一 绪论……………………………………………………………………………………… 3
1.1 选题背景………………………………………………………………… 3
1.2 相关文献综述…………………………………………………………… 4
二 信贷风险概述……………………………………………………………………… 5
2.1 信贷风险定义…………………………………………………………… 5
2.2 信贷风险的研究意义…………………………………………………… 5
2.3 信贷管理的时代特点………………………………………………… 6
三 我国商业银行现有信贷体制……………………………………………………… 7
3.1 信贷程序………………………………………………………………… 7
3.2 信用评估方法…………………………………………………………… 7
3.3 五级分类评测方法的缺陷……………………………………………… 9
四 银行信贷资产评估的改进…………………………………………………… 11
4.1 对于现采用的五级分类方法的改进…………………………………… 11
4.2 加强资产评估在银行信贷中的作用…………………………………… 11
4.3 提高评估人员的专业能力和道德意识………………………………… 12
4.4 借鉴国外先进技术和经验……………………………………………… 12
4.5 完善经营理念…………………………………………………………… 12
五 新会计准则对信贷资产评估的影响………………………………………………… 13
5.1 新会计准则能改善商业银行的风险管理,促进商业银行的稳健经营… 13
5.2 新准则必然给商业银行风险管理和稳健经营带来新的挑战…………… 13
六 总 结………………………………………………………………………………… 15
6.1 对前文的总结……………………………………………………………… 15
6.2 我对银行贷款方式的想法………………………………………………… 15
内 容 摘 要
信贷资产质量是银行的生命线，其好坏程度直接影响到银行的经营效益和金融资产的安全。在信贷业务中及时了解借款人的资产情况十分重要，资产评估能帮助银行弄清借款人的真实资产情况，起到防范和化解金融风险的作用。我国四大国有商业银行由于历史政策性包袱等原因在长期转型过程中积累了大量的不良资产。现今人民银行借鉴国际通行做法，引进信贷资产五级分类管理方法，并于2002 年开始全面推行。但现有的资产评估体系对债权性资产缺乏统一规范和评估方法，导致评估实践中对信贷资产的评估遇到了很多难题。
银行信贷的资产评估可以帮助商业银行使其信贷资产达到安全、可流动、盈利的目的，是商业银行信贷管理中不可或缺的组成部分。
本文从信贷管理的时代特点、现实意义、我国现有的信贷体系中分析银行信贷业务中现有的不足，结合实际操作中容易发生的漏洞，探讨现有银行信贷业务的改进方法。以期提高银行信贷分析水平，尽量作到防范和化解金融风险。受学识所限，如有不足，敬请见谅。
关键词：银行信贷风险 资产评估 信贷管理 信贷分析
现代商业银行信贷资产质量评估研究
绪 论
1.1 选题背景
随着我国国资企业解困步伐的加快和金融体制改革的不断深入，数额庞大的不良资产已成为困扰各级国有商业银行的突出问题之一，正确认识和处置不良资产是摆在我们面前的现实经济难点。在我国，银行业的主要利润来源于存贷利差，信贷质量既是银行实现盈利，提高实力的根本保障，也是风险产生的根本原因。如何提高信贷资产质量，防范和化解金融风险，成了摆在我国银行业面前的现实经济难点。
商业银行的主要职能和业务是信贷，即直接向社会提供资金融通服务。由信贷的性质所决定，信贷行为的发生和终结之间必然存在一个时间间隔，贷出货币与清偿行为始终有时间差。正是在这段时间内，或者借贷的资金可能由于各种因素的制约，不能发挥原来期待的效用，不能正常周转和有效增值，使资金的清偿能力相应受到影响；或者借贷人在主观意愿上无意于偿还贷款致使借贷风险发生。据国家统计局公布的数据，1994年初，中国工商银行、中国农业银行、中国银行、中国建设银行四家国有银行的不良贷款为3160亿元，占全部贷款的20.4%。1995年底，全国银行系统的不良贷款上升为6000多亿元。1996年，随着国有企业亏损面的扩大和破产倒闭企业增加，银行不良债权总额已超过1万亿元。众所周知，国有银行的不良资产占贷款比例过高，超过20%，一直是金融业和国民经济平稳运行的隐患。近年来，除通过财政部发行特别国债进行银行资本金的直接融资外，还通过财政注资建立金融资产管理公司的方式来剥离银行的不良资产，银行的不良资产率虽开始下降，但仍然偏高，往往是旧的不良资产尚未完全消化，新的不良资产已经产生。据有关统计资料表明，截至2000年第三季度，四大国有商业银行平均不良贷款率约18%，形势不容乐观。由于社会保障机制的不健全及政府的干预，银行对陷入困境的企业不能见死不救，安定团结之类贷款的发放，导致了国有商业银行不良信贷资产的迅速累加。
中国在加入世界贸易组织以后，银行业将面临巨大的冲击，特别是以信贷为主要职能和业务的商业银行。由于我国商业信用还处于一个普遍低下的状态，社会信用制度仍然不完善，因此，借款人往往有意或无意地将自身的经营风险转嫁给银行，导致银行成为风险的集中地，而资产评估能帮助银行摸清借款人的“底细”，从而将风险降低到最小的可能。从历史经验来看，资产评估的正确与否，很大程度上决定着信贷的安全于质量；从现实的情况来看，银行信贷业务的各个方面都有资产评估的介入，它在很大程度上成为银行开展业务的根据。因此当前情况就需要我们集中力量，苦练内功，总结过去的经验教训，结合我国的国情，积极吸取国外先进的管理理念和经验，才有可能在竞争的市场中占有一席之地。
1.2相关文献综述
为了将本文的主要问题论述清楚，文章参考了大量的专业期刊、杂志等。使整个文章的内容更完整和专业。
从我搜集到的文献的内容中可以看出：信贷资产质量问题一直是银行经营管理中的一个核心问题。努力提高信贷资产质量，是当前我国银行防范和化解金融风险的重要环节。而解决这一核心问题的关键，正是要靠科学的资产评估方法以及其在具体的信贷业务中的合理运用。
通过相关文献，我发现资产的风险在银行信贷中有着十分重要的地位。目前我国的银行信贷评判问题主要是在资产五级分类管理方法的基础上进行的。当前我国的银行业处于一个转轨时期，由于面临特殊的外部条件和历史遗留问题，如果国有商业银行以贷款五级分类为契机，盘活机产存量，将会以更加主动积极的姿态迎接WTO即将带来的机遇和挑战。上述文献帮助我能够较全面的把握当今我国银行信贷方面的整体情况，使我在完成范文过程中能够更明确自己所写的东西。为我完成这篇范文打下了很好的基础。
二 信贷风险概述
2.1信贷风险定义
信贷风险，是债务人因无力清偿债力出现的风险。它是信贷资产经营上的一种主要风险。作为银行开展信贷业务的参考依据，资产评估机构作出的评估报告应该真正从专业的角度，公平合理地界定资产的真实价值。在现实中，由于存在太多的问题和复杂背景，致使行业风险日益凸现，评估的价值也大大偏离了实际价值，直接影响到了银行信贷资产的安全。
现今银行主要存在的评估风险有：评估行业内“多头管理”的风险；资产评估法规滞后的风险；资产评估人员的道德风险；资产评估人员的技术风险；“权力寻租”的风险等。所谓“权利寻租”，是指寻租人借助其掌握的稀缺资源，利用手中的权利追求价值转移的活动。其具体可以分为:银行内部人员的寻租风险以及司法系统内部人员的寻租风险。寻租活动对于整个社会而言，是一种经济利益上的扭曲和效益的损失。
2.2 信贷风险的研究意义
信贷资产质量是银行的生命线，其好坏程度直接影响到银行的经营效益和金融资产的安全。主要来讲，信贷风险的研究现实意义有以下4点[5]：
2.2.1有利于银行主动介入借款人资产流动,降低风险
现今银行所面临的企业资产流动，不少是属于恶意的逃债行为。若银行本身就具有评估资产的能力，就可以主动介入借款人的资产流动，有效防止企业资产恶意流动，将蒙受巨额损失的可能性降到最低。
2.2.2有利于贷款审核以减小贷款风险
我国现行企业会计制度核算遵循历史成本原则，所以企业账面价值多数情况下并不能反映资产的真实价值，它所反映的只是资产的历史成本。然而，在经济发展迅速的今天，企业资产的账面价值与现行的市价往往会有很大的出入。因此，在贷款发放前的审查时，银行放款光凭借企业账面的资产价值是远远不够的。无论是发放贷款前的调查和放贷后的检查工作，作为承担风险主体的银行都离不开资产评估。
2.2.3有利于贷款分类
中国人民银行借鉴国际通行做法，引进了信贷资产五级分类管理方法，并于2002年开始全面推行。根据我国金融机构现行的“贷款风险分类指导原则”，按风险程度不同，将贷款划分为正常、关注、次级、可疑、损失五个等级。在整个资金流动过程中，银行的信贷资产就是企业的负债，银行和企业之间构成了一个以资金流为纽带的连锁关系。企业资产状况决定银行贷款的质量。所以，正确评估借款人的资产价值是贷款分类的重要依据。
2.2.4有利于提高银行信贷分析水平,预报风险
资产评估在产权转移、资产流动、企业重组、企业兼并、企业清算、经营方式变更时，它都发挥着重要的作用。它能够为银行信贷提供可靠的分析依据，而企业整体评估对银行的意义已经不仅仅局限于资产评估本身，而是在对借款人的素质、盈利水平、现金流量、营运资金、进入资本市场的难易程度、还款能力和市场前景等方面进行研究分析，并在作出正确判断的基础上进行的综合性评估。因此，可以借助资产评估预报借款人的风险所在和分险程度，及时采取预防补救措施，以防范于未然。
2.3信贷管理的时代特点
在现阶段，银行对企业的资产评估必须保持谨慎、合规的态度。既要防范内部风险，更要规避外部环境带来的各类风险，维护评估的真实性、可靠性，正确把握资产的抵押率、折现率等尺度，确保贷款的最后防线不出问题。而信贷管理通过控制贷前风险、严把贷款审查关、防范贷后管理风险等一系列银行内部规避手段，并通过外部途径，例如：统一评估行业管理、完善资产评估法规、提高资产评估人员的职业操守、确保评估人员具有较高的业务水平、理顺评估过程中的委托关系等，从根本上防范和化解金融风险。
国内银行特别是国有商业银行的信贷管理组织结构是与行政体制对应的“金字塔”型的垂直管理机构，表现为管理责任关系和信息的汇报渠道均为总行、一级分行、二级分行、支行、网点之间以及机构内部行长、科长、经办之间的分级管理。与外资银行比，纵向管理链条过长，而横向的分工与制衡关系强调得不够。近几年我国商业银行各级分行进行了内部结构调整，相继成立了资产保全部和风险审查部门负责处置不良贷款、评估贷款风险，改变了旧体制下信贷部“一统”信贷业务的局面，但信贷政策管理、信贷资产组合风险管理等职责仍然基本由审贷部门承担，部门的细分化程度不够。贷款审批实行逐级上报、层层审批制度，行长或主管信贷的副行长具有最终决策权。审批流程呈纵向运动特征。
三 我国商业银行现有信贷体制
我国现有的贷款分类模式是中国人民银行在比较各国做法的基础上，以借鉴美国为主，结合我国的具体国情而制订的。
3.1 信贷程序
根据我国金融机构现行的“贷款风险分类指导原则”，按风险程度不同，将贷款划分为正常、关注、次级、可疑、损失五个等级。由于实际的信贷业务总是充满着较多的不稳定性，影响贷款偿还的因素千差万别，对贷款构成风险的因素不断发生变化，因此贷款的五级分类方法既不可能也不应该公式化，需要采用流程化的综合分类方法。只有在单笔贷款分类结果加权汇总的基础上，才能得出信贷资产质量的总体判断。其主要操作流程如下：
阅
读
贷
款
档
案
审
查
贷
款
基
本
情
况
确
定
还
款
可
能
性
确
定
分
类
登
记
组
织
信
贷
讨
论
图1 五级分类操作流程图[5]
信贷档案作为银行发放、管理、收回贷款全过程的真实记录，能够体现对还款可能性进行评估的情况以及影响贷款偿还的因素，使分类的理由更为充分。在阅读并归纳资料后,将结果按照信贷状况报告表或备忘录的形式体现。在分析过程中，需要格外注意贷款的目的、贷款实际用途、贷款最初的偿还来源、现在偿还来源、企业资产转换周期、还款纪录等，做到全面审查贷款基本情况。在评估贷款归还的可能性时应考虑的主要因素按性质大体可分为财务、非财务、现金流量及信用支持方面。将上述的定量和定性分析归纳总结后，最终对借款人的还款可能性进行判断。根据还款可能性的分析，确定风险分类登记。
3.2 信用评估方法
评估信贷资产，除了要遵循资产评估的一般原则外，还必须与信贷原则及信贷资产特性结合起来。信贷资产是一种风险性资产，其风险主要来自于两个方面：银行自身的风险和企业的风险。信贷资产评估的关键就是如何确定和量化这两方面的风险。
信贷决策是在信贷原则（即安全性、流动性、收益性）的指导下进行的，而银行的自身风险正是由于银行进行信贷决策引起的。按国际通行的方法，贷款一般分为正常、关注、次级、可疑和损失五类，称为五级分类法。银行对于不同的级别贷款会提取不同的专项呆账准备金，其比例如下表所示：
表1 各级贷款准备金提取比例
级别
上限
下限
正常
1.5%
0%
关注
10%
5%
次级
35%
20%
可疑
75%
50%
损失
100%
/
资料来源：吴翠福.《对信贷资产质量评估方法的探析》[5]
各级贷款的专项呆账准备金大致反映了其对应的贷款级别的贷款总体回收情况，因此，银行可以根据呆帐损失准备金比例确定银行自身风险的损失率。
来自借款企业的风险是贷款使用环节所面临的各种风险，其主要由社会风险和经营风险构成。将各因素的影响转化为对借款企业的信用评级，并通过评估指标及指标体系对风险进行量化。具体评分按下表进行：
表2 企业信用等级指标综合评分表
能力指标
比重
标准值
实际值
实得分
备注
偿债能力
流动比率
10
200%
负债比率
10
50%
获利能力
销售利润率
10
15%
资产报酬率
10
8%
股东权益报酬率
10
30%
发展能力
销售增长率
10
30%
利润增长率
10
30%
资本保值增长率
10
115%
适应能力
市场占有率
10
30%
产销率
10
98%
总计
100
注：表中各指标实得分计算方法参见《企业经营分析》
根据各项能力及总计的实得分对企业信用进行评级，具体方法如下：
偿债能力实得分大于18分为A、收益能力实得分大于27分为A、发展能力实得分大于27分为A、适应能力实得分大于18分为A、总计实得分在90以上为A。则可按下表得出结论：
表3 企业信用级别标准
信用级别
信用状况
具体操作
5个A
信用程度极好
贷款类别向前调整一个档次，风险损失率取上限
4个A
信用程度较好
贷款类别不变，风险损失率取上限
3个A
信用程度一般
贷款类别不变，风险损失率取中间值
2个A
信用程度较差
贷款类别不变，风险损失率取下限
1个A
信用程度极差
贷款类别向后调整一个档次，风险损失率取下限
3.3 五级分类评测方法的缺陷
由于五级分类法过分强调技术层面上的因素，反而忽视了全面系统性的规范化分析。很容易造成以下几个误区：
3.3.1按贷款逾期时间判断
由于传统上以时间判断作为五级分类的重要依据，习惯思维认为未到期的贷款可以等同为正常贷款，但事实上，贷款的逾期的长短并不能完全反映贷款质量。贷款的逾期（比如因为贷款合同期限比资产的置换周期短而形成的逾期贷款）不一定表明借款人的还款能力发生了根本性的变化，而未到期的贷款也并不一定都是正常的。
3.3.2按个人意愿判断
银行部分分类人员以个人意愿作为风险分类的绝对依据，导致贷款风险分类实质的扭曲，增加了贷款损失的风险。放弃定量化的财务状况、现金流量分析以及相关分类工作底稿，随意做出分类判定的情况在当今我国商业银行信贷中时有发生，这种行为很有可能会导致信贷资产的高风险并影响贷款的偿还度。
3.3.3按客户信用等级判断
银行将客户的信用评级等同于贷款分类。当然，从总体而言，还款可能性与客户信用等级呈正相关，但是两者之间还是有很大差别的，甚至可能出现相背离的情况，这样的分类法难免会在一定程度上掩盖贷款归还的本质问题。信用等级评定旨在从整体的角度来衡量企业经营成果及信誉的好坏，容易局限于对借款人本身的评价；风险分类除了关注借款本身的还款可能性外，还关系到信用担保、抵押品价值等问题。如果混为一谈将无法做到对信贷资产的正确评估。
3.3.4按企业利润判断
由于银行没有充分认识到现金流量的作用，过分重视企业利润而忽视了现金流量。企业的现金流量表是反映企业在一定的会计期间由经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流入与流出情况的报表。它以收付实现制为基础，真实地反映企业当期实际收入的现金、实际支出的现金、现金流入和流出相抵后的净额，从而分析利润表中本期净利润与现金流量之间的差异，正确地评价企业的经营成果。损益表又称收益表，是反映一个公司在一个财政年度里的盈利或亏损状况的表格。这种盈利或亏损是通过营业收入的营业费用的对比来体现的。损益表反映了两个资产负债表编制日之间公司财务盈利或亏损的变动情况。有的借款人损益表上利润颇丰却没有足够的钱偿还贷款、分派股利、甚至支付工资，而有的借款人虽没有什么盈利却有足够的现金偿还贷款、发放股利、甚至进行大规模投资。
3.3.5按第二还款来源判断
银行在发放贷款是，忽视对借款人整体信用状况的分析。反而本末倒置，过于强调第二还款的来源。对于贷款担保的实际临近和跟踪管理的难度较大，贷款出现风险时银行被迫处置抵押物或向保证人形势追索权，其相应的管理成本是难以接受的。
四 银行信贷资产评估的改进
根据以上提出的我国现有银行的信贷资产分类方法的不足，提出以下几点可以实行的改进方法。
4.1对于现采用的五级分类方法的改进
4.1.1开展动态跟踪管理
在五级分类审查工作中，要深入分析每个项目的潜在风险因素，提出防范风险的意见。信贷风险管理部门不仅要对信贷资产把好质检关，还要及时发现有问题的贷款。在季度风险分类时，对风险状态出现变化的项目，尤其是那些风险等级下降或出现可能会影响还款因素的现象，都要给予特别的关注，将可能产生的风险遏制于萌芽状态。
4.1.2根据企业信用等级选择贷款客户
将贷款客户分成优良、中间、不良三种。做到抓住优良客户,压缩中间客户,清理不良客户。信用等级高低,是贷款风险大小、效益好坏的基本标志。在信贷管理上，首先要抓住那些信用等级高的企业，把他们作为贷款重点投放对象；对信用等级低的客户，因贷款风险较高，要采取多种措施进行清理；对中间客户，目前贷款风险可能不大，但这些企业经营状况一般，潜在风险较大，对其贷款应以临时性为主，并逐步压缩。这样三管齐下，逐步提高银行贷款客户的质量，保障新增贷款质量、稳步提高存量贷款的质量，使银行信贷资产运营步入良性循环。
4.1.3加大清收不良贷款的力度
商业银行目前不良贷款数量较大,清收转化的难度也大,而且大部分是历史上长期积累形成的,责任不清。为加大清收转化的力度,要广开渠道,充分依靠各级政府、各部门的帮助,采取有针对性措施清理各笔风险贷款。同时,要采取适当奖励措施,调动各方面的积极性,对清收工作做得好的单位和个人给予重奖。要根据不同的风险贷款,充分利用银行的优势、积极引导企业转换经营机制,提高经济效益,提高企业还贷、付息能力,对扭亏无望的企业,要及时停放贷款,积极处理抵押品,收回旧贷。对宣告破产的企业,要依法清收银行贷款,要运用法律手段排除风险,紧紧依靠公、检、法、工商等部门的配合,抓住时机,逐户上门清收。
4.2加强资产评估在银行信贷中的作用
目前在我国的现有条件下，资产评估在银行信贷工作中主要是在以下几个方面较多的得到运用：一是抵押贷款中对抵押物的评估；二是企业倒闭后清理信贷资产是对倒闭企业的财产评估；三是信贷项目评估中对企业资产情况的摸底；四是对初次贷款企业的资产调查；五是建立信贷档案时，对所有发放贷款企业的资产情况的重新评价等。
加大资产评估在银行中信贷管理中，自觉地运用将极大地减少银行信贷资产的风险。同时银行业可以督促企业加强企业的管理，在评估中发现的问题，可以从速解决，以强化企业的资产管理，使企业负责人对自己的资产有清楚明确的认识。
4.3提高评估人员的专业能力和道德意识
在银行信贷过程中，对于企业价值评估的操作人员是十分重要的环节。审查人员必须具有专业水准。要能够对抵押人资格、抵押物合法性和证书文件真实性等做出鉴别，对评估机构评出的评估价值进行核查，对评估价值偏高得，进行相应的调整，得出认定价制。要预测抵押物将来的市场变现能力。在推进五级分类工作中，必须强化风险管理人员的岗位培训，使他们能专心致志、优质高效地完成五级分类工作。
同时，评估人员的专业能力成了银行信贷质量保证的硬性条件。中国银行信代行业与西方发达国家银行相比，诞生的时间短，起步比较晚，且行业组成人员由于受历史条件所限，知识结构不尽合理，人员水平参差不齐。提高评估人员的业务水平是提高资产评估质量的关键。针对我国评估人员的现状，应当加强评估人员的后续教育，建立一套适合我国国情的资产评估职业教育培训体系。
4.4借鉴国外先进技术和经验
他山之石，可以攻玉，国外评估行业和金融评估监管体制的作法可以为建立我国金融评估管理体制提供必要的经验。在美国这个传统上将中介行业作为自由职业的国家，竟然在联邦和州政府两个层次建立了金融资产评估管理体制。其原因就是因为80年代美国评估行业存在严重的问题，比如缺乏统一的评估师资格标准和评估准则，因此政府认为有必要从维护公共利益的角度出发对评估行业进行必要的管理。这一点对于我国评估行业监管体制的改革提供了参考，对于全面认识抵押贷款评估的重要性，并建立与我国国情相适应的金融评估管理体制也具有重要的参考意义。
4.5完善经营理念
防范和化解商业银行的信贷风险,一定要实现经营观念的转变。在经营指导思想上要实现由追求“数量”到注重“质量”的转变。首先要树立安全、效益观。其次，要树立竞争观念。最后，要树立发展的观念，不断开拓业务领域，实施规模经营战略，学习国内外的先进管理经验。
对信贷资产的管理上要实现由“高风险、低收益”到“低风险、高收益”的转变。建立信贷风险防范预警系统。从贷前调查入手，通过确立科学的贷前调查分析指标，全面分析贷款的安全性、效益性、可偿还性等指标，提出科学的贷前预报；贷后要建立跟踪检查系统，形成信贷资金网络风险管理，及时发现问题，起到预警、报警作用。再次，健全贷款放、收一条龙责任制，实行全过程严格管理，逐步将过去追求规模、铺新摊子，以外延扩张为主的粗放式经营改变为注重效益，讲求效率，以内涵为主的集约化经营模式，从而使信贷资产达到高效低险。
五 新会计准则对信贷资产评估的影响
2007年1月1日起，财政部发布的新会计准则开始实行,这是中国会计政策的一次重大变革，必将对商业银行的经营管理带来较大的影响。
5．1新会计准则能改善商业银行的风险管理，促进商业银行的稳健经营
（1）金融衍生工具表外业务表内化，有利于充分、及时地反映企业的衍生工具业务所隐含的风险及其对企业财务状况和经营成果的影响。实践表明，衍生工具由于其并不需要实物交割，损益又不在资产负债表上反映，因而其风险极高却又难以监测。上世纪90年代中期巴林银行倒闭的例子就充分证明了这点。从这个角度来说，新会计准则对衍生工具账务的新规定有利于商业银行的稳健经营。
（2）公允价值与实际利率摊余法能够更好地反映市场因素、时间价值，从而能使商业银行更准确地计量各类金融资产和负债。以前使用的历史成本法不能实时地计量资产与负债的价值，特别是在当今利率自由化和各类商品及金融资产价值波动幅度较大的形势下，历史成本法不能反映商业银行实际承担的市场风险，因而不利于商业银行的风险管理。
（3）使用未来现金流量折现法计提金融资产减值准备，能够更为真实地计量贷款的内在价值和损失程度，从而使商业银行减值准备的提取更加客观、科学。实施未来现金流量折现法后，金融资产减值准备既能成为商业银行抵御风险的有效工具，又不至于影响商业银行的利润水平。与之相比较，五级分类方法由于允许过多的人为判断，因此，其结果必然带有较大的主观性。
5.2新准则必然给商业银行风险管理和稳健经营带来新的挑战
5.2.1加商业银行财务的波动性
公允价值计量要求银行在交易事项的市场价值发生变化时，及时将这些价值变动在报表中予以确认。在宏观经济形势出现急剧变化、利率和汇率出现大幅度调整、股票价格大幅涨跌的时期，商业银行财务报表中有关数据就会在短时期内出现较大的波动。
5.2.2对商业银行风险管理提出更高的要求
新会计准则要求对衍生金融工具进行表内确认和计量，而这种确认和计量要求商业银行必须具备完善的风险管理政策、金融工具估值技术等。目前，金融风险的确认、计量和分析技术，是国内商业银行经营管理的薄弱环节，也是新巴塞尔协议给我国商业银行带来的最为严峻的挑战。提高对衍生金融工具风险的识别和管理能力，将是我国商业银行面临的重要任务。
5.2.3增加商业银行通过回拨贷款损失准备调控银行利润的难度
新会计准则规定，金融资产的减值损失一经确认即不得转回。按照原《金融企业会计制度》规定，商业银行应该对预计可能产生的贷款损失计提贷款损失准备金，提取的贷款损失计入当期损益，发生贷款损失冲减已计提的贷款损失准备；已冲销的贷款损失，以后又收回的，其核销的贷款损失准备可以转回。在这种规定下，商业银行通常先大量计提贷款损失准备，第二年再冲回，以增加第二年报表利润。新会计准则关于金融资产减值准的规定杜绝了此类操作的可能性。
为了更好地应对新会计准则实施带来的挑战，商业银行和银行监管部门急需做好以下工作：
（1）切实提高风险管理水平
针对新会计准则关于衍生金融工具进行表内确认和计量的要求，商业银行要尽快提高对金融风险进行确认、计量和分析的技术，尤其要提高对衍生金融工具风险的识别和管理能力。
（2）重新研究监管资本的计量口径
银行监管部门要重新厘定监管资本的计量口径，改变目前基于新会计准则得出的会计资本与基于巴塞尔委员会规定得出的监管资本在数额上存在差异的状况。此外，由于资产负债项目的变化与衍生工具的表内核算，银行监管部门应该对权重和转换方式进行适当的调整，在审慎的前提下在会计资本与监管资本之间建立必要的联系机制。
（3）强化监管协调
新会计准则规定，使用公允价值计量部分业务时，需要对未实现的损益进行确认，这将与税务部门据实纳税的做法存在一定矛盾，从而增加商业银行的税收负担。在当前商业银行税负已经过重的情况下，这点尤其值得关注。因此，银行监管部门应就有关问题加强与税务管理部门的沟通。
（4）加强人员培训
银行监管部门和商业银行应该举办一系列以新会计准则为主题的培训，使银行监管人员尽快适应新会计准则给上市商业银行报表带来的重大变化，增加监管的主动性。
六 总 结
6.1 对前文的总结
本文通过对我国银行信贷的现状分析，结合资产评估的三大基础方法，阐述了银行信贷在银行经营管理中的核心地位，较全面的把握当今我国银行信贷方面的整体情况。努力提高信贷资产质量，是当前我国银行防范和化解金融风险的重要环节。
在现实中，由于存在太多的问题和复杂背景，致使行业风险日益凸现，评估的价值也大大偏离了实际价值，直接影响到了银行信贷资产的安全。而信贷资产质量是银行的生命线，其好坏程度直接影响到银行的经营效益和金融资产的安全。我国的资产评估行业才刚刚起步，存在一些难以避免的问题，必须加以规范。
根据我国金融机构现行的“贷款风险分类指导原则”，按风险程度不同，将贷款划分为正常、关注、次级、可疑、损失五个等级。而信贷资产是一种风险性资产，其风险主要来自于两个方面：银行自身的风险和企业的风险。
根据不同性质的企业资产，所采用的资产评估方法的分类：重置成本法、收益现值法、现行市价法。各评估方法之间是有内在联系并可相互替代的。将资产评估引入银行的信贷管理中，自觉地运用将极大地减少银行信贷资产的风险。
6.2 我对银行贷款方式的想法
近年来，随着宏观调控的不断推进，随着中国银行业改革取得的巨大进展，国内银行改革也基本上取得了一定成效。根据银监会最新公布的数据，今年第二季度国内银行贷款质量继续好转，不良贷款余额和占比继续呈现“双降”。但是，目前四大国有银行的资产负债表大幅度改善，在相当程度上得益于政府注资或出售不良贷款，而不是完全依靠国有银行提高经营能力或加强公司治理的结果。
在国内银行业看来，由于早两年银根紧缩政策，使银行的信贷处在紧缩状态中，但目前有迹象表明，银行信贷将会放松。如目前各商业银行放贷提速的消息纷至沓来，特别是“房地产新政策”刚开始，各家银行又开始对住房个人消费信贷频频招手。对银行信贷的放松，应该是为有市场、有效益、有利于增加就业的企业提供贷款，并鼓励商业银行加大对经济薄弱环节的贷款力度，应该是以提高商业银行的风险定价能力为基础，否则，国有商业银行的信贷失控又会重蹈覆辙。
资产评估可以帮助商业银行使其信贷资产达到安全、可流动、盈利的目的。银行信贷的资产评估具有盈利性、安全性的目的。它是商业银行信贷管理中不可或缺的组成部分。
本文通过分析资产评估在银行信贷业务中的现实意义及其在信贷业务中的具体运用。受学识所限，如有不足，敬请见谅，期望能起到抛砖引玉的作用，并希望通过对这一问题的广泛研究，使之形成理论，不断推广，以提高银行的市场竞争力和风险管理水平。
参 考 文 献
[1]《现代商业银行》银行家版，2006年5期
[2] 全国注册资产评估师考试用书编写组：《资产评估》.中国财政经济出版社，2005
[3] 度卫国.《银行新会计准则下财务主管工作手册》.中国财经知识出版社，2007年6月
[4] 张林.《信贷资产评估方法探讨》. 《湖北社会科学》第11期,2003
[5] 吴翠福.《对信贷资产质量评估方法的探析》.《龙岩师专学报》第22卷第2期，2004
[6] 梁琪.《商业银行信贷风险度量研究》.中国金融出版社,2005
[7] 黄金老.《商业银行财务管理》(第6版).中国人民大学出版社，2005年3月
[8] 编委会.《最新商业银行风险管理全书》.金融出版社，2007年6月
[9] 《银行五级分类制度评估信贷资产与不良贷款的二次剥应用操作及管理办法实务全书》.国家金融政策研究室出版社,2006年9月
[10]周春喜.《资产评估与银行信贷风险的防范》.《商业经济与管理》第12期，2001
