论上市公司内部治理结构对会计信息质量的影响_开题报告

 国外对于上市公司环境会计信息披露的研究始于20世纪4O年代，脱胎于对公司社会责任披露的研究。20世纪7O年代以来，全球环境问题日益突出，对环境信息披露的研究再次升温。相比而言，我国企业披露环境会计信息经历了从少到多，从定性到定量的变化。初期的研究主要是对披露现状的描述性统计分析，归纳了披露的环境会计信息的特征。随着国家环保部、证券交易所陆续出台针对企业披露环境会计信息的鼓励性政策(尤其是2008年后)，披露的公司逐渐增多，由此对于环境会计信息披露的实证性研究出现。

 （一）国内会计信息披露的基础研究

  杨璐璐、苏巧玲(2013)选取深市120家A股上市公司为样本，实证分析了环境会计信息披露对公司价值产生的影响。结果并没有发现上市公司披露环境会计信息与企业价值的提高有显著的正相关关系，环境会计信息披露在增加企业价值、提高盈利能力方面的作用不大。  

  郭洋（2015）认为，上市公司会计信息披露可以解释为利用相关的报告、披露文件、公告书以及招股说明书等将企业自身的财务情况以及经营成效等内容向相关的利益群体如债权人或投资者等进行披露。一般推动会计信息披露的动因多集中在相关利益群体外在需求压力、企业自身与其内部供给动力以及外在强制性推动力如来自证券市场监督部门的压力等。从我国当前上市公司信息披露的现状分析，存在一定的不足之处，其具体表现在关于信息披露的相关法律法规并不健全、会计信息披露程序不完善、披露信息的内容存在不准确问题、会计人员整体素质较低等。

（二）国外会计信息披露的扩展研究 

  Belkroui、FreyMichelle(1975)、Jessica(1978)、Peston(1978)、crysta1和Frank(1980)等众多学者通过实证分析方法得出了公司绩效与环境会计信息披露之间存在正相关关系，环境会计信息披露水平越高，公司绩效越好lMarlenePlumle(2009)以美国上市公司为样本重点实证研究了环境会计信息披露产生的“现金流量效应”和“资本成本效应”。发现两种效应对公司盈利能力产生的作用是不同的。

  Noodezh、Hami、dRavanpak and SaleheMoghimi(2015)认为公司应当在报告中披露可靠的环境信息以使利益相关者更好地理解公司在社会和环境方面的绩效，且公司应将环境信息披露作为提高公司声誉以及影响股东投资决策的工具。                                       

   Beneish，D.，和Billings，M.和Hokker，L.（2005）通过336个样本公司测试了在披露公司和非披露公司中，强制内部控制不足的披露对信息不确定的影响；发现在披露公司和 非披露公司对信息不确定的解决中，披露公司具有消极的价格回复；对于披露公司我们发现在高固有报告风险情况下，市场对披露的消极回复在加剧；而当公司具有高质量审计员时，市场对披露的消极回复会转移；当公司的报告收入占盈 余收入的比例高时，披露公司的消极市场反应会受到抑制。    

  Weili Ge 和Sarah McVay（2005）通过对261家在2002年 SOX法案实施以后至少披露过一个重大缺陷的公司的研究， 基于管理者提供的描述性重大缺陷的披露，发现弱内部控制 与会计控制资源保障不足相关；内部控制中的重大缺陷与收益认识政策不足、责任细分缺乏、期间报告程序和会计信息的不足、不适合的会计调和之间相关；管理披露的重大缺陷经常描述内部控制问题中的复杂会计问题；发现重大缺陷的披露与商业复杂性正相关，与公司大小、公司盈利、公司业绩负相关。    

  Doyle，J.和Ge，Weili和McVay，S.（2007）通过2002年 到2005年期间779家公司研究内部控制缺陷的决定因素，发现具有内部控制缺陷公司一般较小、年轻、财务能力弱、复 杂、快速增长、正在重组；有更严重的实体层面控制问题的 公司更小、年轻、财务能力弱。而会计问题较小的公司财务 更健康，但是这样的公司复杂、多样化、迅速改变操作；还发现决定因素根据重大缺陷的特殊性而改变，与重大缺陷的类型相关。   

  Ashbaugh-Skaife，H.和Collins，D.和Kinney，W.（2007）发现存在内部控制披露的公司有更复杂的操作，忙于并购、重组，持有更多的存货，增长更快提供早期内控披露警告的公司更可能被主要审计员审计，更可能有集中的公司所有 权；在SOX强制内部控制审计报告要求之前，面临更大内部控制风险及面临更多报告激励的公司更可能披露能控不足。

  Andrew J. Leone（2007）发现与组织复杂性、重要的组 织变化、内部控制系统中的相关投资三个要素相联系的控制风险要素与内控披露相关；在Ashbaugh， Collinsand Kinney （2007）研究的基础上提出了选择性解释，同时提供一些与这些选择性解释相一致的描述性的证据。

主要观点或主要技术指标：我觉得健全和完善我国上市公司治理结构，前提是必须明确确定我国上市公司治理结构的目标，重点是要改变国有股“一股独大”的畸形股权结构，核心是要保证公司“三会”的规范运行，建立充分履行其职能的运作机制，条件是要创造一种良好的公司治理文化，而且还要建立一个与公司治理结构相适应的公司外部治理机制。因此优化上市公司治理结构的对策有：一是调整上市公司的股权结构。通过国有股的减持甚至退出，个人、机构或战略投者以及国内外法人主体的引入，使上市公司权结构得到逐步优化，制衡体系得到逐步改善。二是健全股东大会制度。切实落实股东大会多为公司最高权力机构的法律地位，进一步发挥股东大会的作用。三是规范董事会的运作机制。包括规范董事会议的运作、规范董事会的选举任免机制、完善董事培训机制、建立董事的薪酬与激励机制等。四是监事会监督职能。包括加强立法、建立监事资格认定制度、为监事创造良好的工作环境。 五是加快经理人市场的形成。改变企业经营者的选拔方式，使上市公司经营者的产生制度化、规范化。选拔经理人还要选择真正有能力的经理及时淘汰不能胜任的经理促使经理人市场的形成。六是健全对经营者的激励和约束机制。可以通过设立多元化的激励、报酬制度来调动上市公司的经营管理者的积极性。

二、范文提纲

一、公司治理结构与会计信息质量关系阐述

1.1公司治理结构概述

1.2会计信息质量概述

1.3两者的相互作用

1.3.1高质量会计信息对公司治理结构的作用

1.3.2完善的公司治理对会计信息质量的作用

二、上市公司内部治理结构对会计信息质量的影响

2.1股权结构对会计信息质量的影响

2.2董事会对会计信息质量的影响

2.3监事会对会计信息质量的影响

2.4激励机制对会计信息的影响

三 、上市公司外部治理结构对会计信息质量的影响

3.1外部市场治理机制对会计信息质量的影响

3.2外部社会治理机制对会计信息质量的影响

四、改善上市公司治理结构提高会计信息质量建议

4.1改善公司内部治理结构

4.1.1优化股权结构

4.1.2强化董事会功能

4.1.3落实监事会职能

4.1.4建立合理有效的激励机制

4.2完善外部治理结构

4.2.1促进外部市场运行规范有效

4.2.2确保外部社会监督独立真实

4.2.3加强外部政府监管处罚力度

三、参考文献

[1]李娜 张建英 ：《公司治理结构对企业经营绩效影响的实证分析 》《商业会计》山东农业大学经济管理学院 2015（20）

[2]王立文：《影响上市董事会构成的因素分析 》 《统计与信息论坛》 2011,26（3）

[3]徐春秀：《研会计信息质量与公司治理结构的问题探析》 《中国商贸》 2014（29）

[4]杨光：《上市公司治理结构与会计信息质量研究》 《经济视野》 2015

[5]李丽 梁珍珍 高漫漫 罗伟：《 加强上市公司会计信息披露质量的建议》《商》 2015 （8）

[8]黎媛媛：《公司治理结构对投资者会计信息运用风险的实证分析》《商业会计 》2013（4）

[9]郭洋.《上市公司财务结构与会计信息披露质量相关性的实证研究》《消费》2015 

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[11]崔承辰：《我国独立董事制度现状分析》《湖南科技学院学报》 2014（9）

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[13]Weili Ge, Sarah McVay （2005）. The disclosure of material weakness in internal control after the sarbanes-oxley act. Accounting Horizons, Vol.

[14]Beneish, D. , Billings, M. , Hokker, L. （2005） Internal Control Weaknesses and Information Uncertainty. Accounting Review, March 2005.

[15]Doyle, J. , Ge, W. , McVay, S. , 2007. Determinants of weaknesses in internal control over financial reporting. Working Paper. New York University.

[16]Andrew J. Leone （2007）. Factors related to internal control disclosure： A discussion of Ashbaugh, Collins, and Kinney （2007）and Doyle, Ge, and McVay（2007）. Journal of Accounting and Economics 44（2007）224-237.