（3）信息披露良好以上的上市公司占大多数，说明大多数的上市公司的信息披露是符合规范要求的，但仍有5%以上的上市公司信息披露考核不及格，说明仍然存在不少违规行为。
（二）年报补丁现象及分析
1、年报补丁现象：
证券交易所为加强信息披露的质量,加大对年度报告、中期报告的事后审核, 经过审核要求一些上市公司刊登了补充公告,表二是深圳证券交易所2002年度,2003年度,2004年中期报告的年报补丁家数统计:
表二 年(中)报补丁统计表
年度 年报补丁家数 所占比例
2002年度 71家 13.92%
2003年度 85家 16.73%
2004年中期 47家 9.3%
2、年报补丁分析
从表二可以分析：年报、中报补丁现象未得到明显改善,且有逐年增加之势。年报需要补丁，说明定期的信息披露存在重大遗漏或重大错误,截止至2004年9月28日,2004年中期报告共有47家在深圳证券交易所上市的公司对中期报告进行了补充或更正，占上市公司数量的9.3%，其中14家公司刊登了补充公告，33家公司发布了更正公告，更正公告中涉及更正财务数据或其他数据的占所有补丁公告的50%以上，说明要切实提高信息披露的质量仍然任重道远。
（三）2001年-2004年8月中国证监会对违规上市公司的处罚情况分析
1、中国证监会对上市公司的处罚情况
为加大对信息披露违规行为的处罚，保护投资者的权益，中国的“银广厦”事件和美国的“安然”事件后，中国证监会加大了对上市公司的监管，加大了稽查力度，对违规的上市公司及其高管人员给予处罚，对减少上市公司信息披露的违规起到一定的阻吓作用，但应该承认收效不明显，“表三”是2001年至2004年8月中国证监会开出的罚单：
表三 上市公司被处罚情况表
序号 处罚年份 上市公司简称 违规事实 违规性质
1 2001年度 张家界 1995年—1999年年度报告中披露虚假信息。其中：1、1996年虚增收入7965.9万元，税前利润虚增2165万元；2、1997年虚增收入4295万元；3、1999年虚增525万元利润。 虚增收入和利润
2 2001年度 西安圣方 在公司的资产问题虚假陈述：
1999年10月31日资产负债表上列的4.5亿净资产，其中：受馈赠的2.4亿无形资产属提前确认，因此虚增2.4亿净资产 虚增净资产
3 2001年度 黑龙江圣方科技 虚假陈述，公告称收购上海圣方显示器有限公司98%股权，被收购公司注册资本为5000万元，经查，注册资本实际为500万元。 虚假陈述
4 2001年度 海南大东海 （1）采用虚列收入及投资收益等方式虚增利润2.28亿。大东海股份公司为取得上市资格，通过虚挂应收等方式，1993年至1997年间虚列收入和投资收益共计2.4亿元，扣除税金后虚增利润2.28亿元。（2）未经法定程序，擅自改变募集资金用途，募集资金未投向承诺的项目，而是被大股东占用。（3）重大事项未及时披露，三单作为当事人的重大诉讼案件没有披露。（4）买卖本公司股票。
（1）虚增利润;(2) 募集资金投向虚假披露;(3) 大股东占用资金未披露;(4) 重大事项未披露;(5) 买卖公司股票
5 2001年度 福建九州 （1）1993年定向募集资金未到位。（2）1996年公开发行股票过程中发生违规行为，个别股东以低于发行价格认购股份，未予披露。法人股和内部股，社团法人股股份披露错误。通过虚减财务费用，虚假销售房地产等手段虚增前3年业绩。其中虚增1993年利润1929万元，虚增1994利润1520万元，虚增1995年利润1704万元。（3）1996、1997、1999年配股申报材料利润虚假。其中：1996年虚增利润1798万元，1997年虚增3384万元。（4）披露虚假信息，配股资金使用披露为5100万元，经查，实际只投入1714万元。（5）将本公司银行贷款3.8亿借给关联公司使用，未予披露。
(1) 募集资金虚假披露;
(2) 虚增利润;
(3) 关联公司大额占用资金未披露;
6 2001年度 山东渤海 信息披露遗漏 重大事项未披露
7 2001年度 四川金路 （1）1997年虚增利润3415万元。（2）未充分披露支农补贴1800万元。 (1) 虚增利润；(2) 重大事项未披露；
8 2001年度 郑百文 （1）虚增利润1994年284万元，虚增1995年利润1624万元（2）股本不实，1992年12月，郑百文公司实施增资扩股，应募集资金19562万元，而1992年末实际到位资金仅334万元，其余资金直至上市后的1997年才陆续到位。（3）上市公告书重大遗漏，1994年—1995年由22家外地分公司的经营情况未并入公司会计报表，其中：1994年6家，1995年16家。
（二）上市后信息披露虚假
（1）1996—1998年虚增利润14390万元，其中：1996虚增1189万元，1997年虚增9796万元，1998年虚增3405万元。（2）配股资金实际使用情况与信息披露不符，以配股资金1.49亿元已用于偿还借款。（3）隐瞒重大投资及投资收益事项。1996年将3.64亿资金投入证券市场，获利4504万未予披露（4）编制虚假报表。家电公司等报表隐瞒亏损2.56亿元，导致信息披露虚假。（5）1996—1998年累计有23家分公司经营情况未并入股份公司报表。 (1) 虚增利润;
(2) 虚假陈述;
(3) 重大遗漏;
(4) 募集资金使用披露虚假;(5) 编制虚假报表;
9 2002年度 博瑞传播 （1）虚假陈述1996—1998年经营业绩，共虚增1996—1998年经利润747.26万元。（2）配股资金使用信息披露不实，挪用697万元用作其他投资，披露为用于配股项目。 (1) 虚增利润
(2) 募集资金使用披露虚假;
10 2002年度 珠海鑫光集团 （1）配股募集资金的信息披露存在虚假陈述，募集资金实际用于归还借款，披露为用于配股项目和补充流动资金。（2）遗漏重大担保：1999年为香港金光国际有限公司担保未予披露。（3）未分配利润虚假陈述1260万元。 (1) 募集资金使用披露虚假;(2) 遗漏重大担保事项;(3) 虚增净资产;
11 2002年度 桂林集琦 （1）2000年中期利润虚假，2000年中期在所有权的主要风险未转移的情况下，提前确认收入10076万元，导致虚假利润6776万元。（2）未披露担保合同，未披露为集团公司及其关联公司担保1亿元的事实。（3）配股资金5000万元存入定期，以该存单为质押，为控股子公司做担保贷款，2000年中期未予披露。 (1) 虚增利润;
(2) 未披露为大股东的担保事项;(3) 募集资金使用披露虚假:
12
2002年度 三九医药 （1）与大股东三九药业巨额资金往来未予披露, 截至2000年12月31日大股东尚欠上市公司6.95亿元。（2）没有披露与大股东互开汇票取得贴现资金25.47亿的关联交易情况。（3）2000年年报未披露委托大股东投资并取得投资收益的关联交易，2000年委托投资16450万元，取得投资收益4015.8万元，其中：2000年12月29日委托大股东投资8000万元，2000年12月31日收回资本金和投资收益1483.26万元。（4）将资金11.43亿元存款存入大股东控股子公司未予详细披露 (1) 重大关联往来和关联交易未披露;
(2) 大股东巨额占用上市公司资金未披露;
13 2002年度 银广厦 （1）1998—2001年虚构销售收入104962.60万元，少计费用4845.35万元，导致虚增利润77156.70万元，其中：1998年虚增1776.10万元；1999年虚增利润17791.86万元，实际亏损5003.2万元；2000年虚增利润56704.74万元，实际亏损14940.10万元，2001年1—6月虚增894万元，实际亏损2557.10万元。（2）隐瞒下属公司的关停和设定情况。①深圳广厦软盘配件等公司已作关停和注销决定，但未予披露，直至1999—2001年中报继续披露。②1997年3月非法收购大股东已关停子公司，未作披露。③披露募集资金30388万元已全部投入承诺项目，实际投入17816万元，其余被挪用和占用，其中用于董事局经费1200万元。④2000年中报虚假陈述对子公司的投资情况。
（1）虚构收入和利润；
（2）重大事项未披露
（3）募集资金使用披露虚假；
（3）虚假陈述；
（4）伪造银行、海关等单证；
14 2003年度 鞍山信托 以个人名义买卖证券 炒股
15 2003年度 上海物资 (1)1999年中报遗漏披露1.76亿债务转移事项;(2)1998、1999遗漏披露担保事USD490万元;(3)1999年合并报表未合并亏损子公司的经营情况，导致报表虚假。
(1) 虚增利润;
(2) 遗漏担保事项的披露和重大事项的披露；
16 2003年度 自仪股份 （1）与大股东的4290万元关联交易没有披露。（2）对外签订4亿元相互担保合同2000年年报没有及时披露。 (1) 遗漏关联交易的披露;
(2) 遗漏相互担保的披露;
17 2003年度 洛阳春都 （1）1999年中报未及时披露签订重大关联交易协议。（2）财务收据有虚假记载，1999年6月30日货币资金比实际多30678万元。 (1) 遗漏关联交易协议的披露(2) 虚增资产;
18 2003年度 广州南华西 （1）1999年报、2000中报遗漏披露集团公司占用资金情况，1999年被占用32087万元，2000年被占用31200万元，累计被占用63287万元。（2）遗漏担保事项。南华西集团公司及其子公司提供担保1997年为50万元，1999年为10000万元，2000年为11690万元，该公司1997年、1998年、1999年年报、2000年中报报告未予披露。（3）遗漏股权质押。集团公司将股权5756.58万股质押给银行未予披露。
(1) 大股东占用巨额资金未披露;
(2) 遗漏重大担保事项;
(3) 遗漏重大事项的披露;
19 2003年度 重庆渝开发 (1)虚增收入7987万元，虚增主营业务利润2157万元；（2）1999年虚构收回国债3614万元及投资收益367万元；（3）1999年虚构委托理财和投资收益515万元，2000年虚构委托理财3500万元和投资收益502万元；（4）1999年虚构长期投资1515万元。 (1) 虚增收入和利润;
(2) 伪造银行等单证;
20 2003年度 济南轻骑 （1）1993—1999年未披露募集资金20184万元被大股东占用,用于归还大股东银行借款的情况，直至2001年3月才披露。（2）1996年配股资金的实际使用，1996年年报及B股招股说明书与披露的情况严重不符。（3）1999年中期和1999年报B股配股资金的使用有虚假陈述。（4）2000年受让资产9936万元未完成过户，未予披露。 (1) 大股东占用资金未及时披露;(2) 募集资金使用虚假陈述(3) 重大事项未披露;
21 2003年度 天津磁卡 （1）2000年虚增利润6370万元。（2）2001年中报、年报分别虚增利润6568.8万元、7410.15万元。 虚增利润
22 2003年度 四砂股份 （1）1999年报募集资金使用有虚假记载1804.61万元。（2）重大合作协议1998年、1999年未予披露。 (1) 募集资金使用虚假陈述;(2)重大事项未披露;
23 2003年度 重庆东源 未按期披露2002年中报报告。 未及时披露
24 2003年度 南通纵横 未按期披露2001年中报报告。 未及时披露
25 2003年度 湖南金健米业 虚增主营业务利润11710万元，其中：1998年为2625万元，1999年为2682万元，2000年为2876万元，2001年中期为3526万元。
