关于企业财务舞弊行为与风险防范的心得(三)

注册会计师职业道德原则常常会受到报酬等因素影响，当企业的治理被牢牢掌控时，注册会计师的薪资就会被管理层控制。那么，我们想要保证他们工作不受外界干扰，就可以在会计师事务所任用及薪酬制度上作出改革。美国乔纳斯·罗恩教授曾经提出财务报表保险制度，它的核心思想是：保险公司对投保企业的财务报表进行风险评估，然后保险公司向投保企业提交具有针对性的保险金额、保险费率建议书。企业管理层上报保险计划，如果企业同意，保险公司会聘请会计师事务所对投保企业进行审计，保险公司会为获得标准无保留意见的投保企业提供承保，但如果投保企业获得的是非标准无保留意见的审计报告，保险公司将会和投保企业重新商定保单条款。最后投保企业向社会公众披露保险合同主要内容。在这种制度下，审计的独立性得到了大大提高，因为当企业不实时，保险公司就需要大额赔款给投资者，为避免自己的利益损失，保险公司会大力检举企业的问题，审计的独立性也因此有了很好的强化效果。

六、提高注册会计师的审计风险意识

想要提高审计风险意识，注会则需着重关注财务舞弊引起的重大错报风险。首先关注不相容职位的分离，比如很多上市企业的董事长和总经理都是同一个人，则很容易造成内部人控制的局面，也就因此增加了财务舞弊的风险。再者，要调查被审计单位管理层的背景，尤其是企业的最高领导人，虽然他们可能在某些方面有很大的成就，但不一定擅长企业的治理，当企业经营不那么可观时，可能会因为利益的驱使而实施欺骗行为。同时注册会计师需要关注被审计企业董事会与监事会的规模、治理情况，评估治理缺陷，当一个企业的董事会和监事会没有起到监督的作用时，就为舞弊提供了便捷的可能。

最后但是最重要的，注册会计师要花更多心思对收入与费用进行分析，企业舞弊的常用手段便是在收入与费用上做手脚，经统计，一半以上的企业通过虚增收入的方式进行舞弊，通过虚构收入费用的企业占全部由财务舞弊行为的企业的百分之七十以上。所以，注册会计师需要更多的查阅被审计企业的利润表和相关的财务分析数据。

七、健全信息化日志审查制度

随着现代信息化的深入，会计与信息技术也是密不可分的，我们可以通过网络环境下的会计电算化系统入手，建立相关信息化制度，对运行系统的事件类别、操作时间及用户身份等内容以日志方式进行实时监控、记录并提供安全监测和评估。

如今企业的会计人员都是通过用友、金蝶等软件做账，导致所有的账务都是电子数据，然而这些数据在修改过后不能留下任何的痕迹，相比手工做账，失去了一些真实性，但是，我们如果能合理的利用计算机强大的储存功能，从软件设计理论上分析，能够详细的把所有的处理过程都监控记录下来，相关的网络管理员通过每天查看日志记录，对日志进行分析，在发现异常情况时识别相关风险并上报，则可以为相关部门的审查提供很大的帮助。