企业财务内控制度研究

内容摘要…………………………………………………………….2

范文标题…………………………………………….………………3

营造良好的财务内控环境…………………………………….……3

加强财务内控的风险评估………………………………………….5

规范和完善财务控制活动………………………………………….7

建立财务信息系统………………………………………………….8

强化企业财务监督………………………………………………….9

内 容 摘 要

首先，简单定义内部控制概念、历史渊源。接着，以提问的方式引出论点-企业如何做好财务内控呢？再从五个方面对论题进行闸述，一、营造良好的财务内控环境；二、加强财务内控的风险评估；三、规范和完善财务控制活动；四、建立财务信息系统；五、强化企业财务监督；

企业财务内控制度研究

内部控制被定义为一个过程。这个过程受企业的董事会、管理层及其他人员影响。设计这个过程是为达成下列目标提供合理的保证：营运的效果和效率；②财务报表的可靠性；相关法令的遵循。

内部控制作为专有名词和概念，是在二十世纪40年代才提出来的。在美国著名审计学家蒙哥马利权威审计著作《蒙哥马利审计学》一书中，最早是以“内控牵制”的形式提出的。直到1940年第六次再版时，才首次提出“内部控制”一词。内部控制理论的发展经历了内部牵制（上世纪40年代前）、内部控制制度(40年代末至70年代)、内部控制结构(80年代至90年代)、内部控制整体框架(90年代以后)等几个阶段。

企业如何做好财务内控呢？

一、营造良好的财务内控环境

（一）、管理者应建立良好的经营哲学和适宜的经营风格

管理者的经营哲学及经营风格表现为管理者的各种不同偏好。其表现虽然是无形的，但它会对一个组织的有效运行起着积极或消极的影响。这是因为企业的任何管理制度者是企业管理者群体意志体现，其中必然因管理者的不同的经营哲学及经营风格而不同。管理阶层的管理哲学及经营风格包括企业承受营业风险的种类、整个企业的管理方式、企业管理阶层对法规的反应、对企业财务进而对企业财务控制的重视程度以及对人力资源的政策及看法等。这些管理哲学及经营风格主要体现在以下几个方面：第一、企业接受风险的程度。第二、关键岗位的人员轮换。第三、管理当局对数据处理和会计职能的态度以及对财务报告可靠性和安全性的关心程度。第四、对财务报告的态度。包括对会计处理方法的运用等。

（二）、建立完善的组织结构

企业的组织结构为企业管理和企业目标的实现提供了组织保障，企业组织结构建设的好坏直接影响企业经营成果和控制的效果。因此，企业组织结构能否良好高效地运转，直接决定着在其框架下运行的内部控制制度的效果。企业应当根据企业生产经营的特点及内部控制制度的要求建立适合本企业实际的组织结构。在当前现代科技发展和管理技术飞速发展的今天，公司应当积极而理性地运用这些成果，改善传统的多层级的组织结构，努力使组织结构更加扁平化。

（三）、建立科学合理的职责分析和授权

企业的组织结构为企业进行经营活动提供了合理的框架，它是企业进行内部控制的硬件系统。而企业的经营活动究竞如何开展、不同层级的企业员工在企业中的享有权利和应当承担的义务如何、不同的岗位之间如何进行科学合理的分工，则是企业进行内部控制活动的软件系统。因此，科学合理的权责分派体系是建立健全内部控制制度的基础。公司应当以公司文件的形式明确公司的各级部门和机构以及公司的各级管理者和公司员工在公司中的职责权限，这一方面明确了公司的在内部控制活动中的权利，完善部门职责、岗位说明书以及作业指导书；另一方面，一旦出现控制失误或者出现失控，就能明确具体地找到责任的承担者。

（四）、建立内控文化，加强内控教育

内控文化，是指内控实施群体在长期内控实践活动中，逐步形成并被共同认可、遵循，带有价值取向、道德作风、思想意识、行为方式及其具体化的物质实体等因素的总和，它是企业文化的重要组成部分。西方企业界流传的“财富不能创造文化，文化却能创造财富”的名言，概括地揭示了文化的特性。企业文化是一个企业在长期经营实践中所凝结起来的一种文化氛围、企业价值观、企业精神、经营境界和广大员工所认同的道德规范和行为方式。良好的企业文化氛围能为内部控制程序的执行创造良好的人文环境。

构建良好的内部控制文化可以从以下几点入手。

a.本着“内控优先”原则，规范业务操作流程。

建立、补充和完善各类规章制度和办法，保证规章制度覆盖各项业务控制的关键风险点，促进全行内控管理的规范化、流程化和标准化。

b.实行严格的内控问责制。

因此，要进一步规范经营行为，强化责任追究制，将内控问责制落实到每个岗位，按照岗位进行责任认定与追究，强调“拒绝违规操作”是每位员工义不容辞的责任；坚决贯彻制度面前人人平等的原则，无论是否造成损失，都要严肃追究违规操作人员和指使者的责任。

c.建立内控合规问题库和个人内控档案，探索内控管理的强化手段。

建立起内控合规问题库和个人内控档案，通过对其分析、分类，掌握违规操作到案件的演变过程，把握苗头性、倾向性的问题，保证检查频率和范围，防止一般问题向重大差错事故甚至经济案件转化。同时，要加大违规人员的操作成本，按违规次数和违规性质实行台阶式加重处理、处罚，从严追究直接责任人和负有领导责任管理人员的责任，保持对违规行为和案件的高压态势。 

d.紧抓重点环节，建立操作风险定期分析报告制度。

将财务内控薄弱环节和历次发现的舞弊情况列为分析、检查和整改的重点，积极探索识别、计量、分析和控制操作风险的有效方法，逐步建立起操作风险管理的长效机制。　

二、加强财务内控的风险评估

公司应建立风险评估机制，定期进行风险评估，全面分析公司所面临的各种内部和外部风险，并加以控制，即设立可辨识、分析和管理相关风险的机制以加强对企业内部风险的评估、识别、管理与防范。风险评估的目的在于分析和辩识为实现企业目标可能发生的风险。可从如下几个方面做起：

（一）、建立风险预警系统

风险预警系统的作用在于当企业的相关经营指标偏离正常状态时，报告企业可能面临的一定的危机，通过分析造成该种状态的原因，提前采取防范措施。该预警系统在依托现有财务预警系统的基础上，增加对经营的监测功能。预警系统可设立一专兼职的工作人员、预警指标体系、相关的财务信息及传递、指标的分析处理等。

（二）、风险的定量分析

公司应当建立对财务内控风险的定量分析机制。对财务和经营风险的定量分析，应根据财务报告和内部信息系统提供的其他专门的资料进行。从定量分析所使用的指标来看，定量分析分为单变模式和多变量模型。单变模式就是运用单一的财务指标或财务比率来对风险、危机进行评估。单变模式的分析方法通常采用趋势分析法和横向比较法。通过相关指标与本公司的历史资料对比，反映该指标发展变化的趋势，来判定公司在该方面可能面临的问题为趋势分析法。横向比较法则侧重于公司与同行业的其他公司的比较，通常横向的比较分析公司在某一方面的优劣，进而针对公司面临的问题采取措施。

（三）、风险的定性分析

公司在进行定量分析的同时，应当进行风险的定性分析。有时定性分析比定量分析更为有效。这是因为：其一、定量分析的部分指标是依据过去的数据得出的，企业过去的繁荣并不一定意味企业在将来也一定繁荣；其二、有些定量分析的指标是根据预测资料得出的，虽然预测往往是经验丰富的专业人员进行的，但客观环境的变化以及预测者的主观因素可能使预测数据与客观实际相去甚远；其三、定量分析所使用的指标或比率不可能全面反映企业的经营状况，比如在描述企业经营管理面临的外部宏观经济环境、制度因素、法律制度、所在地区或国家的文化特点、行业前景、科学技术发展、人力资源状况、企业内部的管理状况、企业的制度建设状况、企业现有人才储备状况、本企业区别于行业内其他企业的特点等方面，定性分析具有不可替代的作用。而这些因素往往是企业所面临的风险的源泉。定性分析的方法包括：调查分析法、专家分析法等。比如，公司在工程投标以前，就可以聘请专家或专门的调查分析机构，对工程发包方、工程的项目前景等进行分析，用以评价一旦工程中标，在公司完成相应工程建设任务后，相关的收入流入企业的可能性，以及流入企业的可能的时间安排等。

（四）、对风险的评估

公司的专门业的风险管理人员结合对风险的定量分析和定性分析，提出专门的风险分析报告，对风险作出综合评估，供决策者参考。

三、规范和完善财务控制活动

（一）、预算控制

预算是一种管理工具，也是一套系统的方法。它通过合理分配人力、物力和财力等资源协助企业实现战略目标，监控战略目标实施进度，控制费用支出，并预测现金流量和利润。公司应建立预算管理制度，成立预算管理委员会，由财务部门牵头编制预算，并严格监控预算执行。预算是要求全员参与、全过程、全方位的预算，要作到凡涉及资金活动的企业行为都应有预算，应将预算指标分解到最低一级的责任单位或岗位、个人，每一个环节，每一个层面都实行预算控制，横向到边，纵向到底，使预算无死角、无遗漏。

（二）、财务控制

财务控制包括：采购付款控制、销售收款控制、存货控制、货币资金控制、投融资控制等几个方面。公司应该设计内部控制制度并严格执行。

四、建立财务信息系统

公司应当根据信息技术的发展和公司经营的变化，改变传统的手工核算方式，同时，运用现代网络技术在现有的会计电算化系统的基础上建立整个公司范围内的信息适时传递系统。公司财务部门可以采用市场上比较成熟的用友U8、金蝶K3等系统。同时在非财务部门应充分运用计算机和互联网通讯技术，建立完善的计算机信息系统，实现内部控制信息的共享，加强横向和纵向交流与沟通。时机成熟，可以考虑建立一套公司内的ERP系统，确保有关人员及时掌握有关运作决策和程序的信息以及实际运作的状况信息，从而达到充分发挥信息在内部控制中的促进作用。

五、强化企业财务监督

（一）、财务部门职责的拓展

按照财务内部控制要求，公司财务部门的职能必须进行必要的转变，从会计核算和单纯的事后监督，变成对企业经营的全过程监督，并评价整个财务控制活动有效性。把可能的不符合企业内部控制的行为杜绝在萌芽状态。同时，这种对内部控制的监控也包括对内部控制制度的监控。财务部门应当能够对内部控制制度的是否有效作出评价，在外部环境和有关条件发生变化后，能够根据客观变化对内部控制制度的改进和完善提出具体意见。

（二）、对内部控制活动的监督

对公司的财务内部控制活动的监控的具体内容主要包括：

加强对采购付款循环过程的监督和控制；