浅谈行政事业单位的内部控制

摘要

内部控制制度是现代管理理论的重要组成部分。行政事业单位虽然不是赢利单位，但其建设有效的内部控制具有重要的现实意义，不仅可以规范单位的管理，促进各项工作的顺利开展，保护各类资产的安全性和完整性，也可以有效地堵住漏洞，防止各种舞弊和腐败的发生。

行政单位实行内部会计控制制度，有利于国家对于行政单位的内部会计活动进行监督，对于维护社会主义市场经济秩序的稳定具有重要意义。同时，它对于企业内部财务管理也起着非常重要的作用。近年来，社会各界对于企业的内部控制问题给予了广泛的关注，很多企业投入大量的资金和人员建立内部控制制度，并不断加以完善。但是，与企业比起来，行政事业单位虽然也做出了一定的努力，但是其内部控制制度的建设还相对比较落后，有待于进一步完善。本文针对行政事业单位内部会计控制存在的问题，对完善行政事业单位内部会计控制的措施进行了论述。

关键词　内部控制；事业；建设；

目录

摘要 I

目录 I

引言 1

一、 行政事业单位内部控制概述 2

（一） 行政事业单位内部控制的内涵 2

（二） 行政事业单位内部控制目标 2

（三） 行政事业单位内部控制原则 2

二、 行政事业单位内部控制存在的主要问题 4

（一） 会计基础工作不规范 4

（二） 费用支出缺乏有效控制 4

（三） 财务与业务管理脱节 4

（四） 固定资产管理薄弱 5

（五） 会计人员素质偏低 5

（六） 对内控理解肤浅，缺乏内控意识，造成内控环境较差 5

（七） 部门预算控编制不科学，预算控制薄弱 6

（八） 内控制度建立不合理 6

（九） 缺乏必要的内外监督机制 6

三、内部控制制度建设的必要性 8

（一） 合理保证单位经济活动合法合规 8

（二） 合理保证资产安全和使用有效 8

（三） 合理保证财务信息真实完整 8

（四） 有效防范舞弊和预防腐败 8

（五） 提高公共服务的效率和效果 9

四、 建立健全行政事业单位内部控制的对策 10

（一）规范会计基础工作 10

1、建立健全企业内部会计管理制度 10

2、利用科学手段提高会计核算工作的规范程度 10

3、以规范化考核要求为标准指导日常会计基础工作 10

（二） 领导需增强内控意识，定期培训业务人员 11

1、加强领导，发挥领导的模范带头作用 11

2、加强业务培训，全面提高单位会计人员的素质，夯实会计基础工作 11

3、提高干部职工整体素质，树立全员参与意识 12

（三） 完善部门预算制度，强化单位预算控制 12

1、 遵循“归口管理、收支统管、统筹兼顾、积极稳妥，依法理财”的原则 12

2、严格预算的调整和追加程序，进一步强化预算的刚性约束 12

3、 建立预算执行信息平台 12

4、建立绩效评价制度 13

5、建立绩效评价体系 13

（四） 完善资产管理的内部控制 13

1、完善各级政府行政事业单位资产管理部门的职能 14

2、完善行政事业单位预算资产管理的相关制度，规范行政事业单位资产管理 14

3、加大资产监管力度，确保资产管理的安全性和有效性 14

4、建立资产管理信息系统，全面推进行政事业单位资产动态管理 14

5、规范资产的处置，建立严格的审批制度和审批程序 15

（五） 健全和完善内控制度 15

1、全面性原则 15

2、重要性原则 15

3、制衡性原则 15

4、适应性原则 16

5、成本效益原则 16

（六） 切实加强外部监督检查，充分发挥内部审计的监督作用 16

1、财政部门的监督 16

2、国库集中支付中心的监督 16

3、各级审计部门的监督 16

4、发挥单位内部审计的作用 17

五、 结束语 18

参考文献 19

致谢 20