浅谈“营改增”对建筑企业的影响及应对策略_开题报告

一、文献综述

（一）研究背景及意义

2011年，国务院财政部发布了在上海地区试点推行营业税改增值税的方案，其主要领域是交通运输业和部分现代服务业。2012年，在上海试点的基础上又对11个主要城市试点推行。2013年8月，交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税在全国试点推行。2014 年 1月，铁路运输和邮政业纳入“营改增”范围。建筑业是“营改增”的重点也是难点，国家将建筑业“营改增”放在改革时间表的最后。2016年3月财政部、国家税务总局发布了《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）及相关附件和公告，对营改增的基本制度以及实施细则进行了详细的规定，包括建筑企业新老项目认定、适用税率、分包及预缴、甲供及清包工税务选择等，建筑业正式纳入“营改增”范围，营业税退出历史舞台。

 “营改增”是国家根据经济发展新形式，从全面深化改革的总体部署出发所作出的重要决策，是深化财税改革的重要举措。“营改增”的全面推广和实施，能避免重复征税从而减轻企业税负；能促进企业固定资产更新从而提升企业技术水平；能加速企业的优胜劣汰从而优化产业机构。“营改增”对于国民经济结构调整和转型升级都有着积极且深远的意义。

建筑业实施“营改增”已是大势所趋，为了使建筑施工企业更快更好地适应增值税制度改革，探讨建筑施工企业“营改增”后将面临的问题及对策研究，无论在理论还是实践方面都有宝贵的价值。

（二）国外研究内容

在国际税收体系市场中，增值税是当前整个国际公认的相对优良而理想的税种，由于增值税具有很多优点，例如：税收中性、减轻税负等，所以国际上大多发达国家都有增值税的存在，而且所占比重很大，就如增值税收入就占法国全国总收入的接近一半，同样地，在其他国家增值税也倍受欢迎。

在国外的各个行业均有增值税的涉及，不乏建筑行业，因此国外学者们关于增值税的研究不胜枚举。学者泰特提出增值税是当前行业生产模式和快速发展的最理想税种，更加证明了我国建筑行业实施“营改增”政策的必然之路。虽然在国际上普遍认为增值税是较完善的税种，但仍存在着征收成本大、涉及抵扣行业广等问题，

（三）国内研究内容

在国内“营改增”属于热点话题。国内学者对建筑企业实施“营改增”的研究热度很高，普遍认为建筑业实施“营改增”是大势所趋，主要研究内容有以下几个方面。

（1）研究“营改增”的必要性

田晓东、吴伟强在《增值税扩围改革的影响分析及对策研究》（中国集体经济，2013年）文中提出，我国“营改增”是中国增值税改革的新方向,与我国“简税制、宽税基”的税制改革要求相一致,对我国交通运输业、服务业的发展和产业结构优化升级具有极其重要的意义。但是“营改增”所涉及的地方财政收入、共享税分成比例以及增值税税率调整等诸多难题都是非常棘手的。在现实试行过程中能否顺利破解关乎这次试点的成功与否

胡锋、梁俊《营改增对建筑行业的积极影响》（财会月刊，2014年）指出，由于增值税仅以各流转环节的增值额为征税对象，建筑业整体的流转税税负率将保持不变，并不会随着建筑业产业链的延伸和工业化程度的提高而增加，这将有利于建筑企业设备的更新、技术的引进、运营规模的扩大和竞争力的提升，从而推动建筑产业的发展升级；

（2）研究改征增值税对行业税负的影响

杨美莲在《建筑业营改增后税负变化探析》（湖南税务高等专科学校学报，2016年）对联营合作项目以及“挂靠分包” 模式存在管理混乱与增值税征收管理体制严格规范的冲突进行了研究，指出如控制不当将增加企业的涉税风险。

欧涉远 《增值税覆盖运输业的税负分析》（东方企业文化，2016年）在税率上对“营改增”前后产生的影响进行比较，以交通运输业为例，其实际承担的货物劳务税负主要是3%的营业税，而征收增值税时企业增值税税率为11%，约为营业收入的2.2%。所以，通过比较得出，建筑企业的税负明显要比“营改增”之前的税负还要重

（3）研究建筑企业“营改增”问题

薛克庆、刘宇彤在《积极推进建筑业营改增促进产业结构转型升级》（国际商务财会,2015年）认为营改增将迫使建筑企业调整自身服务生产的内部结构，加强产业内部分工，并鼓励建筑企业通过加大科技和技术投入，实现产业升级，由于增值税价外税、“以票控税”等特点，将会对企业市场营销、外部采购、合约管理、税务管理、机构管理、资质共享和财务管理等造成冲击；

陈继林在《营改增后建造合同准则应用及可能存在问题的探析》（中国总会计师，2016年）文中，从税会差异的角度指出建筑业会计确认收入的标准和税法纳税义务发生时间存在较大差异，如处理不当，极易造成迟缴、少缴税款，引发税务检查。

（4）研究应对“营改增”影响的对策

黎宇岚在《对“营改增”问题的探讨》（税务研究，2014年）提出，在首选的 10 个省市的交通运输业和部分现代服务业试行“营改增”试点过程中,暴露了非常棘手的问题，首先是部分企业的税负不降反增，全面试行对一些传统的服务业或者是一些高智力服务业影响甚大。其解决“营改增”试点中突出问题的措施包括:制定政策时,吸收一定比例基层人员、调整企业税率、调整增值税不同档次税率等。

王军、熊雪军在《建筑业营改增影响分析及应对策略》（会计师，2015年）指出由于建筑项目、材料采购等分散，相关发票的收集、管理难度大，增加了税收管理的法律风险。

（四）本文研究内容

本文在介绍了营改增的改革背景，分析了”营改增”对建筑企业的利和弊,重点从会计核算、财务管理、经营管理，纳税管理四个方面分析了“营改增”对建筑工程的影响，并在此基础上提出应对措施及建议。

二、^范文提纲

一、引言

二、建筑企业“营改增”的利弊分析 

1、完善税制，避免重复征税

2、完善增值税抵扣链条,发挥税收中性效果

3、“营改增”会导致建筑施工企业税费负担增加

三、“营改增”对建筑工程的影响分析

（一）对会计核算的影响

1、会计科目的变化

2、成本核算方式的变化

（二）对财务管理的影响 

1、企业发票管理的影响

2、企业资金管理的影响

（三）对经营管理的影响 

1、企业合同管理的影响

2、工程造价的影响

（四）对纳税申报管理的影响

四、建筑企业“营改增”的应对措施及建议

（一）积极做好“营改增”的贯彻落实工作

1、管理层对“营改增”要高度重视

2、加强员工“营改增”知识的培训

（二）规范供应商管理和合同管理

1、加强供应商管理

2、规范合同管理

（三）加强财会部门管理，

1、提高会计核算水平，增强专业素质

2、优化资金管理

3、加强发票管理

（四）合理进行纳税筹划

（五）整合资源,改进经营管理模式 

三、参考文献

[1]陈继林.营改增后建造合同准则应用及可能存在问题的探析[J].中国总会计师，2016(11)：58-60.

[2]胡锋,梁俊.营改增对建筑行业的积极影响 [J].财会月刊，2014(1):73-74. 

[3]薛克庆、刘宇彤.积极推进建筑业营改增促进产业结构转型升级[J].国际商务财会，2015(11):154-155.

[4]王军,熊雪军.建筑业营改增影响分析及应对策略[J].会计师，2015(3):77.

[5]杨美莲.建筑业营改增后税负变化探析[J].湖南税务高等专科学校学报，2016(01)：34-36.

[6]王德荣．浅析营改增对建筑企业财务的影响与措施[J].企业研究，2017（04)：

99-101.

[7]陈琼.建筑施工企业营改增面临问题及应对策略[J].山西建筑，2017（08）：

37-41.

[8]杨威杨.对建筑业实行“营改增”政策的思考[J].建筑经济，2016（12）：

78-81.

[9]朱军良.建筑业“营改增”对发票管理的影响[J].财务与会计，2017（02）：112-114.

[10]万建国，韩菁.“营改增”对建筑企业的深刻影响和严峻考验[J].建筑，2017

（21）：68-77.

[11]段倬鑫.“营改增”存在的问题及完善建议[J].财政监督，2016（09）:24.

[12]欧涉远.增值税覆盖运输业的税负分析[J].东方企业文化,2016（11）：38-40。