民勇集团税收筹划问题研究-开题报告-文献综述-参考文献

随着我国市场经济的发展,企业间的竞争日益加剧,税收筹划作为企业经营管理活动的重要方面,已不再是单独一个企业的问题,而涉及到一些企业集团。所谓企业集团税收筹划,就是指从企业集团的全局性战略出发,为减轻集团整体性税负,增加集团净利润而对整个企业集团的经营、投资、筹资等经济活动进行涉税选择的合法管理活动。全局性是企业集团税收筹划的显著特征。由于企业集团纳税主体复杂、涉足多项经营业务、现金流量大，因此在战略选择、兼并重组、经营调整等方面优于独立企业，在税收筹划方面有着单个企业所无可比拟的优势，新的税收改革也为企业集团税收筹划提供了空间。

税收筹划的主体是纳税人，而不是政府税收征管机关。税收筹划是纳税主体为获取最大的税收利益围绕着税收问题进行的一种筹划活动，是纳税人为减轻自己的税负而进行的理财活动，也可以称之为纳税筹划、税务筹划，也就是所讲的税收筹划，而不是税收征管机关为了维护国家的税收利益，完善税收征管制度进行的涉税活动的行为。税收筹划的目的是纳税人在充分享受和行使合法权利的前提下，降低企业的整体税负，实现企业财务管理目标。其目的不单纯是降低税负，合理地缴纳各种税款，而且还在于正确认识征纳双方的权利和义务关系，运用法律手段合法合理地维护纳税人的权益。因此，作为筹划者必须通晓征纳双方的权利和义务，了解自身的合法权益和税收利益所在，并且认识到可以通过税收筹划来实现自身利益的最大化。税收筹划是在既定的税收环境下进行的。税收相关法律、法规、制度是纳税人理财的外部客观约束条件，它事实上限定了纳税人的实施税收筹划行为空间，也就是说，税收筹划应在现行税收法律、法规、制度的约束下进行，其最基本特征是不违反税收相关法律法规。

1.合法性。合法性是税收筹划最基本的特点，具体表现在，税收筹划运用的手段是符合现行法律规范，至少与现行税收法律、法规、制度不相抵触，而不能采用隐瞒、欺骗等违法手段来达到减轻税负的目的。其合法性还表现在税收筹划是利用税法的立法导向和税法的漏洞来进行的，政府只能采取有效措施，健全和完善有关的税收法律、法规，堵塞纳税人再次利用税法的疏漏获得的相关收益，税收执法机关无法阻止纳税人合法的税收筹划行为。同时税收执法机关对待纳税人合法的税收筹划行为也不能追究其法律责任。相反纳税人合法的税收筹划行为符合国家税收立法的导向和意图，是受到国家支持的。税收筹划是合法的，并不一定是合理的、合乎道德的，从法律层面上看，不能用道德来调整和弥补法律不足。以道德的名义劝说纳税人选择高税负，不是税收的法律要求，是不值得提倡的。税收筹划的合法性要求纳税人熟悉或通晓税法及相关法律，并能够较为准确地掌握合法与非法的界限，在实际运用中做到不违法。从税收筹划的概念中可以看出，税收筹划必须以不违反国家现行的税收法律、法规制度为前提，否则就构成了税务违法行为。因此，纳税人应该具备相当的税收法律知识，准确地把握违法与不违法的界限。

2.目的性。税收筹划是一种理财活动，也是一种筹划活动，而人们的筹划活动总是为了实现一定的意图和目标而进行的，没有一意图和目标就没有筹划。在税收筹划中，一切选择和安排都围绕着企业的财务管理目标进行，其目的是实现企业价值最大化。

3.专业性。税收筹划是纳税人对国家税收法律法规和税收政策措施的主动运用，是一项技术性很强的策划活动。它不仅要求筹划者通晓税法和税收政策，熟悉各种企业财务管理方法和技术手段的运用，更重要的是要知道如何在既定的税收环境下，将税收筹化的原理和财务管理的方法，手段结合起来运用，以达到税收筹划的目的。

4.预期性。税收筹划是在对未来经济事项所作预测的基础上进行的事先规划。在经济活动中，纳税义务通常具有滞后性。企业在交易行为发生之后才有纳税义务，才缴纳各种流转税;在收益实现或分配后，才缴纳所得税等等。这在客观上为纳税人提供了在纳税前进行事先筹划的可能性。另外，经营、投资、理财活动是多方面的，税法规定也是有针对性的。纳税人和征税对象不同，税收待遇也往往不同，这从另一方面为纳税人提供了选择较低税负的机会。如果经营活动已经发生，在纳税义务和应纳税款既定的情况下采用偷漏税等非法手段逃避税款，则不能被认定为税收筹划。

5.风险性。由于税收筹划是一种有预见性的筹划活动，所以税收筹划的风险是客观存在的，尽管许多税收筹划方案理论上可以少缴税或降低部分税负，获得节税收益，但在实务操作中，却往往达不到预期的效果，这与税收成本和税收筹划风险有关。

二、范文提纲

引   言

一、税收筹划的基本理论概述

（一）税收筹划的概念

（二）税收筹划的特点

二、民勇集团税收筹划的现状

（一）民勇集团企业简介

（二）民勇集团税收筹划目标

（三）民勇集团税收筹划方法

三、民勇集团税收筹划的问题及对策

（一）民勇集团税收筹划的问题

（二）民勇集团税收筹划的对策

结论与展望

三、参考文献

1.张淑艳，“小议增值税的合理避税与税收筹划”，《今日科苑》，2012年第6期。

2.邓晴雯，“企业税收筹划之管见”，《经济师》，2013年第5期。

3.李坤，“企业所得税的税收筹划分析”，《内蒙古科技与经济》，2013年第4期。

4.刘世慧，“浅析营业税的税务筹划”，《商业时代》，2011年第4期。

5.王晓波，“企业所得税税收筹划的方法分析”，《才智》，2013年第3期。

6.龚黎明，“企业税收筹划方法浅析”，《财政监督》，2012年第5期。

7.张雅杰，“企业税务筹划的原则”，《会计之友(上旬刊)》，2013年第6期。

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9.李莹，“我国企业增值税税收筹划方法探析”，《冶金财会》，2014年第1期。

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