部审计事 业生存与发展的重大问题。 由于内部审计服务的特性， 其发挥的作用很难被本组织管理层以外的社会公众、政府和立法机构所了解。同时，我国的内部审计又深受中国特色的传统审计理论的影响，国有企业内部审计的初始建立具有很有显的自发性，国有独资企业 公司治理结构的不完善， 导致内部审计在组织内部发挥作用的程度极不平衡。近年来， 随着内部审计准则的实施和国际上先进理念的引进，审计质量状况有了很大程度的改善， 但对照国际上的内部审计最佳实务，审计质量和水平不高仍是影 响内部审计发挥作用的一大障碍。 内部审计部门在组织中的作用能否被管理当局认可，能否进一步发挥更大作用的关键是内部审计质量。内部审计质量的好坏，直接关系到内部审计事业发展的前途和命运。 因此加强内部审计质量存在的问题及对策研究，对改善组织的内部控制、加强风险管理及实现经营目标具有十分重大的现实意义。 

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（二）国外研究现状

国外对内部控制审计的研究有着较为严格的理论基础，研究范围较为全面。 Kathleen Hickey 等在 2003 年对于执行《萨班斯法案》的审计成本进行统计 分析，发现，审计相关的费用高达 5.5 亿美元。Doyle （2005）发现规模较小、 时间较短、效益不高的公司，其内部控制报告很可能存在问题，2006 年他通过 对 704 家公司的研究中发现， 内部控制有效性会影响企业资产的变现能力。2004 年,PCAOB 发布的AS2 详细规定了注册会计师怎样进行内控自评报告的审计。 2007年,PCAOB发布AS5。要求注册会计师尽量减少不必要的审计程序,改进审计方法并增加对舞弊控制的评价。Goldberg(2007)和 Koegel(2009)研究了 AS5 准则界定的公司管理层与外部审计师的责任区别，认为管理层的责任是保持有效的财务报告内部控制，并对自我评估报告中内部控制有效性的评估负责，而外部审计师 的责任是对内部控制发表审计意见。Jean C.Bedard 等人（2008）调查研究了萨 班斯法案出台后企业内部控制审计披露成本， 财务报表审计和内部控制审计整合进行，可以帮助节约成本。Marianne，Kurt Pany（2008）研究发现，若有法官 监督的独立审计人员参与内部控制审计工作，将能帮助提高审计质量。韩国和日本也对内部控制和内部控制审计展开了研究，并出台了相关的规范。可见,世界各 国对内部控制和内部控制审计都非常重视。

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二、范文提纲

引言

一、内部审计的产生与发展

（一）内部审计产生的本质区别

（二）内部审计发展过程上区别

（三）内部审计发展现状的差别

二、我国内部审计存在的问题

（一）内部审计制度建设滞后，可操作性不强

（二）内部审计机构的独立性较差

（三）内部审计的职能定位不够正确

（四）审计业务水平体现的不足

（五）内部审计队伍素质不高

三、解决内部审计中存在问题的对策

（一）要完善内部审计法规制度及相关的配套制度建设

（二）通过科学设置内部审计机构及良好的工作绩效来保证审计独立性

（三）内部审计职能定位应适应现代企业制度要求

（四）提高内部审计队伍素质

四、结语

三、参考文献

[1] 杜殿明. 谈内部审计风险成因及防范措施[J]. 北方经济, 2007, (14) . [2] 李云婷. 浅谈上市公司内部审计模式[J]. 北方经济, 2009, (02) . [3] 路媛媛,袁洋. 风险导向内部审计——ERM框架分析[J]. 财会通讯(学术版), 2008, (02) . [4] 张淑艳. 浅谈企业内部审计[J]. 党政干部学刊, 2008, (01) . [5] 杨霞. 浅析当前企业内部审计[J]. 达州职业技术学院学报, 2007, (Z2) . [6] 汪海鸿. 浅析企业内部审计风险及其控制[J]. 供电企业管理, 2006, (03) . [7] 王大友. 浅议企业内部审计防范衍生金融风险的对策[J]. 中国管理信息化, 2009, (06) . [8] 王红,李继志. 论风险基础审计在内部审计中的应用[J]. 消费导刊, 2008, (05) . [9] 王清华. 试论集团化企业的内部审计[J]. 消费导刊, 2008, (08) . [10] 马明全. 内部审计在风险管理中的责任和作用[J]. 广西电业, 2009, (01) .