个人所得税的改变对社会及个人所带来的影响分析_开题报告

一、文献综述

（一）国内研究现状

自1994年以来，我国税收制度改革至今己有20年之久，但个人所得税制度改革的呼声在国内仍余音不绝。个人所得税也逐渐成为社会普遍关注的税种，学界对其讨论异常激烈，可谓百家争鸣。国内学者通过研究并借鉴发达国家先进的个人所得税制度，从各方面提出有利于我国个人所得税改革的方案。至此，国内学者分别从各个方面阐述了对个人所得税制度研究的观点。

首先，以清华大学教授李稻葵（2011）为代表的部分国内学者一致主张免征额上调论，认为我国个人所得税免征额的设置没有对公民个人收入差异大、日常费用支出多以及通货膨胀引起货币贬值等方面的问题进行全面考虑，所以，应当兼顾社会各方面因素，对我国个人所得税的免征额进行合理调整。然而，曹麟（2006）、高培勇（2009）等国内知名学者却不以为然，坚决支持个人所得税免征额下调论，认为个人所得税免征额的上调不必然对需求与消费产生消极的经济影响，如果一味的上调免征额则易引发社会整体的不满，不利于社会的稳定。此外，杨崇春（2011）、陈志武（2011）等中间派的国内学者另辟分析角度，提倡不应当将个人所得税免征额的标准统一适用于全国范围，而应着重考虑到区域间经济发展水平差异对个人所得税免征额与扣除标准设置的影响。

王红晓《完善个人所得税制度研究》(2011)主张，不应设置较高的税率而应适当地降低个人所得税的税率，从而降低纳税人逃税的几率，促使其把用于逃避税时间、精力更多地投入到生产劳动中去。刘剑文《理性看待<个人所得税法>改革》（2014）认为，我国个人所得税的改革应进一步扩大税基，降低税率，适当的缩减个人所得税的税率层级。刘小川、汪冲《个人所得税公平功能的实证分析》（2014）认为，我国个人所得税制度最突出的问题在于经营性与劳务性所得间的税负差异过大以及地区间税负分配不公，直接影响到税收的公平原则。朱方平《加强个人所得税调节收入分配作用的问题研究》（2016）认为，以个人所得税调节公民收入分配功能为主线来分析贫富差距日益扩大的原因，并强调加强对高收入者纳税监管，以期个人所得税调节功能的实现。

（二）国外研究现状

个人所得税最早产生于发达的西方国家—英国，比中国早一百多年。英国个人所得税经过不断发展演变，逐渐扩散到世界多数国家。世界各国个人所得税制度经历了漫长的实践发展，从整体上看，其制度理论的研究已趋于成熟、完善，基本理论框架的构建已近乎完备。这功在千秋、利在当代的理论与实践结合而成的制度成果，主要得益于国外不同时期的专家、学者从不同的研究方向及角度提出个人所得税制度改革、完善的思路及建议。

欧文斯（Jeffrey Owens)（2006），认为个人所得属于对人税的范畴，应综合纳税人全年所有收入所得作为其应纳税所得额进行计税。比利时经济学家西尔文曾对所得税的混合税制模式及二元课税模式进行了较为深入的分析、研究。帕卢索（2008）、特拉诺伊（2009）研究了个人所得税对相同收入或不同收入的家庭所产生的差异影响，以及个人所得税的公平价值对不同家庭成员的各自影响。卡瓦尼（Kakwani）（2011）与拉姆伯特（lambert）(2012）认为，政府应考虑不同纳税人实际负税能力而进行征税，这样才能体现税收公平原则。韦尔比斯特（Verbist）（2014）认为，扩大个人所得税的宽免额和免税项，提升高收入群体的税率，有利于加强个人所得税累进税制作用的实现，进而实现个人所得税调节高收入分配的主要功能。整体上看，总结国外学者对个人所得税的研究状况，主要对税制模式、税率、税基、费用扣除等方面进行研究，在不同阶段都有各自的研究方向及侧重点。 

二、^范文提纲

一、引言

（一）研究背景

（二）研究意义

（三）研究目的

 二、文献综述

（一）国内研究现状

（二）国外研究现状

三、个人所得税存在的问题

（一）分类税制模式难以体现公平税负

（二）费用扣除不合理，造成税负不公

（三）税率模式复杂繁琐，有违税负公平

四、个人所得税的改变对社会及个人的影响

（一）个人所得税的改变对社会的影响

（二）个人所得税的改变对个人的影响

五、结论与建议

（一）结论

（二）建议

参考文献

参考文献

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