生命周期视角下零售企业的内部控制与公司绩效的相关性研究_开题报告

（一）国内研究现状

国内近年来也开始对内部控制有效性进行研究。例如，陈汉文和张宜霞对内部控制有效性的内涵进行了理论分析。程晓陵和王怀明用实证方法研究公司治理结构对内部控制有效性的影响。张颖和郑洪涛通过问卷调查，采用实证研究分析了中国企业内部控制有效性的影响因素。可以发现，上述实证研究是具体地根据内控目标的实现来研究其有效性，克服了以单一的是否进行实质性缺陷披露来衡量内控有效性的问题。

目前学术界对企业内部控制有效性的评价方法主要有定性方法和定量方法，定性评价方法有文字描述法、调查表法、流程图、菲尔德法等；定量方法有层次分析法，基于PDCA循环，构造模糊变换以建立评价矩阵，构建内部控制指数等。

张先美从三个部分对内控的有效应进行考虑：即实现经营目标的程度，财务报告和管理的可靠程度和对国家法律法规的遵循程度。用主营业务资产收益率衡量经营活动目标的实现情况。如果某一指标对其具有显著影响，则判定其是内部控制有效性的影响因素。采用外部审计报告是否出具标准无保留意见作为财务报告和管理可靠性的度量指标，审计人员的职责是判断企业是否在所有重大方面合理地反映了公司的财务状况、经营成果和现金流量，若审计报告为非标准意见，则说明企业的报告存在不同类型的纰漏，且随着审计人员专业性的提高，其审计意见被公众所认可，具有可信度。最后，以上市公司是否违规来判断企业对法律法规的遵循。

（二）国外研究现状

国外对内部控制有较深的研究，但对于内部控制有效性的研究相对少一些。在SOX法案颁布前，许多研究以是否发生审计师变更作为衡量是否产生内部控制问题的标准。例如，Krishnan（2005)在研究美国1994—2000年间发生审计师变更的上市公司样本中发现独立的审计委员会和具有财务专长的审计委员会可以减少内部控制问题的发生。在SOX法案颁布后，研究通常以公司是否披露内部控制实质性缺陷作为衡量内部控制有效性的代理变量。例如，Hoitash（2009)研究了审计委员会和董事会特征与财务报告内部控制有效性之间的关系。研究发现如果有较多的审计委员会成员拥有会计和财务监管的经验，则财务报告内部控制缺陷的发生率较低。此外董事会总体质量与内部控制有效性正相关。从国外已有的研究来看，仅仅以是否存在内部控制实质性缺陷来评价内部控制的有效性并不是特别稳妥。

^范文提纲

一、理论分析和文献回顾

（一）相关概念阐述

1. 内部控制

2. 企业生命周期理论

（二）国内外文献综述

1. 内部控制有效性的探讨

2. 内部控制与公司绩效的关系

3. 动态视角下内部控制对绩效的影响

二、零售业概况及研究设计

（一）零售业行业概况

（二）样本选取与数据来源

（三）研究变量

1. 企业生命周期变量

2. 内部控制质量变量

3. 公司绩效变量

4. 控制变量的选取

（四）研究模型

三、统计检验结果

（一）变量描述性统计

1. 描述性分析

2．差异性检验

（二）内部控制质量对公司绩效影响的检验

（三）不同生命周期阶段内部控制对公司绩效影响的检验

四、启示

三、参考文献

[1]朱传宝,孔涵.内部控制有效性与公司绩效的相关性研究——来自沪深两市70家非周期上市公司的数据[J].会计与统计研究,2014(1):126-131

[2]刘焱,姚树中.企业生命周期视角下的内部控制与公司绩效[J].系统工程,2014,32(11):19-27

[3]王宗美.上市公司内部控制信息披露质量与公司绩效相关性研究[J].管理论坛,2013(3):30-32

[4]Greiner,L.Evolution and revolution as organizations grow[J].Macmillan Education UK,1989,76(3):37-46

[5]陈双双,张建英.内部控制环境与公司绩效的关系研究——基于农业上市公司的实证研究[J].农村经济与科技,2015,26(9):116-120

[6] Krishnan J. Audit Committee Quality Internal Control:An Empirical Analysis [J]. The Accounting Review,2005,80(2):649-675. 

[7] Hoitash U, Hoitash R, Bedard J C.Corporate Governance and Internal Control over Financial Reporting: A Comparison of Regulatory Regimes [J].The Accounting Review, 2009, 84(3):839-867.

[8]陈汉文,张宜霞.企业内部控制的有效性及其评价方法[J].审计研究,2008(3):48-54

[9]程晓陵,王怀明.公司治理结构对内部控制有效性的影响[J].审计研究,2008(4):53-61

[10]张颖,郑洪涛.我国企业内部控制有效性及其影响因素的调查与分析[J].审计研究,2010(1):75-81

[11]张先美,张春怡,蔡晓珺.上市公司内部控制有效性的影响因素——来自沪市A股上市公司的证据[J].经济与管理研究,2013(8):66-73

[12]康均,范美华.内部控制有效性的影响因素分析——基于中国A股的经验数据[c].第四届海峡两岸会计学术研讨会^范文集,2012