答辩问题
现提出书面答辩问题如下：一、应收账款的核算存在哪些问题及其解决方法是什么？二、日常工作中应如何加强应收账款的管理？
一、应收账款的核算存在的问题及其解决方法
（一）、应收账款的核算存在的问题：
1、应收账款明细账户不准确、不详细
对于所有的往来客户未进行明细划分，全部笼统的使用应收账款进行登记入账，导致应收账款明细账目不清晰，使得客户往来账户无法进行对账，为日后收款工作带来诸多的不便和麻烦。因此，对于应收账款的明细账户一定要反映单位或个人的详细地址、名称或姓名，将所有经销商一一建立明细账户，详细反应其往来业务金额。
2、应收账款长期挂账
在实行销售激励机制的原因下，导致销售业务人员为了销售量而不考虑对方单位的信用条件而出现盲目放账的情况，由此增大企业坏账损失的发生率，同时，企业对于长期挂账的应收账款并未采取相应的措施催款，导致企业应收账款成为“死账”、“呆账”。甚至有些已经无法收回的账目未核销，企业未将应收账款进行核销，无疑导致了企业虚增资产。
3、对应收账款的会计监督力度相对薄弱
企业仅仅建立应收账款台账管理制度，没有进行其他的辅助管理，管理方法较为单一。在计提坏账准备方面，企业一般使用余额百分比法计提坏账准备，忽视了应收账款的账龄分析，增强了企业发生坏账损失的风险，计提方法的单一性使得企业无法充分的应对坏账的发生。
4、手续不健全、入账凭证不完善
会计工作人员不按照正确的做账流程进行账务处理，对原始凭证不进行审核，使用无对方单位相关业务人员签字、未审核的原始凭证作为入账凭证，甚至出现会计人员无票入账。
5、企业内部管理混乱
财务人员粗心，账户窜户；更有会计人员随意进行会计处理，会计科目使用混乱，使得账户余额不一致，直接影响企业利润的真实性。
（二）、解决方法：
1、建立健全明细账户
按照往来客户信息建立明细账户，客户信息记录完全，每个明细账户必须及时进行全面的、正确的核算记录、反映。以此来避免应收账款的账目不清晰、企业间无法对账，账户窜户等不必要的麻烦。
2、健全手续
对各项欠款业务，必须审核相关的手续并且签订还款协议，明确违约责任；定期对各往来账户进行对账，发对账函，在出现双方账目不一致的情况的时候，要及时派专人进行核对。对于各单位的回函，也需要指定人员或者部门进行保管，便于企业查找。
3、及时计提坏账准备
企业应当使用余额百分比法和账龄分析法相结合的方法计提坏账准备，避免计提方法单一，低估坏账损失的发生率。在月末及时并且尽量多的计提坏账准备，增强企业对坏账损失的承受能力。对于已经确认的坏账损失要及时冲销，不能长期挂账。
二、如何在日常工作中加强对应收账款的管理
在日常的工作中，企业应该从以下几个方面加强对应收账款的管理：
（一）、做好基础记录，包括：企业对客户提供的信用条件、建立信用关系的日期；客户付款的时间、目前尚欠欠款数额以及客户的信用等级变化等。在这些基础记录当中，对客户的资信调查和评估，确定合理的应收账款政策是加强应收账款管理的重点工作，了解了客户的诚信、支付能力、财务状况等信用情况后，根据客户的信用情况，制定相应的赊销量与赊销金额，并且在签订合同时规定具体的还款日期；对经常发生业务往来的经销商要重点管理，要定期的及时的对这些客户进行信用等级审核。
（二）、对于已经逾期拖欠的应收账款，应该进行账龄分析，并且制定催款计划： 1、企业可以使用信函通知、电话传真催收、面谈、诉讼等方式进行货款的催收，由于诉讼所需时间长，费用也相对较高，在企业成本效益原则下，企业应该视情况看是否需要进行诉讼，比如：诉讼费用超过债务求偿额等。
2、如果客户只是暂时的资金周转困难，在不影响企业本身的运转的情况下通过接受欠款户按高价以低于债务额的非货币性资产予以抵偿；改变债务形式为“长期应收款”，确定一个合理利率，让客户可以分期偿债；延长付款期等方式帮助客户度过难关。如果客户已经到了破产的边缘，企业应该及时向法院起诉，以期在破产清算时得到部分清偿，减少企业的坏账损失。针对故意拖欠的讨债，可供选择的方法有：讲理法、疲劳战法、激将法、软硬兼施法等。
3、建立健全的内部控制制度：制定严格的审批制度，所有赊销业务要由有关领导进行审批并签字，方可赊欠，未经审批签字发生的赊销业务所造成的欠款应由相关人员承担责任；明确销售部门与财务部门的责任，应收账款的安全与及时回收由销售部门直接负责，而财务部门应该及时的对应收账款进行账龄分析并出具账龄分析表供销售部门参考使用；建立内部激励和约束机制，使应收账款的回收量也成为销售人员绩效考核的指标之一，如果应收账款回收快，应该按照应收账款回收金额的百分比进行提成，如果坏账损失过高，则应该对销售人员进行相应的处罚。
（三）、对所有委托加工的产品，要签订委托加工合同，明确双方的权利和义务，注明加工产品的详细信息，如加工期限、周期、数量、价格等，更要明确收款的期限及违约责任等。对生产企业来说，还应制定统一的加工工艺单，并有连续编号。生产部门按照所签订的委托加工合同的要求，正确填制工艺单，保证加工产品的质量和周期，发挥对货款收回和委托加工合同的辅助作用。
（四）、对于已被拖欠款项，首先检查被拖欠款项的销售文件是否齐备；要求客户提供拖欠款项原因，并收集资料以证明其正确性；建立账款催收制度。根据情况的不同，可建立三种不同程度的追讨文件：预告、警告、律师函，按情况及时发出；让客户了解最后期限的含义及后果；将欠款交予较高级的管理人员处理，将压力提升；成立公司内部的法律部，以法律部的名义发出追讨函件；使用分期付款、罚息、停止数期等手段分期收回欠款；使用法律维护自己的利益。此外，债务重组是处置企业应收账款的一种有效方法，主要包括贴现方式收回债权、债转股和以非现金资产偿债三种方式。
