企业员工个人所得税的纳税筹划的思路与方式_开题报告

       中国经济快速的发展，个人收入的来源和形式种类不断的增加，越来越多的人成为个人所得税的纳税义务人，纳税主体日渐庞大,税负也越来越重。财政收入中来源于个人所得税的比重也呈逐年上升的趋势，从维护切身利益，减轻税收负担的角度出发，纳税人越来越重视个人所得税的纳税筹划研究。但是我国目前对于个人所得税的纳税筹划研究很少。纳税筹划，在以前总会被人们认为是消极的或不正当的行为，认为纳税筹划就是进行巧妙偷税、逃税或骗税。同时，随着市场经济的日渐成熟和各项法力法规的日益完善，依法纳税逐渐被人们所认识和重视，人们开始考虑如何才能获得最大的收益问题了。于是纳税筹划税务代理机构也诞生了，而且发展趋势非常好。尤其是面临当前个税改革、在国家调节高收入群体利益的同时,如何合理避税,更需要纳税人的科学筹划。但是由于税务筹划在我国出现的历史很短，个人所得税纳税筹划的研究在我国还尚属一个比较新的课题，有待于我们进一步加强理论和实践的探索。

      张美中-著名实战派专家，对于个人所得税的纳税筹划有独到的见解，以“愚蠢者去偷税，聪明者去避税，智慧者去做纳税筹划”的著名论调，他将纳税筹划分为四部分，分别是合理避税、合法节税、税负转嫁、规避税负风险。张美中认为，纳税筹划就是在国家的税收法律法规框架下通过合理筹划，不该缴的一分钱不缴，而且纳税筹划要做到非违法性、事前性、全局性。

       张颖，由他主编的《个人所得税纳税筹划》一书中结合财务、税务和法律的多重角度，详细地告诉了大家工资薪金、个体工商户所得、承包经营所得、劳务报酬所得等方面的具体纳税筹划方法。他向大家传递了寻求公平税负，寻求税负最小化，是纳税人普遍的需求，也是纳税人的一项权利，如何在保证个人消费水平的稳定和提高的同时又不增加纳税负担，是个人纳税筹划要解决的关键问题。

南京理工大学的吴菲在《个人所得税税收筹划方法和途径》一书中通过工资薪金,年终奖金等角度,再结合相应的实例,清楚阐述个人所得税税收筹划的方法和途径，给大家提供了纳税筹划的基本思路：通过避税、节税、税负转嫁等方法来进行纳税筹划。

    姜文芹在其《新会计制度下的纳税筹划》中阐述在新会计制度背景下，如何掌握新会计制度下税务会计处理核算的知识和技能，税务筹划和设计的方法和技巧，纳税人员如何具体纳税，指导人们熟悉纳税程序，更新纳税理念和方法，用活用足国家的税收优惠政策。能够通过适当的会计处理，达到合理合法地减轻税收负担的目的。

    福建省财政厅的陈丽珍在其发表的《纳税筹划》中结合纳税筹划与避税、偷税的共同点来阐述纳税筹划时纳税人在纳税行为发生前，在不违反现行税法的前提下，通过选择适当的会计核算方法，利用优惠政策等方法来达到减轻税负的目的。

    中国石油克拉玛依石化公司的吴璇在《中国总会计师》中，拟在对个人所得税筹划理论基础与原则进行简要分析的基础上,分析几种有效的个人所得税纳税筹划方法,希望为纳税人提供一些合理规避的思路，以合理筹划个人所得税缴纳、最大程度地减轻税负、提高税后可支配利润、增加个人财富为目的。

（二）国外研究现状

       在国外个人所得税的纳税筹划已经深入人心，发展的相当成熟。人们都相当重视和充分利用适当方法进行个人所得税筹划，对于节税筹划有了相当的成熟。  John E.Karayan在《Staregic corporate tax planning》中提到早上企业最先利用税务规划和合格的免税策略来减少税务成本，在如今个人所得税发展成熟时期个人也开始从自身利益出发，进行节税规划。以至于达到自身收益最大化。

    在西方发达国家所执行的个人所得税的费用扣除不仅包括与获取所得活动没有直接关系，而且包括与获取所得直接联系但又是进行获得所得活动所必需的生活开支。这些费用均是纳税人进行生产经营活动和维持劳动力再生产所必需的，如果不给予相应的扣除，就要影响个人的生产经营积极性及工作的积极性。比如美国，所得总额中扣除的项目至少包括四大类，分别是不予列计项目、费用开支、扣除项目、个人宽免额。在其他国家扣除项目多少不一，但均作为一个要素存在。而且税前扣除和列支是个人所得税制中的重要组成部分，通过这一要素，可以实现政府公平分配的社会经济政策目标。然而我国个人所得税所采用单一、简单的费用扣除标准，并没有考虑到个人具体的负担能力，就比如对于矿工这样一个特殊危险的职业来说，大多数为单职业，即夫妻只有一个人工作，全家的费用支出如子女教育费用、老人的赡养费用、夫妇一方工作单独负担家庭费用等与其他行业有很大不同。所以在西方发达国家，纳税人对税物筹划比国内更能正确的理解和运用，再加上税务机关的依法治税水平距离发达国家尚有距离。

       目前学术界并没有一个对纳税筹划概念的统一定义。各种对纳税筹划的描述性定义都略有侧重点，但基本的含义都至少包括：合法性、筹划性、目的性、专业性。进行纳税筹划最终目的就是将税务在合法化的前提下降至最低。纳税筹划正在发展成为一个专门的学科以及正在发展成为一个专门的行业。意味着纳税筹划从理论向实践发展过程中理论自身被发展被充实的过程。

二、范文提纲

引言：企业员工个人所得税的纳税筹划的思路与方式的国内外研究现状　

一、个人所得税筹划基本思路

（一）制定合理避税计划。

（二）采取合理避税策略。

二、个人所得税筹划设计方式　

（一）利用税收优惠政策减少计税基数

（二）通过非货币支付‚降低工资的名义收入

1 凭发票报销

2 提供班车、误餐等福利

3 企业提供假期(旅游)差旅费津贴

        4 为职工提供培训

（三）均衡纳税人的收入

1 奖金均衡发放

        2 实行年薪制方法

（四）延迟纳税义务的发生，争取货币时间价值

（五）将个人获得的收益转化为对企业的再投资

三、个人所得税纳税筹划过程中应注意的问题

（一）保证纳税筹划的合法性

（二）正视税收筹划的风险性

（三）纳税筹划应体现综合效益

（四）注意税收筹划的时效性

四、总结

三、参考文献

[1] 张美中. 著名实战派税收筹划专家·《纳税筹划》[M]. 中国经济出版社，2002.

[2] 张颖. 个人所得税纳税筹划[M]. 法律出版社, 2007.

[3] 吴菲. 个人所得税税收筹划方法和途径[J]. 东方企业文化, 2011(14).

[4] 姜文芹、史书新. 新会计制度下的纳税筹划[M]；2007年2月 中国市场出版社.

[5] 陈丽珍. 浅谈纳税筹划[J]. 福建广播电视大学学报, 2005(2):27-29.

[6] 吴璇. 论个人所得税的纳税筹划思路[J]. 中国总会计师, 2011(7):108-109.

[7] 赵晓蓉. 关于工资薪金个人所得税税务筹划方法[J].新会计，2009⑼. 

[8] 付俊花. 工资薪酬发放税务筹划与案例分析[J].财务通讯，2012（1）. 

[9] 邓 然、林建军. 新个税法下工薪的得税务筹划方案[J]财会月刊2012（1）.

[10] 何万能. 浅析中小企业个人所得税税务筹划[J]：中国商界(上半月)：2009年07期

[11] 贺谦. 个人所得税税务筹划基本原理与思路[J]；财会通讯2009年32期

[12] John E.Karayan,Charles W.Swenson,Joseph W.Neff：Staregic corporate tax planning[M];2002.