一、财政国库管理制度改革取得的主要成效
二、制约县级国库集中支付改革的因素分析
三、加快县级国库集中支付改革步伐的措施
内 容 摘 要
为适应财政国库改革的要求，从根本上解决财政资金多环节拨付、多户头存放的弊端，降低财政资金运行成本，防止挤占、挪用和截留财政资金；提高财政资金使用效益；强化财政预算执行，推进部门预算改革步伐；健全财政监督机制，从源头上预防和遏制腐败，改进和完善预算支出科目体系，细化预算编制。做到有多少钱办多少事，专款专用，防止资金相互挤占、挪用。必须积极推进并完善国库集中支付制度改革。
丘北县国库集中支付改革取得的成效及存在的问题
2007年10月，丘北县财政局按照省、州财政部门关于国库管理制度改革的要求，拉开了国库集中支付改革的序幕。丘北县财政部门在国家金库丘北县支库开设了国库单一帐户，在商业银行为各预算单位开设了零余额账户。所有预算单位的人员工资支出通过国库单一帐户直接划到个人账户上，实行直接支付。预算单位的公用经费，专项资金实行授权支付，财政部门支付机构下达额度到预算单位在商业银行开设的零余额账户，各预算单位在零余额账户内用款，每日由商业银行跟国家金库丘北县支库进行清算，零余额账户每日结为零。通过两多的实践，国库集中支付工作取得了很大的成效，但也还存在很多制约县级国库集中支付改革的因素。现就丘北县国国库集中支付改革取得的成效，及对如何进一步推进县级国库集中支付改革的问题作点些分析，谈点本人粗浅的看法。
一、财政国库管理制度改革取得的主要成效
（一）、改革扩面逐步深入。目前，县级凡是符合改革条件的各级次预算单位都已经全部实施改革，改革面达到期100%。其中：一级预算单位127个，二级及以下预算单位96个。改革单位的所有资金已全部纳入系统进行管理。
（二）、运行效率显著提高。从财政部门的角度看，改革增强了对财政资金的掌控和调度能力。与改革前相比，按进度拨款这一原则得到了更全面和严格的贯彻执行，财政资金由单位分散管理变为集中存放国库，有效控制了财政资金在单位的闲置和体外循环，大大提高了财政资金的使用效益和安全性，增强了财政资金调度能力。从预算单位的角度看，改革简化了拨款环节，提高了工作效率。
（三）、预算执行更加规范。具体表现在三个方面：一是更有利于主管部门全面掌握本单位资金的运行情况，提高了预算单位财务管理水平。二是进一步增强了部门预算约束力。财政部门严格按预算拨付资金，没有预算就不能办理资金支付。预算单位在支付财政资金时，须按规范的程序和要求操作，减少了财政资金支付的随意性，增强了预算约束力。三是增强了财政支出透明度，各业务股室参与到预算执行过程中，从而避免了预算执行权力的过分集中，使资金运行过程真正实现了公开、透明。四是增强了调控能力。实行零余额支付系统后，能够及时、足额将财政资金拨付给用款人或用款单位，杜绝了财政性资金被截留、转移、挪用等现象的发生。同时，由于零余额不急需的开支，便留在了大国库内，一改原来支付中心沉淀资金较多的弊端，增强了财政资金的统一调度。
二、制约县级国库集中支付改革的因素分析
（一）、财力的制约。推行国库集中支付制度的主要目的就是最大限度的减少财政资金的库外沉淀和闲置浪费，提高资金使用效率。丘北县是一个传统的农业县、财政困难县。2009年全县一般预算收入1.32亿元，全县总人口47万人，财政供养人数1.26万人,占全县总人口的2.68%。县级预算每年除安排人员工资性支出、机构运转支出外，一些专项事业发展县级配套支出都无力安排或不能按标准安排到位；公用支出按行政事业单位在职人员每人每年1000元安排，只能保持低水平的运转。相比经济发达的市（县），丘北县国库外沉淀资金有限，很难发挥财政资金的“聚变”效应。同时，实行国库集中支付改革，需要现代信息技术作支撑，设备投入和系统运行维护费每年都是一笔不小的开支。
（二）、思想认识的制约。国库集中支付制度是一项全新的改革，在全国推行还不到十年，在县级才二、三年。因此，在推行过程中常常遇到阻力。一是人们习惯于沿用几十年的财政资金分散支付方式，要改行国库集中支付方式，在思想观念上难以转变。二是一些部门和单位在分散支付条件下，拥有资金自主支配权，使用时不受预算硬约束，资金还可以存在商业银行生息。实行国库集中支付改革后，这些利益不复存在，由此产生消级情绪。
（三）、现行预算编制方法的制约。国库集中支付的基础依据是单位用款计划，而单位编制用款计划的前提条件是该单位的部门预算。因此，部门预算编制是否科学规范，直接影响到国库集中收付制度的顺利实施。当前部门预算的编制和管理还存在着不少的问题：一是预算编制还比较粗糙。目前部门预算的编制一般仍根据当年财政状况、上年收支实绩、预算单位自身的特点和业务来进行核定，大部分都还没有细化到具体项目，预算支出还达不到逐笔进行核定的要求。因此，要求预算单位依据年度财务收支计划逐笔按具体提出申请用款，目前还存在一定的难度。二是预算刚性不够。预算的计划性、科学性不强，预算刚性不够。资金使用缺乏预见性。这也影响到国库集中支付制度的正常运转。
（四）、信息化系统建设的制约。实行国库集中支付制度后，财政资金拨付的工作量大，只有以现代化的财政管理信息系统、国库管理操作系统和银行资金清算系统为依托，才能确保财政资金支付的安全高效和快捷。但目前国库集中支付相配套的现代化信息系统建设还相对滞后，如还没有建立起快捷的银行资金清算系统，财、税、库、行之间还未实现横向联网或联网程度不高，国库集中支付系统的数据还无法和其他相关部门对接，财政部门内部也未能实现信息共享。配套信息化系统建设若不尽快推进，直接影响国库集中支付改革的顺利推行。
（五）、会计管理模式的制约。当前，县级会计机构设置不合理，定位不准确，管理不规范。有的是实行集中核算模式，有的是实行会计委派模式。有的单位独立设置会计机构，有的部门设置会计集中核算中心。实践证明，会计集中核算制和会计委派制均不适应国库集中支付改革的需要。因为：这两种方式违背了《会计法》第三十六条和第七条的规定，导致会计职责不清、单位财务管理职能弱化。但是，许多人对这个问题仍缺乏正确的认识，“转轨”的难度较大。
三、加快县级国库集中支付改革步伐的措施
（一）、努力培植财源，做大财政“蛋糕”一是加快基础设施建设。充分利用当前国家积极的财政政策和适度宽松的货币政策，用活用好中央拉动内需资金，重点做好基础设施建设，加快普炭高速公路、云桂铁路的建设，解决制约县域经济发展的交通“瓶颈”。二是积极向省厅争取科技创新、技术创新资金，加快实现我县中小企业的技术改造，增强中小企业的竞争力。三是支持县房地产业、交通运输业、商品零售业、现代物流服务业等发展。四是正确划分事权和财权，加大省以下财政转移支付力度。要改变“上级出政策”，下级“掏票子”的做法，凡涉及国计民生的基础性事业，如基础教育、公共安全、三农投入等应由中央财政出钱，切实减轻县级财政负担。、
（二）、加强宣传和协调工作，进一步统一思想认识。进一步加大宣传力度，明确实行国库集中支付制度改革，变各部门和单位分散支付为财政国库集中支付；只是财政资金支付方式的变革，资金的审批权、使用权、开支渠道、预算定额均不发生变化，没有弱化各部门和单位的财务管理职责权限。另外，国库集中支付改革也不是财政部门为了揽权，而是代表政府对财政性资金实行相对集中的管理，是在制度上建立一种公开、透明、规范、高效的运行机制，并置财政资金于全社会监督之下，是提高政府工作效率的根本措施。诚然，要对几十年来的支付方式进行根本性改革，确实需要转变人们的思想观念。在这个转变的过程中，尤其需要各级党委、政府的重视与支持，及时纠正各种错误观点，对出现的利益问题进行协调，做好相应解释工作。
（三）、深化部门预算改革，切实提高预算编制和管理水平。一是在实施综合财政预算的基础上，细化部门预算编制。特别是在编制支出预算时，应从单位当年实际需要出发，结合当年财力状况，来核定具体支出额度，并明确各项支出的方向和用途，专项资金应力求细化到具体项目。只有在细化了单位预算和年初预算到位的情况下，单位用款计划才能编制准确，集中支付才能确保单位工作的正常运转，国库集中支付改革目标才能顺利实现。二是进一步强化预算的刚性约束。应在集中支付环节环节强化预算执行，防止随意调整追加预算以及超预算、扩大预算范围等行为的发生。
（四）、推进信息化系统建设，为改革提供必要的技术支撑。现阶段与国库集中支付相配套的信息化系统建设，主要可分为以下三个方面的内容。一是以“金财工程”建设为契机，结合国库集中支付改革要求，建立一套安全可靠、功能强大的国库集中支付操作系统。通过该系统动作，力求实现资金支付程序的规范化、预算执行监控的动态化、预算单位支出信息采集的实时化。二是建 立与预算单位的联网系统。可借助现有政府网络实现财政部门与预算单位的联网，实现信息资源共享及信息传递的电子化。三是尽快实现财务部门、国库、代理银行等相关部门之间的“财税库银”横向联网，构建联合信息网络，实现数据共享、多方对账和多渠道监控的目的，充分利用现代信息技术，提高国库集中支付的效率。
（五）、完善支付方式，加强单位财务会计管理。各县应按照财政部及省、市国库集中支付改革实施方案要求，制订切合实际的预算单位财务管理办法，界定和明晰财政直接支付和授权支付范围。工资及人员性支出直达个人账户，政府采购、基本建设支出、转移支出以及其他大额支出直达劳务或商品提供者；零星支出实 行财政授权支付。对于授权支付要明确范围、程序以及管理人员的权限和承担的责任。完善信息交流制度，及时掌握业务活动的重要信息，增强管理的时效性和针对性。要取消会计集中核算和会计委派制度，由部门和单位实行财务管理和会计核算，真正做到不“混责”、不“串岗”、不“越位”、不“错位”，各司其职，各负其责。加强对单位会计机构和人员的业务指导和管理，单位会计人员不仅只是局限于财务收支的事后核算上，更要转变观念，对单位部门预算编制、用款计划编制、用款资金申请、项目实施的绩效评价等全过程参与管理。
（六）、加强监督，建立制约机制。国库集中支付改革要想充分发挥其强化预算约束和监督、提高资金使用效率的作用，离不开严格的管理、监督执行机制。财政、国库、审计、代理银行及预算单位应按照各自的职责对财政资金支付的过程和结果进行监督。财政部门要建立预算单位分月用款计划制度，加强对财政资金使用的监督，同时应建立完善对国库支付执行机构的内部监督制约制度。人民银行国库部门要严格履行央行对商业银行的监管职责，强化对代理银行的资信、资金清算业务的监督。审计部门要进一步加强对预算执行情况的年度审计检查，促进政府部门和其他预算执行部门依法履行职责。通过建立和完善科学合理的监督控制体系，确保国库集中支付制度的顺利实施。
（七）、不断提升代理银行的服务质量。1、要建立健全竞争机制，进一步拓宽县级国库集中支付代理银行的准入资格，解决县因代理银行少、竞争缺乏而带来的服务不到位问题。在保证安全的前提下，可以考虑允许县级的邮政储蓄所、农村信用社参与办理国库集中支付业弱务，通过代理银行间的竞争，不断引导促进代理银行提高服务水平。2、建立健全利益保障和激励机制。研究出台地方代理银行手续费管理办法，以及代理银行垫付资金计息和汇划手续费计算标准的制度规定，规范对代理银行的付费管理，提高代理银行的积极性。3、建立约束机制，指导地方财政部门比照中央作法，建立代理银行综合考核机制，并将考核结果与国库集中的建立健全，促进代理银行不断提高服务质量，为县级国库集中支付改革的顺利推进提供支付结算和服务保障。
参 考 文 献
1、《预算管理与会计》2008年
2、《云南财会》2008年
