答辩问题
问题1、简述内部审计与内部控制的关系。
答：内部控制的基本目的在于促进组织的有效运营，而内部审计的目的在于协助管理层调查、评估内部控制制度、适时提供改进建议，以求内部控制制度得以持续实施，可见内部控制与内部审计实为一体之两面，紧密相关，先有内部控制制度之建立，后有内部审计之评估，确保单位良好的运作与经营。内部审计对于完善企业的内部控制，提高企业的经营效率和效果，促进企业制度的现代化，有着重要的作用和意义。一是对内部控制的监督，内部审计除了传统意义上对财务会计信息进行核查，还应对企业的管理制度及各项业务流程是否得到有效执行进行监督。二是对内部控制的评价，内部审计人员对内部控制的评价主要包括设计和有效性两个方面，通过对组织正在制定和已经实施的内部控制制度进行评价，提出合理化改进建议，达到参与组织内部控制建设的目的。
问题2、不同类型的现代企业在内部控制制度建设上各自存在什么特点？
答： 现代企业类型按企业所属行业划分为工业企业、商业企业、农业企业、交通运输企业、邮电企业、建筑安装企业、旅游企业、金融企业，其他服务性行业等9个类型。现以旅游企业和金融企业的内部控制建设为例分析各自的特点。
一、旅游企业
从当前旅游行业市场来看，旅游行业的发展已经进入了发展转型调整关键时期，旅游企业的业务涵盖范围不断扩大，涉及到旅行社、票务代理、会展服务、旅游景区以及旅游运输等方面，旅游企业的多元化经营特点越来越明显，同时经营发展存在的风险隐患也越来越多，面临的外部市场环境竞争压力也越来越大，对旅游企业的内部管理提出了高要求。旅游企业加强内部控制建设要从以下几个方面着手。
一是完善旅游企业的治理结构，除了在企业内部建立董事会、监事会及股东会等，还要在治理分工上规范完善，要实现真正意义上的决策、管理和监督权力的有效分离，各项授权体系要实现有效的衔接。
二是增强风险管理意识和应对措施，要将风险管理作为旅游企业内部控制管理的核心内容，加强内部控制管理流程中的风险评估管理环节，对经营投资和财务风险要有有效的对应管理措施。
三是加强内部会计控制制度的监管，在会计基础工作以及资金管理方面减少薄弱环节，严格审批货币资金，规范会计账目处理。
四是合理控制门票价格，旅游企业对于门票的制定不应只从自身出发，同时要召开听证会，实行听证制；可以开展团购、一票制等门票价格方式；还可以采取浮动价格机制，通过合理的科学计算，制定不同的门票价格满足不同人群的需要，最大成都上提高景区利用度，又不会因人流过多分配不均破坏景区，与游客建立相互信任和监督的关系，使门票价格既能提高企业效益，又同时维护广大公众权益。
二、金融企业
随着腾讯、阿里等互联网大鳄进军硝烟弥漫的金融市场，该行业成为近两年来社会各界高度关注的热点，由于金融行业监管体系不完善导致良莠不齐、行业发展无序、市场混乱的现状，有关互联网金融的各种负面报道层出不穷。“非诚勿贷”为维持流动性，不断以高收益率吸引新投资者，内幕曝光引发挤兑；众贷网由于管理团队经验缺失造成运营风险导致试运行不到一个月快速破产等，无不彰显金融企业管理落后的种种劣迹。
各大金融机构也没有坐以待毙并积极着手应对，一是根据规范、指引的框架要求，建立、完善内部控制并有效实施，成立一个科学的内部控制有效性自我评估体系，进行自我评价并形成意见，聘请外部审计师对内部控制有效性进行独立审计。二是制定合规、资产安全等内部控制之外，金融企业还需要建设和完善财务报告、经营效率和效果及发展战略方面的内部控制，并从目标、风险的角度对内部控制进行梳理和评价。
