个人所得税税制改革问题的探讨和思考-开题报告

一、个人所得税改革的现状分析

（一）完善有关纳税人的规定

        本次改革，提出了居民个人和非居民个人的概念，居民个人和非居民个人的界限为是否在中国境内居住满一定时间，这里所说的时间由之前的是否满1年调整为是否满183天。

        （二）主要劳动性收入实行综合税

        我国个人所得税实行的是分类税制的原则，即按照不同的收入设置不同的征收项目，分别计算并加以征收。经过此次改革，应税个人所得税的税目，从原来的11项减至9项。其中，新设了综合征税类。将原先的工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得这4项所得，全部合并纳入综合征税范围，统一税率、计算方式、征收管理等。

        （三）改革了个人所得税计算税率和方式

        合理提高基本扣除标准，由每人每月3500元提高到每人每月5000元，新增设了6个项目的专项附加扣除。同时，优化个人所得税超额累进税率制度。扩大最低三档税率的级差，将3%的级差扩大一倍，将现行税率10%的部分收入税率降低到3%;大幅扩大10%的级差，将现行税率20%的部分收入税率和现行税率25%的部分收入税率降低到10%;降低税率部分收入按现行税率25%至20%征收;相应减少25%的级距，三档较高税率的级距30%、35%和45%不变。

        （四）设立专项附加扣除

        在2019年个人所得税改革中，专项附加扣除是变大最大的一个部分，是为了减轻广大居民的个人所得税负担，而新设的一个减免税的条款。纳税人根据自己的实际情况，先进行申报，税务部门再进行审核。对于审核通过符合条件的子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等六项专项附加扣除中的一项或者多项的，纳税人的月应纳税所得额可以采取定额扣除或者定额扣除的方式减少，减轻纳税人的税负。如：纳税人子女的教育支出，按每名子女每月1000元的标准扣除;大病医疗的扣除标准为每年15000元的下限和每年80000元的上限，并在限额;住房贷款利息按定额扣除，每笔符合条件的住房贷款按每月1000元扣除利息，期限不超过240个月。

        （五）反避税条款的增加

        现阶段，由于个人所得税税目众多，征收方式不统一，个人通过各种方法逃避个人所得税的现象十分常见。因此，需要借鉴其他税种例如企业所得税的相关反避税的规定，例如申报的收入明显偏少，可以由税务部门核定收入并按核定额征收。个人所得税也是如此，如果单位或者个人申报的收入明显偏少，税务部门完全可以按照市场正常的收入核定征收。针对不同收入，分别代扣代缴或者自行申报的规定，可以选择其中的一个单位作为固定代扣代缴单位，所有收入必须合并代扣，并纳入社会诚信系统，避免个税偷逃税款的存在。

二、国外研究现状

自1799年英国开始征收以来，个人所得税通行世界有数200多年，尽管各国的个税制度有所不同，但都日益趋向人性化，例如美日等国，充份考虑了纳税人的家庭开销。为确保民众的生活水平，各国还规定了名目繁多的税前扣减和免税项目，如今各国纳税人的权利正获得越来越多的推崇。

美国

以家庭为单位纳税

美国的个税制度是国际社会普遍认为的比较完善的税制，最初就是指南北战争时期开始征税的。1913年，美国国会通过了个税法，并在后来不断补足和完备。美国的税法也被指出是世界上最简单的税法，再加国会每年都根据实际情况展开改动，更让人实在繁复无比。简要地谈，美国个税是向低收入者弯曲，对高收入者缴纳额度较低的税，也就是“劫富济贫”。

美国的税收主要以家庭全年收入，也可以分离报供50%以上生活费用的成员，是纳税人所要布施的人，还包括儿童、老人和残疾人等。当孩子长大成人后，收益超过一定数额时，就要独立国家出有家庭报里)，沦为新纳税人。单亲家庭以收益最高者为报”报税人。

个税起征

美国用人企业在发薪水的时候，为职工代扣一定比例的税款。每年年终，用人单位向所有员工邮寄本年度的收益表格，还包括所有代扣的联邦税、州税和地区(市县)税等。这个表格的副本转交国税局。所以原则上，政府理解所有人的收益。人们按照这个“官方”数字，填写税务报表。

美国所谓的个税“起征点”，是在年终时，由相同的“特灵活性的“个人纳美国税收实行相对成熟期，免除额度每年不会提升，以抵销通货膨胀指数。

值得一提的是，交纳个税时美国十分重视家庭其他成员尤其儿童的数量情况。同样收益的两对夫妇，有儿童和没儿童所交纳的税收差距相当大。如果一个家庭中有一对夫妇和两个孩子，那么全家个人减免税额数字为3650美元×4(2010年)。家里必须布施的孩子越多，所获得免税也就越多。

富人纳税占到比根本性

一份数据表明，在美国收益最低的1%人群，贡献了全美个人所得税的40%;前10%的高收益阶层，贡献了71%;而低收入阶层——收益高于平均水平的那50%人群，只交纳了全美个人所得税总额的3%。

美国的低收入者，不仅不必须递个税，反而需要从这个制度中取得更多的收益。所以尽管报税是件困惑的事情，但是终繁复的报税不但不违背，反而是很大力的群体。

对更高收入者来说，美国还实行“替代性低于税计算出来方式有所不同的税法，能保证个人和公司会付一些所得税。

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摘要

一、引言

二、国内外研究现状

三、我国现行个人所得税的特点

（一）分类征收

（二）比例税率和累进税率并用

（三）费用扣除从宽从简

四、我国现行个人所得税制的不足

（一）分类征收原则无法体现税负公平

（二）以个人为纳税单位，忽略家庭差异

（三）人性执法保护了公民的利益最大化

五、改革现行个人所得税制的重要性

六、个人所得税税制改革思路

（一）优化税率结构，注重公平与效率

（二）个人所得税纳税单位的设计

（三）完善个人所得税扣税制度

七、结束语

C. 参考文献

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