一、商业银行成本管理的基本范畴3-5
二、银行加强成本管理的必要性5-6
三、加强成本管理的具体措施6-8
内 容 摘 要
近几年来，我国商业银行财会职能正向管理会计、成本会计延伸和发展，成本管理和控制也得到一定的关注，但由于成本控制模式改革滞后等诸方面基础因素的影响，我国商业银行内部管理会计体系还不很完善，成本管理与控制的效果还不尽如人意。在现代商业银行的发展进程中，竞争已日趋激烈。尤其是随着世界经济全球化、一体化格局的发展，外资银行将进入中国，这更使得银行业的竞争趋于白热化。要想在竞争中求得生存、发展，商业银行必须改善经营管理，提高自身的经济效益。本文从加强银行的成本管理入手，综合了成本管理一些新的观点、理念，运用一些方法压缩开支，降低银行的成本费用，达到提高银行效益的目的。
在商业银行中发挥成本管理的作用
近几年来，我国商业银行财会职能正向管理会计、成本会计延伸和发展，成本管理和控制也得到一定的关注，但由于成本控制模式改革滞后等诸方面基础因素的影响，我国商业银行内部管理会计体系还不很完善，成本管理与控制的效果还不尽如人意。在现代商业银行的发展进程中，竞争已日趋激烈。尤其是随着世界经济全球化、一体化格局的发展，外资银行将进入中国，这更使得银行业的竞争趋于白热化。要想在竞争中求得生存、发展，商业银行必须改善经营管理，提高自身的经济效益。本文从加强银行的成本管理入手，综合了成本管理一些新的观点、理念，运用一些方法压缩开支，降低银行的成本费用，达到提高银行效益的目的。
商业银行成本管理的基本范畴
成本意识
成本意识是现代商业银行的成本管理中一个最基本的立足点，现代成本意识是指商业银行管理人员对成本管理和控制有足够的重视，不受“成本无法再低”传统思维定式的束缚，充分认识到争银行成本降低的潜力是无穷无尽的。必须将成本降低意识作为银行经营理念的一部分，依靠战略构筑组织配合实施。表现为，一是把降低成本工作扩展到全行各个环节，开成全行全员式的降低成本格局。二是将成本从战略布局的高要加以定位，从选择经营项目种类、规模起，注入成本观念，确立具有长期发展观的“战略性成本意识”。
成本控制
成本控制是银行成本管理的重要环节，也是实现成本管理的重要手段。
明确成本控制责任，建立以主管行长为首的商业银行成本控制中心，实施分级控制，把目标成本指标分解落实到各职能部门。
健全成本控制制度，通过责任制度、奖惩制度、审批制度的执行，促使业务经营成本按照预定目标实现。
建立成本信息系统，传递金融系统有关经营成本信息，及时发现商业银行成本平衡偏差。
对成本进行日常预测，定期测算业务经营发生的成本开支，便于发现问题，及时采取措施，保证成本控制的正常进行。
近日，为进一步优化对公筹资结构，稳步提高对公筹资对全行经营效益的贡献度,工商银行采取切实措施，加强全行对公筹资成本控制工作。一是实行审批制度。对定期存款、协定存款实行审批制，并规定了审批的权限、程序、定期存款应纳入审批的范围及报批行文的主要内容等。二是实行备案制度。要求各支行应在办理通知存款的当日向营业部资金营运部报告备案。三是提出了对公筹资成本的控制与监测措施。一要提高对公筹资营销中的议价能力；二要加强对筹资成本的监测；三要进一步做好对公筹资的结构优化工作。四是要求各支行要对本行对公筹资结构的具体情况进行一次认真的摸底调查，通过科学组合不同筹资产品，优化好筹资成本结构。并要做好对客户的宣传解释和稳存增存工作，推动全行对公筹资工作的稳步、协调发展。
成本分析
成本分析是揭示成本差异，分析差异原因。差异分析是指将银行实际发生的成本分别与银行的目标成本、同行业的平均成本以及国外同类银行的成本比较，将差异发生的原因作为决策的依据，更有效地控制成本，改进决策，提高银行效益。所以这种分析，是与改善决策密切相关的。通过成本分析可以透过现象看本质，找出经营管理中存在的问题和薄弱环节，便于充分挖掘降低成本的潜力。通过存款成本分析、贷款成本分析、成本率分析、费用率分析，掌握商业银行经营活动中成本管理的主客观问题，有针对性地提出改善经营管理的意见，促进商业银行管理水平的提高。
如工行河南鹤壁分行在全行存款工作中，确实转变观念，从业务发展速度和质量入手，注重加强对存款成本的全面分析，增强全员的存款成本意识，既要保证各项存款的稳定增长，又要逐步降低负债成本。一是大力发展以资产管理、财富管理为主体的负债替代型产品，将更多的负债业务转化为带来收益的各类理财业务和中间业务。 二是对于个人客户要按照总行统一的客户划分标准，实施“定位中端客户，竞争高端客户，培育潜力客户”的战略，在中端以上优质客户竞争和潜力客户培育上取得突破。三是通过市场手段，利用收费和差异化服务分流低端客户。优化渠道资源，提升对优质客户的服务水平。四是加大对公存款工作力度，提高对公存款的市场竞争力，扩大市场占比。要通过考核指标和资源分配办法,大力发展低成本活期存款、通知存款、协议存款。五是细分市场，锁定目标，争揽优质客户，研究措施，积极增加活期和低成本存款，逐步增强资金实力。六是要捕捉信息，增加新的存款增长点；参与竞争，采取得力措施，争揽大系统，挖转它行大客户存款，改变公司存款负增长局面。七是储蓄存款今年以来面临着巨大的竞争压力，要认真分析原因，采取切实有效的增存稳存措施，建立健全激励机制、考核机制，积极发挥营销人员的作用，确保工行各项存款稳定增长。
银行加强成本管理的必要性
激烈的市场竞争需求
在我国现行金融体制一，中国人民银行制定和调整主要金融产品价格，如存贷款利率、金融服务收费标准等，各商业银行作为产品既定价格的接受者，缺乏产品定价自主权。根据本量利分析的基本原理，在价格既定的情况下实现利润最大化的财务目标，银行需要在产品数量、产品成本和产品结构方面做出努力。只有了解和掌握产品成本的详细资料，银行才能有效的放矢控制和降低成本，合理调整产品结构，准确进行产品定位。
增强同业竞争能力
展望21世纪国有商业银行间的竞争会更加激烈复杂，它们之间不仅仅是存款业务的竞争，在金融企业形象、产品创新、管理方法等方面也存在着竞争。随着市场经济的成熟发展，社会公众的金融意识在不断增强，企业对银行的要求越来越高，提供多功能、高质量、全方位的金融产品与服务已成为大家选择银行要想取得成本、高效益，就必须加强成本管理，通过有效的运行机制，获取市场信息，再经过成本中心精心计量，准确合理决策晕样就会赢得更多的客户，在竞争中击败对手。
自从信用卡日渐成为消费者的重要支付手段，越多越多的信用卡增值服务也应运而生，分期付款业务以其领先的财务分摊理念和便利的办理流程迅速在各大城市引起持卡人，尤其是乐于尝试新事物的年轻一族的广泛关注。 随着分期市场的逐渐完善，分期业务的种类也呈多样化的发展：招行前年推出“分期付款，提前享受”店面分期；浦发在去年推出“小财大用”邮购分期；交行和广发行也在近期先后推出账单分期，分别取名“自由无限”和“样样行”。各大银行都以铺天盖地的广告宣告自己抢夺市场的决心。根据以上的分析，消费者可以根据自身不同层次的需要，在种类繁多的分期业务中挑选最适合自己的方式，达到商品种类、商品档次和分期手续费三者的平衡 。为了抢占市场各行信用卡分期付款成本有多高也是极其重要的。
加强内部管理、提高银行信誉
国有商业银行之所以包袱沉重，效益低下一个很主要的原因之一是内部缺乏有效的财会运行机制。而银行成本是吸收资金和运用资金的综合表现，通过成本核算管理，既可以从降低成本的角度事前对银行的各方面工作提出一定要求，又能及时发现银行在经营活动中各项费用超支的原因，从而有利于银行改善经营管理，完善内控机制，明确责任，提高工作效率。同时，商业银行通内部改善经营管理，对外树立良好的形象，在社会上赢得良好信誉，这也是银行的一笔无形资产。
充分利用资金为社会创造效益
商业银行在经营货币资金的信用活动中，减少耗费。降低成本，从而获得较多的利润。银行相对成本的高低，一定程度上也取决于贷款的利息收入。信贷资金运用越充分、贷款利息收入就越多。因此通过核算银行成本时，也会促使银行重视贷款投向的经济效果。如果贷款失误，就会造成信贷资金损失，增大成本，减少利润。所以，商业银行要很好地利用信贷资金这一杠杆，平衡好经济的发展，促进这部分资金良循环，为社会创造更多的财富。
加强成本管理的具体措施
强化成本管理意识
强化成本管理意识就是在全行树立成本意识，对成本有明确的认识，通过加强成本管理搞整个银行的效益。
行领导要对银行成本给予高度重视，把成本管理工作纳入全行的重点工作来抓，改变“只注重抓存款，而忽视成本管理；只注重扩大效益，而忽视经营管理”的做法，实行“一把手”负责制。这样，一方面经营扩大了，产生效益的渠道增多了，另一方面内部管理增强了，成本相对降低了，整个效益自然也就上升。除财务部门外，其他相关部门都要增强财务意识，业余时间通过培训、自学等多种形式丰富财务知识，增强成本意识，在市场经济条件下，都要学会财会账。对于各种费用开支，都要精打细算，成立部门“财务中心”自觉培养节约意识，共同配合财会部门完成增收节支的任务。要在每个职工心中树立“主人翁”责任感，增强成本意识，实行全员管理的机制，让大家从节约一张纸，节约法三章度电的小事做起，共同为全行降低成本，提高效益的经营目标做贡献。
做好成本预测和成本核算
现代商业银行的成本管理应着眼于未来。成本预测是预测未来的一种科学方法，通过成本预测，掌握未来的成本水平和变动趋势，将有助于提高经营管理工作中的预见性，减少盲目性。同时，也有利于控制成本，促进成本降低，为进行科学决策提供依据，提高银行的经济效益。
国内部分银行已着手开展产品成本核算工作，其产品成本分配基本沿袭了传统会计政策分配方案，核算较为粗糙，处于起步阶段。为得出正确的产品成本资料，银行业应采取“拿来主义”，充分借鉴国际同业的做法。鉴于各银行已按照财政部以及央行的有关规定建立了完整的会计核算体系，能够准确核算的提供各类费用支出资料，为开展产品成本核算奠定了良好的基础，因此在设计产品成本核算系统时，应充分利用现有会计核算体系。
做好成本分析，确定合理的资金成本
做好成本分析，就是将发生的实际成本做进一步剖析，不单是与目标成本、同行业平均成本比较，还要多挖掘自身的潜力，具体分析成本的成因及改进的办法。
对于成本核算的分析，可以运用因素分析法和比率分析法。因素分析法，是从数量上来确定成本所包含的各个因素变动对成本影响的一种分析方法，它的运算程序是：
确定成本各构成要素。
确定各个因素与成本的关系，如加减关系、乘除关系等。
按照成本的组成因素，以一定的顺序将各个因素逐渐替代，来测算各个因素对成本变动的影响方面和程度。
应用比率分析时，首先把分析比的数值变成相对数，然后进行观察比较，比较时可以把算出的比率与上期比，与计划比，说明本单位的发展水平和计划完成程度，也可以与同行业平均标准比，找出差距，改善经营管理。常用的比率分析法有相关比率分析，构成比率分析、趋势比率分析。
明确成本责任，做好监控考核。
成本责任制度是把成本费用指标的管理与经济责任结合起来，能够用成本反映的经济责任落实到行、部门直至个人，目的就是促使其对一定的成本负责，落实成本责任制度，还要明确各项可控制的成本费用指标，并将费用指标层层分解下达，实行分级、归口、定额，要做到全面、准确、及时，并不断地适时修正。制定的定额主要有劳动定额、资金锭额、费用定额、固定资产定额等。
有效的成本管理还要有健全的组织管理机构，配备专门的人员，一般这种组织包括领导机构、职能机构和成本管理人员，会计部门还要定期对各部门的成本执行控制情况进行检查、督促，发现问题及时调整，通过相关指标，如成本率、费用率、成本利润率等进行考核。为更好地实施这项工作，可以建立一个责任中心，着重考核发生的成本和费用，其工作成果的评价与考核主要通过一定期间发生的实际成本同"责任预算"所确定的预计数进行对比来实现，成本通常以"标准成本"为主人和考核的依据，费用则以一定业务量为基础，事先编制"弹性费用预算"作为主人和考核实际费用水平的尺度，最后，通过成本中心业绩报告来反映责任中心的工作。
成本管理不需要高深的理论和复杂模型，关键是要融入创新的思考，把成本管理思想渗到方方面，随时保持一双机智而敏锐的眼，随时保持一颗聪明而敏感的心。
参 考 文 献
1、布洛切等，《产品核算与财务报告》， 华夏出版社，2002 年
2、布洛切等，《计划与决策》，华夏出版社，2002年
3、斯腾詹Stenzel吕洪雁，《成本管理精要》，中国人民大学出版社，2004年
4、李天民，《企业全面成本管理》，北京经济学院出版社，1994年
5、吴少平，《现代成本管理的数量分析技巧》，中国标准出版社 ，1990年
6、谢海成，《商业银行财务分析》，中山大学出版社，2000年
7、韩明，《商业银行管理会计》，经济管理出版社，1996年
8、卢洪升，《商业银行管理与运作》，大连理工大学出版社，1996年
