图:2:鑫诚公司预算编制模式
（2）预算编制方法
鑫诚公司以滚动预算为主导的预算编制思想，结合使用增量预算法、零基预算法等预算编制方法。由于电子行业复杂而又动态的外部环境，鑫诚公司的生产经营活动都是依据客户的产品订单组织安排的，因此选择采用滚动预算的方式，以月份为预算的编制和滚动单位，每个月调整一次预算，远粗近细，这样能够适时的反映实际经营状况。具体操作将年初至年末12个月为固定预算期，当预算执行完1个月后，销售部会根据前一个月的执行结果、市场变化，重新对剩余月份潜在客户、订单数量、产品型号、销售单价等等进行微调，其他部门联动地做出逐月滚动预算。当然，除了经济形势或其他因素变化巨大的情况发生，一般对本年度的预算目标不作大的调整。
3.鑫诚公司全面预算执行控制情况
（1）预算执行控制
由于公司采用的SAP系统，可以采用系统的一些功能进行系统在线控制，例如，资本支出预算，对每一个CAPEX申请，财务预算部事前会在系统做一个内部订单，放好成本中心、预算金额。如果具体使用部门系统在线申请时，金额超过预算数，系统会自动拒绝，不能进入下一步操作。这种控制方式非常严格，常常使申请部门急冲冲的跑到财务预算部询问原因，随后公司高层与相关负责人重新开会讨论预算调整的可行性。至于一般费用支出，会计部对照费用支出标准采用人工控制的方式，控制的准确性会有一定影响。在销售预算的预算控制方面，财务核算部每周会向销售部和公司高层发送应收账款账龄报告，具体反映每家客户的应收账款账面余额和回款金额，促使销售部采取措施，完成预算目标，详见表1。
表1 鑫诚公司2015年应收账款预算完成情况 单位：万元
销售按客户划分 预算 实际 差异额 差异率
1年以内（含1年） 4500 4427 -73 -1.62%
1—2年内（含2年） 1300 1263 -37 -2.85%
2—3年以内（含3年） 2200 2250 50 2.27%
3—4年以内（含4年） 300 245 -55 -18.33%
4—5年以内（含5年） 300 220 -80 -26.67%
5年以上 100 45 -55 -55%
合计 8600 8450 -250 -2.91%
由上表可以看出，鑫诚公司应收账款预算2015年实际完成较好，实际与预算的差异率只有2.91%，主要得益于公司通过全面预算，落实了销售人员作为应收账款的责任人，应收账款对于销售人员的业绩考核占较大比重，因此，使得鑫诚公司的应收账款预算完成较好。其中1年以内的应收账款预算差异率只有1.62%，但是一年内的应收账款占到全年应收账款的一半左右，只有1.62%的差异率可以说是非常难得的。而随着应收账款账龄的增长，差异率也越来越大，这也符合应收账款账龄越长，坏账的概率也越大的逻辑，如表2所示。
表2 鑫诚公司2015年销售及管理费用预算完成情况 单位：万元
项目 预算 实际 差异额 差异率
销售费用 1562 1493 69 4.42%
销售人员薪金 760 650 110 14.47%
推广费用 89 90 -1 -1.12%
运费 270 190 80 29.63%
办公费 8 6 2 25.00%
招待费 40 21 19 47.50%
差旅费 80 67 13 16.25%
邮寄费 15 13 2 13.33%
销售费用合计 2824 2530 294 10.41%
管理费用 1054 960 94 8.92%
管理人员薪金 620 600 20 3.23%
招聘费 25 32 -7 -28.00%
清洁费 31 31 0 0.00%
折旧费 204 204 0 0.00%
招待费 35 42 -7 -20.00%
保险费 73 75 -2 -2.74%
机动车费 30 25 5 16.67%
邮寄费 15 11 4 26.67%
办公费 12 10 2 16.67%
修理费 26 19 7 26.92%
电话费 85 76 9 10.59%
专利使用权费 15 15 0 0.00%
培训费 21 20 1 4.76%
其他费用 9 10 -1 -11.11%
差旅费 52 50 2 3.85%
法律及专业服务费 57 59 -2 -3.51%
管理费用合计 2364 2239 125 5.29%
上表可以看出，鑫诚公司销售费用比预算节约294万元，节约率是10.41个百分点，管理费用比预算节约125万元，节约率约5.29个百分点。在销售费用中，运费节约的80万元，节约率近三成，主要是得益于2015年油价下跌的缘故，招待费用节约率近一半，主要是得益于全国八项规定的深入实施，使得公司很多公关性的活动都取消了。管理费用则与预算差异不大，主要是由于公司制定了全面的管理制度，部门责任人为部门预算执行负责人，从而能够较好的完成预算目标，但是招待费、招聘费超出明显，应该认真查找原因，进行相应的问责。
（2）预算调整控制
鑫诚公司通常每月10-20日，对上月预算执行情况进行差异分析后，区别不同情况进行预算调整。有些是客观原因，如公司内部组织结构整合、市场环境、国家政策发生重大变化时，应当通过预算调整流程，各级管理层审批通过。有些是生产线上的效率偏差，造成预算执行结果与预算标准的差额，这种情况下，生产部门积极寻找原因和改进措施，预算指标一般不作调整。对于产品结构变化、机构设置变化的情况，预算指标只是重分类，不影响总体预算指标的变动，而由于销售订单的增加超过预期，就需要对现有预算的预算指标进行追加和新增预算项目。对于鑫诚公司的预算调整控制，鑫诚公司有套较完整的预算调整审批表（表3），对于上月预算执行差异分析后，缺失需要进行预算调整的，需要由预算执行部门填写预算调整审批表，由公司分管负责人和总会计师签字后，报预算管理委员会，预算管理委员会同意后盖章，并作出预算调整，这样做的目的就是能够控制好预算调整的频率，并且在执行过程中，需要预算管管理委员会审批，从效果上看，比较理想。
表3 鑫诚公司预算调整审批表 计量单位：元
单据编号：
申请部门 预算项目
企业预算管理体系与方法的探讨——以鑫诚科技有限公司为例-免费范文(三)相关范文
