关于家族式企业内控缺陷问题的探讨_开题报告

（一）国内研究现状

目前,我国大多数家族式企业基本不存在法人治理结构，部分股东大会、董事会和监事会等核心机构形同虚设，内部控制相对薄弱；也有相当部分家族式企业虽已建立了内部控制制度，但在内控制度的建立和执行的过程中仍存在不少问题，具体表现为以下几个方面。

（一）控制环境方面。相对其他类型企业而言，家族式企业没有优越的控制环境。控制环境包括管理层和经营模式，管理层分配权限和责任，组织、发展员工董事会提供的关注和方向。

控制环境是影响、制约企业内部控制建立与执行的各种内部因素的总称，是所有其他内部控制组成要素的基础。作为管理层的态度、管理哲学和经营风格，更是定下了内部控制的基调。目前，我国家族式企业大部分是创始人经过很长时期的艰苦奋斗，以亲缘、血缘和地缘关系为联结点，从小到大逐渐发展起来的。家族式企业的经营管理者大多集创业者、决策者、执行者和所有者为一身，实行集权管理，重要审批权集中于总经理或董事长，董事会形同虚没，员工职业道德、胜任能力缺乏。其次，家族式企业内部责权划分不明确，监督检查力度不够，决策人越权，对内部控制指令随意操作，导致控制失效。

内部控制制度还受到成本的制约，大多数制度只是针对经

常性的经济业务，而对个别和偶发的事项，缺乏相应控制。

（二）风险评估方面。家族式企业风险点相对集中，并缺乏全面系统的风险评估与防范机制。风险评估意味着分析和辨认实现目标可能发生的风险，是有效控制的前提。家族式企业在经营过程中涉及的主要风险有：①行为短期化，仅凭企业经营管理者的个人喜好，缺乏中长期目标；往往一人判断失误，导致企业的破产。②经营者行为受家族股东控制，逐利性强。在管理过程中无法有效执行规章制度，使内部控制失效。③对担保风险、现金流量控制风险等认识不足。家族式企业由于受各方利益或面子的影响，缺乏对或有负债风险的估计和控制，常引发担保链上企业相继破产的恶性事件。因此家族式企业没有形成内部的风险评估体系。

（三）信息与沟通方面。家族式企业信息沟通渠道不畅通。围绕在控制活动周围的是信息与沟通系统，这些系统使企业内部员工能够取得他们在执行、管理和控制企业经营进程中所需的信息，并交换这些信息。沟通旨在取得及时、确切的信息。家族式企业对企业内部信息的收集和加工不够正规，只注重与外部的沟通和内部信息的顺流（自上而下）沟通，缺乏对横向沟通和逆流沟通的重视。在会计信息方面，企业内部与外界社会存在十分严重的信息不对称，会计信息失真所带来的机会成本正在不断加大。

••••••（二）国外研究现状

在外延方面, COSO 认为内部控制系统包括五个组成要素: 控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控。其中风险评估和信息与沟通是传统内控理论所没有的, 对控制环境之重要性的强调也是前所未有的。这五个要素相互联系, 共同构成立体框架: 为了实现其目标, 一个企业应当在培育一种积极的内部控制环境的基础上, 识别、衡量和评估经营管理活动中所涉及的各种突出风险点; 然后针对这些风险点设置各种控制机制, 并不断对上述整个过程的适当性和有效性进行监督与评审; 内部管理信息系统则为这整个过程提供方便。这些要素形成了一个有机的动态的系统。

Jensen 和 Meckling 在公司理论 ( 1976) 中提出: 企业是一系列契约的连接。当一个人( 或一些人) ( 委托人) 委托其他人( 代理人) 根据委托人的利益从事某些活动, 并相应地授予代理人某些决策权时, 就形成了委托代理契约的关系。具体来说, 包括双重意义: 一是基于现代企业制度所要求的两权分离而导致的专门的经营者管理专业化的资产, 资本由企业外部的利益关系人( 包括所有者) 托付给企业, 形成了企业外部利益相关

者与企业管理者的委托代理关系; 第二则是由于在现代企业复杂组织结构中的决策权利系统向执行权利系统授权而形成企业内部多层次的委托代理关系。上述两种委托代理关系都带来委托代理问题。

••••••二、^范文提纲

摘要

一、企业内部控制的涵义

二、我国家族式企业内部控制存在的问题

（一）控制环境方面

（二）风险评估方面

（三）信息与沟通方面

（四）监控方面

三、我国家族式企业内部控制薄弱的原因分析

（一）家族式企业内部控制理论方面的研究相对薄弱

（二）无法控制管理人员的舞弊

（三）家族式企业风险意识弱

（四）人为错误，且外部监督乏力

（五）内部控制动力不足，过分强调成本问题

四、加强我国家族式企业内部控制的建议

（一）加强家族式企业内部控制理论研究

（二）优化企业内部控制环境

（三）建立和实施风险评估机制，加强监督

（四）建立企业文化，实行专业化管理

（五）强化信息沟通，提高内部控制效率

（六）有效引入职业经理人体制

（七）完善家族式企业内部控制评价

参考文献

三、参考文献

[1]朱荣恩.内部控制评价[J].中国时代经济出版社，2002.

[2]朱瑞华.试论我国家族企业内部控制环境的优化[J].企业活力，2006（4）.

[3]彭晓辉.COSO报告与中国家族企业内部控制理论分析[J]

[4]亨德里克森.会汁理沦[M]：立信出版社：，2007（15）.

[5]黄娟，魏郎.对内部财务控制概念的思考[J].金融会计，2003.

[6]王光远.中国内部审计准则纲要（下）.财会通讯，2005（8）.

[7]王民治，徐良金.公司治理与内部控制探析[J].云南财经大学学报，2009（5）.

[8]黄利娟，杨得正.内部控制理沦的最新进展及其借鉴于启示[J]，商业会计，2009（6）.

[9]崔文英.试论我国企业内部控制制度存在的问题及对策[J]，中闽商界，2009（5）.

[10]彭涛.企业内部控制功效发挥的局限性及改进建议[J]，财务与会计，2007（8）.

[11]童丽丽，关勇.从COSO报告谈企业内部控制构建与完善框架[J].会计之友，2007（8）.

[12]王凤波.企业内部控制制度存在的问题及其对策[J].企业论坛，2009（10）.

[13]张俊霞.加强和完善企业内部控制的探讨[J].中国证券期货，2012（02）.