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一、完善税收征管体制，强化税收刚性。
二、提高税务部门的管理能力需重点解决的问题。
三、组织好税收收入，是构建社会主义和谐社会的财力保障。
四、依法诚信纳税是构建社会主义和谐社会的重要内容。
五、依法征管与诚信纳税互为依托、互为促进。
六、建立和谐征纳关系是全社会的共同责任。
内容摘要：社会和谐是中国特色社会主义的本质属性，是国家富强、民族振兴、人民幸福的重要保证。税收事业的发展需要和谐的内外部环境。税收作为国家政治、经济和社会生活中的热点和焦点，是社会各阶层利益关系和矛盾的集中体现。税收政策得当、税赋公平、管理到位就能发挥其组织收入、调节经济、配置资源的作用，进而有效化解与之相关的社会矛盾，促进社会稳定。
主题词：税收征管 诚信纳税 和谐社会 影响
实践中影响税收管理能力的因素很多。从主观方面看：一是税务人员的综合素质问题。包括对各种新经济形式的认知和管理能力、税务稽查人员的执法能力、对会计制度的掌握程度等都直接影响税务部门的综合管理能力；二是信息化程度。在信息化时代一个部门的信息化程度对其工作效率形成重要影响，没有信息化手段的支持，税务机关管理工作将无法开展；三是人机结合的程度。管理能力的提高没有现代化手段支持不行，没有人的主观能动性的发挥更是难行。从客观方面看：一是综合的社会环境。税收管理实质就是税源的管理，而税源本身分布在社会的各个层面和角落。因此，做好税收管理需要各个社会层面的配合，仅仅依靠税务机关一个部门难以做好税源的管理。如没有存款的实名制，税务机关无法监控纳税人的实际收入情况；没有部门之间的信息共享就不可能有对税源的有效监控等，这些都是综合的社会环境影响税收管理的具体表现。二是司法保障机制。没有公安机关的配合，税务机关难以对欠税者实施阻止出境措施；没有法院的支持就不可能开展强制执行，税务机关确定的偷税案件在移送有关部门以后，需要接收单位积极配合并迅速立案查处等。因此只有正确处理这些影响税收管理的因素，提高社会各部门的综合协同能力，税务管理能力才能从根本上得到提高。税收征管与诚信纳税对构建和谐社会的影响和作用谈几点看法：
一、完善税收征管体制，强化税收刚性。
税收征管是税务机关以国家法律、法规为依据，根据税收的特点及其客观规律，对税收参与社会分配活动全过程进行决策、计划、组织、协调和监督控制，以保证税收职能作用得以实现的一种管理活动，是国家通过税收满足自身需求，促进经济合理化的一种活动。税收征收管理是税务管理的核心，在整个税务管理工作中起着基础性作用。依法征管是依法治税的重要组成部分，是基层税务机关开展税收管理活动的基本原则和方针。坚持依法征管，建立一套充分体现法律面前人人平等、法律至上、征纳双方权利义务对等的征管体制，是发挥税收构建和谐社会作用的根本出路，也是税收征管工作的核心和精髓。税务部门一方面通过不断提高自身服务能力，引导纳税人依法诚信纳税，另一方面通过严密的征管手段，诸如通过建立周密细致的纳税评估体系，分周期、分类别的检查体系，政府职能部门涉税信息的共享体系等及时发现、定位违法的纳税人，并施以严厉的惩罚措施，规范纳税人的遵从。纳税人可以心存侥幸，而一旦被查处，将会面临倾家荡产、身败名裂的后果，可见其纳税遵从度是在无数铁的事实教育下逐步形成和建立起来的。普法教育、税法宣传虽可以提高公民自觉遵纪守法的意识，但维护税法尊严，惩治偷逃抗税的关键是要以法律作为保障，以依法征管为基础，遵纪守法意识和依法征管两个作用同时发挥，税务机关才能真正履行好自己的职责,也才能更好地组织税收收入。
二、提高税务部门的管理能力需重点解决的问题。
实践中影响税收管理能力的因素很多。从主观方面看：一是税务人员的综合素质问题。包括对各种新经济形式的认知和管理能力、税务稽查人员的执法能力、对会计制度的掌握程度等都直接影响税务部门的综合管理能力；二是信息化程度。税收信息化是对管理理念的创新，对工作流程的优化，对征管手段的革新，对队伍素质的提高。在理念创新、管理创新、制度创新中，都必须以以信息化技术依托，没有信息化手段的支持，税务机关管理工作将无法开展；三是人机结合的程度。管理能力的提高没有现代化手段支持不行，没有人的主观能动性的发挥更是难行。从客观方面看：一是综合的社会环境。税收管理实质就是税源的管理，而税源本身分布在社会的各个层面和角落。因此，做好税收管理需要各个社会层面的配合，仅仅依靠税务机关一个部门难以做好税源的管理。如没有存款的实名制，税务机关无法监控纳税人的实际收入情况；没有部门之间的信息共享就不可能有对税源的有效监控等，这些都是综合的社会环境影响税收管理的具体表现。二是司法保障机制。没有公安机关的配合，税务机关难以对欠税者实施阻止出境措施；没有法院的支持就不可能开展强制执行，税务机关确定的偷税案件在移送有关部门以后，需要接收单位积极配合并迅速立案查处等。因此只有正确处理这些影响税收管理的因素，提高社会各部门的综合协同能力，税务管理能力才能从根本上得到提高。
三、组织好税收收入，是构建社会主义和谐社会的财力保障。
税收是国家参与国民收入分配最主要、最规范的形式，具有强制性、无偿性、固定性的特点。税收收入是财政收入最主要的来源。我国实行社会主义制度，国家、集体和个人之间的根本利益是一致的，税收的性质是“取之于民，用之于民”。国家运用税收筹集财政收入，通过预算安排用于财政支出，提供公共产品和公共服务，促进经济社会发展，满足人民群众日益增长的物质文化等方面的需要。 从机构成立以来，我县地方税收收入保持持续快速增长势头。从1994年至2007年新平县地方税务局累计组织地方税收收入93148万元，年平均增长速度23.83%;组织社会保险费收入52396万元,年平均增长速度35.33%;特别是2005年、2006年和2007年,分别实现了税收收入过亿元、税费收入双过亿和税费收入超三亿的历史新高, 人均组织税收收入由1994年的21万元增加到335万元,在全市八县一区地方税收收入仅次于红塔区,排名第二位。2006年全县投入三农建设资金3.98亿元，社会保障资金7293万元，教育经费1.08亿元，卫生经费3026万元，城市建设和小城镇建设步伐加快，公共基础设施建设增加了公共产品和服务的供给，有力地推动了经济社会发展。随着社会主义市场经济体制的不断完善和各项事业的全面推进，政府需要进一步完善社会管理和公共服务职能。这就要求税收随着经济发展保持稳定增长，筹集更多的财政收入，使财政有能力增加公共支出，更好地支持农业产业化发展，维护社会稳定，促进科技、教育、文化、卫生等社会事业的协调发展，加强环境保护和生态建设，增加社会保障和社会福利，更好地解决民生问题，使全县人民共享改革发展成果。
四、依法诚信纳税是构建社会主义和谐社会的重要内容。
诚信友爱就是全社会互帮互助、诚实守信，全体人民平等友爱、融洽相处。法制是社会和谐的重要保障，诚信是社会和谐的重要标志。这实际上就是要求坚持依法治国与以德治国相结合，推进社会主义和谐社会建设。 依法诚信纳税从法律和道德两个方面规范、约束税务机关和纳税人的行为，是构建社会主义和谐社会的题中应有之义。我国宪法明确规定，中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务。任何不依法纳税的行为，都要受到法律的惩处。依法诚信纳税也是纳税人最好的信用证明。诚信不仅是一种品行，更是一种责任；不仅是一种道义，更是一种准则；不仅是一种声誉，更是一种资源。就个人而言，诚信是高尚的人格力量；就企业而言，诚信是宝贵的无形资产。“人无信不立，商无信不兴。”失去了信用就难以在市场竞争中立足。只有坚持守法经营、诚信纳税，才能树立良好的商业信誉和形象，实现长远发展。广大纳税人必须依法诚信纳税，才能推动形成全社会诚实守信、文明守法的良好风气。
五、依法征管与诚信纳税互为依托、互为促进。
实践证明，税收征管能力和水平的高低,不仅会影响到税收工作本身,而且对纳税人依法诚信纳税意识的形成也有着至关重要的影响，发挥着基础性作用。政府综合管理能力越高，则纳税人诚信纳税意识也越高；同理，纳税人诚信纳税意识越高，则税务机关需要投入的管理力量则越低。
除了税务机关综合管理能力以外，影响纳税人依法诚信纳税的因素还有许多，归纳起来主要有以下四方面。一是纳税人对政府管理公共财政能力的认同感。纳税人认同感高，就会依法诚信纳税，因为其相信政府能够合理的使用自己缴纳的税款，不断改善社会公共产品的质量和效率，自己可以享受到相应的便利。为了社会也为了自己，因而要诚信纳税。反之，自己享受不到相应的福利，就会产生不愿意纳税的心理。二是税务机关纳税服务的水平。由于税务机关和纳税人之间存在立场、观点、位置、心理的不同，加之又存在显著的信息不对称，即纳税人对税收政策的掌握、理解与税务机关掌握、理解程度之间的不对称，由此产生了纳税人依法纳税愿望和对税收政策理解不够之间的矛盾。这一矛盾只有通过税务机关不断完善服务功能、加大税法宣传力度、普及纳税常识和促进社会中介发展来解决。三是违法成本问题。纳税人都是不同的经济单位，在经营过程中他们遵循效益最大化的原则，在依法纳税和不依法纳税问题上也会遵从以下的原则：如果不依法纳税的最终结果是高成本、高风险，纳税人则选择依法纳税，反之则选择不缴少缴甚至偷逃税款。四是社会信誉问题。如果全社会都十分重视个人或者单位的信誉，使社会信誉的好坏重要到足以影响一个企业或者个人发展前途的话，那么企业或者个人自然不会选择偷逃税款，因为一旦被查处将面临信誉风险。
从另一方面看，税务机关与纳税人作为税务活动的两个主体是一个事物的两个方面，密不可分。纳税人诚信纳税意识强、遵从度高就有利于税收征管工作的开展。因为随着不依法纳税者的减少，税务部门征管的难度也将随之降低，管理成本也会随之减少。税务机关可以将工作重点转移到更多地为纳税人提供税法支持和帮助上面来，使纳税人更多地了解税法，了解纳税常识从而能更好地履行纳税义务。可见，二者之间互为依托，互为促进。
六、建立和谐征纳关系是全社会的共同责任。
建立和谐征纳关系不仅需要法律、制度、体制、机制作保障，更重要的是提高全民的法律意识和道德修养，真正解决人的思想问题，建立完善的社会诚信管理体系。完善诚信纳税体系应当稳步做好以下几个方面工作：一是坚持以人为本，加强道德建设，深入开展税收诚信宣传教育，提高纳税人的诚信意识，增强广大公民对各类失信行为的防范意识、规避风险的自我保护意识和鄙视失信行为的公共意识；二是政府作为诚信管理的主要部门应当承担起诚信体系建设的主要职责，构建适应社会主义市场经济体制的诚信机制，让没有诚信的个人和企业承担其因失信所产生的责任；三是树立全社会尊重诚信的风尚，打击失信行为，具体到税收工作上就是让失信于纳税的人找不到生存的空间，始终处于严密的监控之下。
总之，依法征管是实现税收工作目标的保证，是创造优质、公平投资环境的前提。纳税服务是税务机关提高工作效率和服务水平，帮助纳税人依法履行纳税义务的必要手段。严格执法就是最好的服务，执法中体现服务，服务融入执法之中，全面建设服务型税务机关，努力营造团结友爱的人际关系环境，是非善恶分明的道德评价环境，鼓励成才的育人环境，形成充满活力，人人想干事，人人能干事，人人干成事的和谐氛围，实现执法与服务的有机融合。依法征管和诚信纳税在税收工作中相辅相成、相互促进。做好这两方面的工作就能使税收在构建和谐社会的建设中发挥不可替代的作用。
2008年10月
参 考 文 献
《云南地税》2008年第四期
《税务研究》2006年第十二期
《云南省地税系统税收科研成果获将范文集（2006）》
