关于我国宏观税负水平的思考(五)

    3.严格依法治税

    依法治税，是国家税务总局随着我国税收制度改革的不断深入和税收地位、作用的提高提出的税收工作方略，并把它作为税收工作的生命线和立足点。只有做到严格依法治税，才能确保税收“应收尽收”工作目标的实现。目前我国税收法制环境不健全，表现为：税收法规层次多、内容重复，统一性、协调性、权威性不足，依法治税原则贯彻落实不够，公民纳税意识比较淡薄，执法刚性不够强。因此，应清理规范现行税收法规制度，完善各单项税收实体法，在此基础上研究制定我国的税收基本法，明确我国税收立法总体精神、税收制度、税种设置、税收征纳关系、税收处罚、司法规范、协税护税责任等内容，统一税法，提高立法层次，增强税收法律制度的权威性。同时，加大税收处罚力度，严格依法打击各类税务违法违章行为，积极争取建立税收司法保障体系，设立税务警察和税务法庭，为税收执法提供有力保障。加强对税务执法的监督检查，完善执法检查办法，推进执法责任制，保证税收执法的客观、公正与准确，形成良好的税收法制环境。将依法治税贯穿于税收征纳的各个方面及税收工作的全过程。要实现依法治税，对税务机关来说，就是要实施依法征税，做到应收尽收；对纳税人来说，就是要依法纳税，做到应纳足纳，对地方各级人民政府、有关部门和单位来说,就应当支持、协助税务机关依法执行职务，构建良好的税收环境，实现税收与经济的和谐统一。

    【引文注释】：

    [1]中国社科院财经战略研究院.中国财政政策报告2013/2014[M].北京：中国财政经济出版社，2014．

    [2]关予馨．我国宏观税负现状、成因与对策[J].税务研究，2013，（1）：92-94．

    [3]根据国家税务总局统计资料和《中国统计年鉴（2011）》计算整理

    [4]尹守香．我国宏观税负水平合理性分析[J].山东工商学院学报，2012，（2）：54-57．

    [5]陈旭东．国际比较视角下中国宏观税负水平客观分析[J].天津财经大学学报，2012，（3）：28-34．

    【参考文献】：

    [1]陈共，侯梦蟾，袁振宇.财政学教程[M].北京：中国财政经济出版社，1985．

    [2]安体富(主编)．税收负担研究[M].北京：中国财政经济出版社，1999．

    [3]许建国．中国经济发展中的税收政策[M].北京：中国财政经济出版社,1998.

    [4]许善达．中国税收负担研究[M].北京:中国财政经济出版社,1999．

    [5]邓子基．财政学原理[M](修订本).北京:经济科学出版社，1997．

    [6]安体富．我国宏观税负水平多维视角解析[J].广东商学院学报，2001，（1）：16-18．

    [7]高培勇．如何看待当前中国的税负水平[J].中国税务，2007，（3）：8－10．

    [8]尹守香．我国宏观税负水平合理性分析[J].山东工商学院学报，2012，（2）：54-57．

    [9]李永刚．中国宏观税负高吗［J］.社会科学研究，2010，（6）：26－28.

    [10]薛刚．我国宏观税负的经济分析与优化路径［J］.中南财经政法大学学报，2011，（3）：64－68．

    [11]安体富．中国中长期税制改革研究［J］.经济研究参考，2010，（46）：32-47．

    [12]王大树，杨长涌．关于中国税收负担的思考[J].中国党政干部论坛，2008，（10）：22-25.