论纳税人基本权利的保障_开题报告

一、国内研究现状

从国内的研究现状来看，以“纳税人权利研究和保护”为题的文献出现了很

多。一是借鉴外国基本立法，许多文章围绕如何制定税收基本法来展开研究，为

我国未来制定税收基本法提出建议、规划，在这种前提下阐述了我国纳税人保护

的现状及发展方向。刘剑文和熊伟在《税法基础理论》一书中提出，纳税人有权以法律形式参与税法的制定，有权对税收立法发表自己的意见，他们认为“纳税人有权决定和关注税款的用途并对立法、执法、司法活动进行监督。”借鉴其他部门法学的研究成果，引入到税法学中来，对传统税法中的国家与纳税人之间不平等法律关系提出批评，引入民法中当事人平等原则、合意、债权债物等概念来重塑税收法律关系，将当事人平等、契约精神等贯穿于具体的税收债权债务关系当中，必然导致纳税人之间的税收法律关系的变革。丁一从人权的角度，在《纳税人基本权利的保障与实现机制:以个人所得税为核心》一文中提出纳税人权利的最低保护标准，将一种普遍性的人权内涵融入纳税人权利之中，纳税人的基本人权要得到保障，就应该包含最低限度的人权规定，税收法律的制定以维护宪法所保障的财产权、平等权为前提。

二是借鉴台湾学者对纳税人权利理论的研究，以我国财政体制改革为目标，提倡财政立宪，以公共财政为我国财政改革的目标，在纳税人与国家之间的关系上，提倡公民参与国家行政管理活动，从而引出对我国纳税人权利保护问题的研究与探讨。葛克昌和黄俊杰认为“仅凭税收法定主义的形式要求，不足以保障纳税人的基本权利，而需加以宪法对税法的审查。”，征税的立法权应当受纳税人的基本权限制，中央与地方税权的划分和税收的分配都应考虑纳税人的基本权。

李远东在《试论纳税人的权利及其保护》一文中认为，“现代税收应是纳税人的权利与义务的统一，纳税人作为法律上的权利与义务主体，以履行纳税义务作为其享有宪法规定的各项权利为前提，依照遵从宪法所制定的税收法律为依据，承担物质性的给付义务。”现代税收宪政精神的核心在于宪法对纳税人法律地位的确认，在宪政制度下，政府的财政行为由不受监控或由上级监控转化为由纳税人监控，而纳税人监控通过议会实现，纳税人有权通过法律的形式参与国家预算和税收法律的制定过程。

二、国外研究现状

国外税法研究源远流长，并不仅仅局限于法学研究。在经济学、政治学等学科中，同样展现出了非常旺盛的生命力，并且在学术理论上取得了突破性的进展。                   

比如，英国政治家LisaSchultz在《Schechter Poultry at the Millennium》一文中提出，民权制度建设是制约政府公共权力扩张的重要手段。他认为，一旦政府的行为违背了人民订立合同的初衷，人民就有权要求组建新政府。德国税法学家海扎德将税法解释为“纳税人权力法”。他从依法治国的自由主义实体法治理念出发，特别是从行政行为的内容出发，通过宪法来规范税收立法者的行为，强调依法治国要充分保障纳税人生活秩序的稳定。

日本税法学家北野博史在《税法学原论》一书中认为，税法是“纳税人权利法”。他认为，税法主要是在宪法理论和人权理论的基础上研究纳税人权利问题。正是因为纳税人权利理论在世界许多国家和学科中得到了广泛的发展，才为纳税人权利制度的设计奠定了坚实的理论基础。基于此，英国、美国、日本等发达国家专门从立法层面对纳税人的权利进行了立法保护。西方国家对纳税人权利的立法保护研究，主要从国家与纳税人的关系、国家税收权与私有财产权的明确区分等方面进行分析研究，对纳税人权利的性质和特征的关注的情况相对来说较少。

Cass R在《Nondelegation Canons》一文中提出了“财政宪法”的观点和立宪改革的主张，强调通过宪政的角度设计可以约束和应当怎样约束政府征税和用税权力的合理制度，使纳税人的权利在政府征税和用税权利被约束的过程中得到了保护。由于财政学理论和经济学家的参与，发达国家在税率、税基、税种的确定方面表现得更具科学性，课税要素借鉴经济学所用的分析工具加以确定，其实质也就是对纳税人权利的保护。

B. 范文提纲格式

引言：论纳税人基本权利的保障

纳税人基本权利的特性与内容

（一）纳税人权利的特性

（二）纳税人权利的内容与分类

二、我国纳税人基本权利保护的现状

（一）我国纳税人权利保护取得的进步

（二）我国纳税人权利保护的不足之处

（三）我国纳税人权利保护水平低的原因分析

三、我国纳税人基本权利保护制度完善的对策建议

（一）立法层面的制度完善

（二）税收执法制度的完善

（三）加强对纳税人权利的司法保护

（四）与纳税人自身维权相关制度完善

结语

C. 参考文献

[1]刘剑文,熊伟.税法基础理论[M].北京:北京大学出版社. 2004 年版,7-9

[2]葛克昌,黄俊杰.税法基本问题[M].北京:北京大学出版社. 2004 年版,9-10

[3]丁一.纳税人基本权利的保障与实现机制:以个人所得税为核心[J].中国法律评论,2018(06):52-63.

[4]李远东.试论纳税人的权利及其保护[J].法制与社会. 2007, 2:638-639

[5]吴燕婷. 论我国纳税人用税监督权的构建[D].华南理工大学,2017.

[6]袁文颖. 纳税人用税监督权法律问题研究[D].南京财经大学,2017.

[7]王雄伟. 论纳税人的权利[D].湘潭大学,2016.

[8]胡欣. 纳税人用税监督权法律问题研究[D].华中师范大学,2014.

[9]吴一帆. 关于我国纳税人控告、检举和举报权的法律思考[D].华南理工大学,2014.

[10]周昆. 论纳税人公共产品选择权[D].华南理工大学,2014.

[11][日]北野博史.税法学原论[M].陈刚,杨建广译.北京:中国检察出版社. 2000 年

版,17

[12]LisaSchultz Bressman, Schechter Poultry at the Millennium:A Delegation

[13]Doctrine for the Administrative State,109 Yale L.J.1399(2000).

[14]Cass R.Sunstein,Nondelegation Canons,67 U.L.Rev.322 (2000).