关于中小企业在内部控制方面的问题研究-开题报告

（一）国内研究现状

中小企业已经成为我国国民经济发展中的一支重要力量,其重要性主要体现在激活市场竞争、提高效率,促进经济增长并能创造更多的就也机会，缓解就业压力。中小企业如此重要,但是制约中小企业发展的内部瓶颈-内部控制的不足却没有得到足够的重视,导致许多中小企业缺乏持续长久的生命力。综合近期我国有关的研究文献来看，主要存在以下观点：

1.内部控制观念意识薄弱。陈贵志认为很大一部分小企业家对内部控制缺乏了解，内控意识不强，认为内部控制的建设和管理会制约企业的发展。王萍则认为中小企业管理者往往认为凭个人直接控制和直接观察就能评价经营成果，不必依靠现代管理技术来监督经营全过程。同时看重眼前成本、不设内控机构是小企业的普遍状况，也表明其管理者对内部控制不够重视。朱玲指出一些已建立内部控制制度的中小企业，在执行过程中流于形式，使内部控制制度失去了其应有的刚性导致内部控制制度的执行较为困难。••••

2.岗位设置缺乏牵制。另外周志光则认为中小企业为了节省成本，开票、收钱、填凭证、审核、记账都由一个人来完成，甚至有些企业采购、检验、入库也是由一个人来完成，看似成本下降了，殊不知，这种相容职位由一个人操作，既不能真正提高企业效率，还可能导致企业资金流失，滋生贪污舞弊行为，给企业的资产安全带来很大的隐患。范国华又认为我国中小企业普遍存在岗位设置缺乏牵制的问题。有的中小企业会计档案无专人管理，出纳可以轻易取得以前年度会计资料。这些无疑给会计基础工作的内部控制顺利开展造成了极大的隐患。

3.信息沟通渠道不畅。杨纪红认为企业需要一个稳定的信息系统企业内部之间以及企业与外部之间的沟通保持顺畅，无效或效率低下的信息系统会影响内部控制的功能和效果。冯芳认为21世纪是信息时代，中小企业的层级结构设置虽然不如大公司复杂，信息传输也不需要经历过多的环节，但是中小企业的管理层或者员工都希望暴露的问题越少越好，这样的思想难免会导致中小企业内部的信息沟通出现阻塞，信息难以传达。

（二）国外研究现状

美国全国虚假财务报告委员会下属的发起人委员会在2004年6月提出《企业风险管理———整合框架》，为企业有效进行风险管理提供了强有力的理论指导。COSO于2006年7月发布了针对小型公众公司如何更好地运用COSO内部控制整合框架而发布指南。该指南应美国证券委员会的要求，针对小型公众公司存在的一些独特问题做出了指引，包括信息技术、职责分工、董事会和审计委员会、风险管理等领域。由于该指南是COSO一系列报告的延伸，它所阐述的一些准则适用于所有规模的公司，尤其对小企业内部控制的构建和实施具有重大参考意义。2006年5月17日，中国证券监督管理委员会发布第32号令——《首次公开发行股票并上市管理办法》，这是我国首次对上市公司内部控制提出具体的要求。2006年6月6日，国资委也发布了《关于印发〈中央企业全面风险管理指引〉的通知》。2008年6月28日家财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制基本规范》并要求自2009年7月1日起先在上市公司范围内施行，同时鼓励非上市的其他大中型企业执行。这些都主要集中在对上市公司和大型企业内部控制的研究上，很少有人把研究重点集中在小企业之上，这也造成了我国中小企业内部控制极其落后的现状。

二、^范文提纲

引言：在市场经济高度发达的今天，中小企业已成为推动我国经济持续、快速、健康发展的重要力量。由于资金来源主要是民营资本，在发展中有相当一部分存在规模小、资本和技术构成较低，导致中小企业在激烈的市场竞争中面临巨大的困难，发展缓慢，不能做大做强，究其原因，既有外部客观因素，也有内部主观因素。但对于中小企业来说，企业内部控制薄弱，是影响其发展的一个重要内部因素。

一、内部控制概述

（一）内部控制的历史演变

（二）内部控制的定义

（三）中小企业的界定

二、中小企业内部控制存在的主要问题

（一）管理缺乏内部约束性

（二）岗位设置缺乏牵制性

（三）信息和沟通存在障碍性

（四）内部监督体系的不完善性

三、中小企业内部控制状况的案例分析

（一）人大对法院个案监督的现行规定和具体操作

（二）人大对法院个案监督的争议

四、完善中小企业的内部控制对策

（一）优化中小企业内部控制环境

（二）建立适应中小企业的内部控制制度

（三）逐步健全中小企业内部控制的法律规范

[1]陈贵志.中小企业内部控制存在的问题及对策[J].苏盐科技,2011(6).

[2]王萍.加强中小企业内部控制的几点思考[J].经济研究导刊,2011(28).

[3]朱玲.中小企业内部控制的问题及对策[J].现代商业,2009(8).

[4]周志光.浅谈小企业的内部控制[J].经管视线,2011:83-84.

[5]范国华.关于中小企业内部控制制度建设的思考[J].企业物流,2011(28).

[6]杨纪红.我国中小企业内部控制问题研究[J].国际商务财会,2008(12).

[7]苏欣.企业内部控制存在的问题及对策[J].企业研究,2011(18).

[8]陈学博.浅析中小企业内部控制的现状与改进[J].时代金融,2011(6).

[9]张广维.加强中小企业内部控制的几点思考[J].2011(9).

[10]李强.中小企业内部控制执行不力的原因及对策[J].商场现代化,2006(3).

[11]丛琳.浅议我国中小企业的内控现状及改进策略[J].时代金融,2011(6).

[12]崔淑莲.浅议中小企业内部控制优化措施[J].工业经济.

[13]童光福.我国企业内部控制的缺陷与强化对策[J].审计广角,2011(10).

[14]程季红.中小企业内部控制问题研究[J].合作经济与科技,2005(3).

[15]陶良峰.我国民营中小企业内部控制问题及对策研究[J].黑龙江对外经贸,2011(80).

[16]冯芳.关于中小企业内部控制问题的探索[J].审计广角,2009(3).

[17]王云萍.对中小企业内部控制问题的思考[J].财会探析,2008(9).