小企业会计电算化系统内部控制的标准
（一）、突出重点、分清主次
（二）、因地制宜，灵活多变。
（三）、以成本效益为中心
二、小企业会计电算化系统内部控制现状及存在的问题。
（一）、岗位分工不明确。
（二）、不相容职务有一人担任。
（三）、进、销、存环节控制流程简单。
三、小企业会计电算化系统的内部控制策略。
（一）、人事控制。
（二）、系统安全控制。
（三）、输入、处理、输出控制。
内 容 摘 要
会计电算化的应用对内部控制产生了深远的影响，同时也提出了新的要求，严格的内部控制制度是会计电算化真实可靠的保证。内部控制制度要求处理同一笔经济业务的人员既要相互联系，又要相互制约。会计电算化建立完善的内部控制制度有助于减少差错，防止违法行为的发生。
小企业会计电算化系统的内部控制
改革开放30多年来，我国小企业得到了突飞猛进的发展，小企业的健康发展，对确保国民经济稳定增长，促进市场竞争、推进技术创新，促进市场繁荣、方便群众生活、保持社会稳定起到举足轻重的作用。每一个做企业的人无不想实现利润最大化，并在此基础上把企业做大做实，由单元化经营转为连锁经营或多元经营等，而且其会计核算及管理多依托电算化系统。但是，小企业受经营规模、财力、人力、经验等因素的限制，很大一部分小规模企业不重视内控制度的建立，其企业组织体系通常采用垂直管理模式即习惯于行政指挥、家长制管理，管理跨度小、幅度窄，尤其是内部会计控制不健全，岗位设置、职责划分交叉重叠等现象严重，即使有相应制度也是为了应付有关部门的检查，对小企业的持续经营和健康发展颇有影响。小企业会计电算化系统内部控制制度作为企业内部控制的重要措施之一，可以在企业生产经营管理活动中自我调节和自我约束，在企业管理中发挥着重要的作用。因此，关注小企业会计电算化系统内部控制的研究，建立和完善小企业会计电算化系统内部控制制度，对规范企业内部管理，抵御财务风险，维护资产安全，提高企业营运效率和管理水平具有重要的现实意义。
小企业会计电算化系统内部控制的标准
小企业会计电算化系统内部控制是指单位为了提高企业会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。其内容主要包括：货币资金、实物资产、对外投资、工程项目、采购与付款、筹资、销售与收款、成本费用、担保等经济业务的会计控制。小企业会计电算化系统内部控制制度的设立应遵循以下原则：
（一）、突出重点、分清主次 。
针对小企业的薄弱环节、对企业成败有直接影响的方面，如影响盈亏、成本的重要事项，应严格控制；次要的事项，根据小企业的能力限制，可简单控制或不控制。
（二）、因地制宜，灵活多变。
资产安全完整是投资者、债权人和其他利益相关者普遍关注的重大问题，是单位可持续发展的物资基础。但小企业不能照搬大企业的做法，内部控制应随着内外环境的变化而变化，制定适合本企业情况的控制制度，发现问题及时解决。
（三）、以成本效益为中心。
科学的内部控制制度，能够合理地对企业内部各个职能部门和人员进行分工控制、协调和考核，促使企业各部门及人员履行职责、明确目标，保证企业的生产经营活动有序、高效地进行，但都必须考虑是否符合成本效益原则，如果分工和制衡的成本高于其效益，则不应当采用该项控制。
二、我国小企业会计电算化系统内部控制现状及存在的问题。
会计电算化的运用和发展将向着更深更广的方向扩展，给企业的财务管理和经营管理带来新的机遇。会计电算化系统取代传统的手工会计系统将是一种趋势，但与传统会计系统相比，也暴露出许多问题，具体表现在以下几个方面：
（一）、岗位分工不明确。
由于小企业人员较少，从事会计工作的人员也少，从内部控制要求来看，一般以2至3人为宜，可不单独设置会计机构，而在综合性管理部门设立会计组织，并指派一人担任财务主管。正因如此，一些小企业忽略了岗位的具体分工，岗位职责不明确，忽视了岗位之间相互制约和业务部门检查监督前两道防线的作用，致使大部分小企业没有建立健全内部会计控制制度。
（二）、不相容职务由一人担任。
由于小企业业务量较少，会计核算只能采取集中核算方式，即由会计机构统一办理。系统操作的高度集中，许多岗位、手续可以合并到计算机统一进行，会计工作人员大大减少，从而使一些不相容的职务得不到分离，降低了相互牵制的效力，增加了在位批准的情况下对数据进行修改的可能性，从而使会计数据的准确性及安全性受到威胁，增大了作假的可能性。
（三）、进、销、存环节控制流程简单。
会计电算化系统数据处理集中化、自动化，数据可以转入、拷贝，因此一个业务数据错误往往会重复出现多次，从一个环节蔓延至其他环节，导致整个系统数据失真，错误的严重性增大。特别是进、销、存环节控制流程简单，漏洞会更大。小企业会计电算化系统的内部控制的建立和完善，是企业必须实施的一项重要战略决策，但内部控制也要强调成本及可实施性，针对各个单位具体情况制定，过分强调细节和流程，内部控制硬化、不近人情、花很大力气设计的内部控制也许无法在实际工作中得到执行。
小企业会计电算化系统的内部控制策略。
企业在进行会计信息化系统的内部控制设计时，应综合考虑内部要素的新特点，从人事控制、系统安全控制和输入、处理、输出控制这三个方面制定对应设计策略。
（一）、人事控制。
1、实行职责相分离。合理的组织分工是保证经济业务按照企业既定方针执行、提高经济效率、保护资产和增强会计数据可靠性的重要条件。在会计信息化环境下，企业组织的权责范围遵循以流程为核心的原则，各部门之间实行职责相分离。信息系统的建立导致了一些新的职能工作，这些工作的分工安排，同样应遵循内部控制中的内部牵制原则。数据、文件的保管工作应独立设置，这样可以防止越权数据存取、使用数据或文件。会计信息化系统职能部门内应设置独立的控制、监督职能工作，其目的是监督和保证数据准确性。防止任何遗失、疏漏或处理不当。
2、提高人员素质。强有力的内部控制取决于各有关人员的素质。在会计信息化环境下，不仅对有关人员的知识、技能有了新的要求，而且在道德标准、工作态度上有了更高的要求。建立定期评价、岗位轮换、在职培训制度，定期对工作人员的表现、成绩和问题进行考核，以提高工作人员的技能水平。作业岗位权责分派应体现以人为本，最大限度发挥每个员工的主观能动性和潜能。
（二）、系统安全控制。
1、系统安全控制是为保证计算机系统资源的安全，免收各种影响而采取的各种控制手段。它对防止和减少自然灾害、工作疏忽以及蓄意破坏和计算机犯罪造成的损失和危害发挥着重要作用。
2、会计信息化系统使用过程应进行操作权限与操作规程控制。作业岗位的人员只能按照所授予的权限接触和操作系统，并通过对每个用户进行系统功能的授权来落实其责任和权限，把计算机用户对信息的读入或修改控制在一定的级别范围之内。进行身份认证，设置系统管理员和其他用户的群贤，禁止非法操作人员进行操作，按照会计信息化环境下会计业务的需求，设定各个会计人员上机操作岗位，明确岗位职责和权限。
（三）、输入、处理、输出控制。
1、输入控制。在网络环境下，从不同计算机上输入的不同会计信息交叉在一起，形成了一个庞大、复杂的会计信息数据库，再加上信息共享，如果内部控制制度不严格健全，把没有严格检验、批准的会计信息录入到整个网络中，就很难查明原因，这样直接影响到会计信息环境下信息披露的准确性和可靠性。在会计信息输入系统前要经过检验，明确责任，数据输入过程中进行岗位分工，最后进行数据输入核对，最大限度的减少操作人员出错的可能性，保障未经批准的业务不能输入计算机内。
2、处理控制。数据输入计算机后，即按照一定的程序和指令对有关部门数据进行加工处理，这一过程极少人工干预。数据处理是否正确，其结果是否可靠，在很大程度上依赖于应用程序的正确性和环境控制的强弱。必须先进行严格的检查和测试，查看该软件是否具有容错和纠错的能力，确定该软件的合格性和合规性，纠正隐含在软件内的程序处理逻辑错误与计算机错误，以提高计算机数据处理质量。
3、输出控制。输出控制是计算机数据处理的最后结果，对输出进行控制是保证系统能完整、准确的输出经处理的会计信息，保证输出结果能够快速准确地发送到有关部门人员手中。信息技术是企业的运行环境发生了根本性的变化，他给企业带来风险的同时也带来了机会与挑战。充分利用现代信息技术，有效地开发和利用信息资源，开展内部控制的创新工作，建立与时代相适应的内部控制制度，小企业终将会因此受益，是企业在激烈的竞争中立于不败之地。
终上，小企业可结合本公司具体情况，把财务控制作为公司整体控制的核心，配置适合本企业的会计系统信息的软硬件设备，从财务角度管理、监督、控制好公司的业务流程，客户、供应商往来款项，带动公司整体其他控制。本人根据从业经验，认为信息化系统引入既大大拓宽了管理幅度，将进、销、存业务与财务系统甚至办公系统进行了有效协作，是企业上层与基层之间可以更准确、更及时和更全面地实现信息沟通，也减少了人为舞弊的可能性，加快信息采集及传递速度，大大节约人力资源。
参 考 文 献
1、毛华扬、刘红梅、邹淑，《小企业会计电算化》，复旦大学出版社，2006.2
2、常士剑，《会计电算化应用》，东北财经大学出版社，2002.3
3、黄正端、黄徽平，《会计信息系统》，经济科学出版社，2003.7
4、姜兴国，《企业会计电算化内控技巧》，《中国审计》2005年第二期
