审计工作底稿中问题及建议开题报告

选题背景与意义

背景：在审计过程中，许多审计人员为了简化工作量，忽视了审计工底稿的格式，在编制过程中尽量简单化，使得审计工作底稿出现不全面、不完整的现象。同时审计工作底稿中还存在内容不完整，要素不齐全，格式不规范，标识不一致，结论不明确，致使审计报告失实。

意义：审计工作底稿，是指审计人员或注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据以及得出的审计结论所做出的记录。审计工作底稿是审计证据的载体，是注册会计师在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。它形成于审计过程，也反映整个审计过程。本文通过对审计工作底稿存在的问题及其原因进行分析，提出编写审计工作底稿的编写方法和技巧。

二、研究的主要内容

审计工作底稿通常包括总体审计策略、具体审计计划、分析表、问题备忘录、重大事项概要、询证函回函、管理层声明书、核对表、有关重大事项的往来信件（包括电子邮件），以及对被审计单位文件记录的摘要或复印件等。此外，审计工作底稿通常还包括业务约定书、管理建议书、项目组内部或项目组与被审计单位举行的会议记录、与其他人士（如其他注册会计师、律师、专家等）的沟通文件及错报汇总表等等。

三、审计工作底稿编写过程中存在的问题

1、审计计划于审计程序脱节：从审计链条角度来看，具体科目需要执行的审计程序，是根据审计策略中的重要科目、重要认定作出的，实际执行的审计程序应当严格按照计划执行

2.审计程序执行不到位某些往来科目仅进行了往来明细的分析与函证， 并未对明细项的账龄或坏账准备分析，或者是虽然对明细项的账龄和坏账准备做了分析，却少了函证程序，有些项目可能漏了披露事项，或者披露的不够全面。

3.审计底稿逻辑混乱，格式与内容不按规范要求编写。

4、先出审计报告后补审计工作底稿。

5、未按要求严格复核底稿。

四、选题研究的方法、要解决的主要问题、研究与写作计划

研究方法：运用文献分析法、综合分析法等进行研究、

要解决的主要问题;审计底稿的不规范性

研究与写作计划：

3.17-3.19  范文选题

3.17-3.25  确定范文题目

3.26-4.10  范文开题报告

4.12-4.30  范文初稿，收集资料

5.6-5.18   范文复稿，修改

5.21-5.27  范文定稿，打印、答辩

五：预期成果

审计工作底稿是作为审计人员在审计过程中必须要编写的一套资料，而作为审计人员，必须严格按照规定的格式进行编制。质量是事务所生存的生命线，而高质量的审计工作底稿无疑是高质量审计服务的最有力保证。事务所应建立健全内部岗位责任、复核、风险控制等有效制度，引导和监督CPA及助理人员严格规范执业，在执业过程中不断总结、积累，逐步提高其业务素质和实践能力，这将是会计事务所在现阶段最需要练就的“内功”，以应付加入WTO后更加严峻的竞争和挑战。

六：参考文献

 [1] 敖秋平. 浅谈审计工作底稿[J]. 审计与理财，2008(1):12~15.

[2] 陈龙伟. 审计工作底稿[J]. 中国注册会计师, 2007(5):24~28

[3] 杜佳蔚. 审计工作编写要点[J]. 中国审计 ,2008(5):33~36

 [4] 孟庆良. 审计工作底稿编制问题探析[J].中国注册会计师, 2007(5): 18~22

[5] 马文青. 内部审计工作底稿的规范化[J]. 中国内部审计, 2007(23)：12~14

[6]  黄国俊. 审计工工作底稿编写过程中两个事物问题的探讨[J]. 中国工会财会, 2006(7)：15~16

[7] 唐莉莉. 浅谈编制审计工作底稿存在的问题及对策[J]. 世界华商经济年鉴·理论, 2008(11): 24~28