浅谈中小企业的内部控制管理_开题报告

一、文献综述

查找范文相关文献，介绍本论题目前研究现状、研究成果等内容。

（1）国内研究综述

国内对家族企业的内部控制问题的研究开始于上世纪八十年代，目的是学习国外的相关研究成果，经过与我国的实际情况的结合对内部控制的定义做了较明确的界定。上世纪90年代之后我国的相关学者把内部控制与审计结合起来进行了细致的研究。进入21世界之后研究者们更进一步，在理论研究的基础上将内部控制的研究成果进行了实际应用。

①控制环境

彭晓辉（2006）针对家族企业内部控制的建立提出了以下两点看法。第一是要打破对家族企业的传统观念，学习西方先进思想，聘请专业管理团队对企业进行职业化管理。第二是加强对内控五要素的关注，逐一解决五要素方面所存在的问题，进而在解决内控的整体问题。

刘圆圆(2009)从公司管理层面上对内部控制进行了分析，明确指出内部控制的建立和采取的措施会因为治理结构的不同产生不同的重要影响，完整高效的治理结构能够有效促进内部控制的建立，改善内部控制的执行效率，相反的则会降低内部控制的执行效率。

②风险评估

古淑萍(2009)认为，很多企业的内部控制只是建立在风险识别和风险评估的基础上，只能规避经营活动中常规的风险，但是这些并不能很好地解决其它存在的风险，也就不能化解或者转嫁风险。并针对企业风险评估普遍存在的问题提出解决方法和对策。

2012年7月，叶俊凯在《ERP环境下企业内控风险分析》中指出，随着企业逐步开始实施ERP系统，导致其管理流程发生变化，在这样的情况下，作者把企业内部控制的风险分为数据录入风险、数据篡改风险、业务差错风险和业务违规风险。

③控制活动

张博(2008)将内部控制视为一个整体的控制系统，只有将内部控制的五种要素进行有效的协调才能充分发挥其应有的职能，从而产生最大的正效应。

戴文涛、张先治(2011)在文章《中国企业内部控制评价系统研究》提出了多层模糊评价的概念，认为适合我国的内控模式为政府部门对内控的评价、董事会内控评价、注会的内控审计。同时还提出了内控结果的关键评价指标，并建立了模型。

④内部监督

马志娟(2Q06)研究认为健全家族企业的内部监督机制有利于公司的管理和运作，再加上家族企业较一般企业具有独有的优势，因此提出了怎样在企业的管理下改革企业内部控制的政策。

杨世鉴(2008)认为改善经济收益和企业有效管理的关键就是内部审计政策，不过我国的家族企业内部审计制度并不健全，严重制约了其应有的作用。

（2）国外研究综述

美国是最早开始研究家族企业相关问题的国家，国外的相关研究也明显早于国内。上个世纪的60年代主要针对家族企业的继承问题展开研究，到70年代则是对家族企业的理论展开了全面研究，80年代专门研究家族企业的专业化研究中心开始出现，伴随着全球经济的发展，90年代开始世界各国相关学者开始共同关注家族企业问题。此后家族企业的问题研究成为了热点问题，对于内部控制的理论研究，一开始主要集中于会计和审计的范围，后来随着实务界遇到的现实问题和解决企业公司治理问题的切实需要，研究的范围从对内部控制结构框架逐步扩展到全面风险管理的层面中。

①控制环境

Toshiki Kurashina(2003)，对美洲、亚洲和欧洲的家族企业从特征、地位、持股比例等方面进行了比较，通过比较发现企业文化对家族企业的发展至为重。

金德拉、杰格迪什(2004)认为战略的制定对企业发展有着至关重要的作用，正确的战略制定可以推动企业的发展。

②风险评估

Smith (1999)运用1963至1996年间多伦多证券交易所上市家族企业宣布管理继承计划的前一天至后一天的非正常收益率变动验证了家族企业继承变动会影响企业收益率的观点。

③信息与沟通

Goh (2006)通过多年研究发现，只要对公司的内部控制缺陷进行披露，公司内部的管理层通常都会表现出高度重视，增强其对公司的管控，公司的管理层会展开一系列的活动对公司的管理水平进行改善，所以可以通过对内部控制存在的问题进行不断地披露进一步促使公司进行管理层面的改革创新，从而促使内部控制的改革创新。

④内部监督

Deangelo(1995)研究认为，家族参与对企业的管理能够更好地维护和改善家族成员之间以及企业之间的良好联系，对企业的管理和监督也更加有效化。莱特里夫(1990 )则认为，对于内部控制以及其有效性和充分性进行合理的测评，可以有效地保证其执行能力，是对内部审计能力的体现。

Amen Harold (2008)主要针对上市家族企业的内部审计问题进行研究，该研究得出的内部审计问题通常都存在不足的结论，并且还指出家族企业的内部审计要比一般公司的内部审计困难。

二、范文提纲

引言

一、我国中小企业内部控制现状

二、中小企业内部控制过程中存在的主要问题

（一）内部控制制度不健全

（二）内部会计人员的素质不高

（三）内部审计制度不完善

（四）企业缺乏有效的监督体制

（五）内部控制目标单一

三、加强中小企业内部控制的对策

（一）明确岗位分工和治理结构

（二）企业高层管理者应加强对内部控制工作的重视

（三）提高内部审计人员的素质

（四）加强控制内部审计职能

（五）加强对内部控制的监督、检查

四、案例分析——以M公司为例

（一）M公司简介

（二）M公司内部控制存在的问题

（三）健全M公司内部控制制度的建议

五、结  论

参考文献

三、参考文献

[1]吴蔚然. 中海房地产企业内部控制与风险管理研究[D].苏州大学,

[2]秦红帅. 基于风险管理的中小企业内部控制体系的研究[D].山东农业大学,

[3]周筱琪. 基于风险管理的内部控制体系研究[D].东北师范大学,

[4]邹希婧. 基于风险管理的中小企业内部控制体系构建研究[D].西南财经大学,

[5]任广辉. 风险管理视角下企业集团内部控制研究[D].沈阳大学,

[6]李飞. 中央企业境外投资风险控制研究[D].财政部财政科学研究所,

[7]张子英. 我国电信企业内部控制研究[D].山东大学,

[8]罗怀敬. 全面风险管理导向下企业内部控制评价研究[D].山东农业大学,

[9]李莉. 论企业内部控制的风险管理机制[J]. 企业经济,2012,03:

[10]张迪. 基于风险管理的企业内部控制研究[D].长安大学,

[11]袁春燕. 全面风险管理视角下企业内部控制体系构建研究[D].甘肃政法学院,

[12]陈小芽. R企业内部控制与风险管理研究[D].天津大学,

[13]王亚娟. 基于风险管理的电力企业内部控制研究[D].华北电力大学,

[14]徐源. 基于风险管理角度的送变电企业内部控制优化[D].西南财经大学,

[15]邵启德. 基于风险管理下的施工企业内部控制管理策略研究[D].云南师范大学,