1 绪论2
1.1选题背景及意义2
1.2 研究的方法和思路2
1.3 文献综述3
2 应收账款相关概述4
2.1应收账款内涵4
2.2应收账款形成的原因4
2.2.1市场竞争因素4
2.2.2信用管理因素4
2.2.3激励制度因素5
2.2.4内部管理因素5
2.3应收账款形成的必要性5
2.3.1扩大市场占有率，增加销售收入5
2.3.2减少存货，降低库存成本5
2.4持有应收账款存在的风险6
2.4.1企业经营成果失真6
2.4.2资金链断裂的风险6
2.4.3增加企业的总成本6
2.4.4加速企业的现金流出7
3 振寰公司应收账款管理现状分析7
3.1振寰公司概况7
3.2振寰公司应收账款现状.7
3.2.1应收账款余额情况7
3.2.2应收账款账龄情况7
3.3振寰公司应收账款管理存在的问题及原因8
3.3.1公司信用管理机构设置不健全8
3.3.2公司应收帐款管理职能缺失8
3.3.3公司应收账款的内部控制不完善8
4 振寰公司应收账款管理的对策9
4.1事前控制9
4.1.1建立资信管理部门10
4.1.2 完善信用政策10
4.1.3健全内部控制制度10
4.2事中控制11
4.2.1建立赊销申报制度11
4.2.2注重合同管理11
4.3事后控制12
4.3.1应收账款的动态跟踪管理12
4.3.2实行定期对账制度，确保债权金额正确有效12
4.3.3发挥内部审计监督作用12
内 容 摘 要
企业的应收账款是企业流动资产的主要组成部分，是市场竞争和商业信用的产物，加强应收账款的管理有助于降低企业资金占用，减少坏账损失，提高企业营运资金的周转和经济效益。本文以四川雅安振寰机电设备有限公司为例，从企业的信用管理、内部控制和应收账款的回收等方面，结合企业的实际，对企业应收账款的管理方面存在的问题进行了分析并提出对策建议，进而提高企业在应收账款管理方面的能力。
浅析振寰公司应收账款管理
1 绪论
1.1选题背景及意义
随着全球经济一体化的进一步深入，竞争在不断加剧。企业要在竞争中不被淘汰，保持竞争能力，就要不断地开发新产品，开拓新市场，制定和采取新的销售政策。如采用分期收款等手段能起到很好的促销作用，充分挖掘和利用了企业的现有生产能力，扩大了销售量，增加了产品的市场份额，提高了企业的市场竞争力，增加了企业的利润。但是在带来这些利益的同时，也存在着诸多的问题和隐患，应收账款余额日益增高，发生相应的应收账款管理成本。如客户不按时回款，则会增加企业应收账款机会成本，造成资金周转困难；为回收应收账款，企业不断地派人催收，又增加了收账费用；客户不能还款，导致企业坏账成本增加。 因此，上述成本的增加不仅大大冲减了因赊销优惠政策给企业带来的诸多优势，而且如果企业应收账款过多，时间过长或坏账比例过高，轻者造成企业资金周转困难，后果严重的甚至可能导致企业因此破产，所以企业对应收账款的管理应当高度重视。
高额的应收账款必然会对各企业的经营和财务状况产生不良的影响。许多企业因未对应收账款采取有效的事前、事中和事后控制，导致企业的资金紧张，甚至陷入财务危机。为此，对企业应收账款的管理研究已迫在眉睫。应收账款作为企业的一项资金投放，是为扩大销售和盈利而进行的投资，而投资肯定要发生成本，因此，应收账款管理便是对应收账款信用政策所增加的盈利和这种政策的成本进行综合权衡，以求经济效益最大化。应收账款管理是财务管理的一项内容，实际上涉及企业销售管理的全过程，涉及企业信用管理工作的开展程度，管理人员应该从全方位思考企业应收账款管理问题。
1.2 研究的方法和思路
应收账款管理作为企业营运资金管理的一项重要内容，直接影响企业营运资金的周转和经济效益。如何监控应收账款发生以及如何处理企业的不良债权等问题，已经成为我们企业管理中不容回避的一个重大课题。振寰公司在应收账款的管理中不仅存在大多数企业存在的共性问题，也存在企业自身管理的某些特殊性。因此，本文拟从分析振寰企业应收账款管理存在的实际问题出发，提出对企业应收账款管理的一些建议，以期望能在企业管理实际中加以运用，为企业发展略尽绵薄之力。
本文将在前人对应收账款管理研究成果的基础上结合振寰公司的应收账款的实际情况进行探讨，重点拟在对振寰公司的应收账款管理现状、形成原因进行分析的基础上，针对公司的具体实际，根据事前、事中、事后控制的管理理念，从资信管理、信用政策、内部控制以及日常及动态跟踪管理等方面对公司应收账款管理体系进行初步构建。
1.3 文献综述
企业应收账款管理主要是指，从销售商将货物或服务提供给购买商，债权成立开始到款项实际收回这段时间内，采用有效的措施对应收账款进行的管理。对于应收账款的管理，不同学者从不同角度出发，提出了不同的探讨：
卢顺利（2006）在《企业应收账款管理现状分析》中认为，应收账款的管理存在三个误区：一是应收账款的“滞后管理”；二是销售部门承担收账职责；三是由财务部门控制信用销售和应收账款。销售部门的管理目标是以销售额增加为导向的，而销售额的增大主要是靠赊销增大销量来实现的，大量的赊销应收账款必然增大。而财务部门并不了解客户背景和交易状况，无法对信用风险做出准确的判断。
应收账款管理通常分为事前、事中、事后管理三个环节。
在事前管理中，孙艳红、郭姝慧（2007）在《企业应收账款事前管理的思考》中认为企业应该以市场为导向，提升产品的核心竞争力，同时加强企业资信管理，降低信用风险，科学界定信用等级，制定合理的信用政策。梁小红（2007）在《企业应收账款管理存在的问题及对策》提出：建立健全内部控制制度并严格执行；建立完善赊销制度；加强对业务员的管理；建立坏账准备金制度，提高企业承担风险的能力；实行定期的对账分析制度。
在应收账款发生的阶段，夏明月、陈健（2002）在《浅谈应收账款的管理》中认为应编制销售预算，推行目标管理；控制应收账款规模；定期进行账龄分析，建立预警系统；对重点客户的分析控制。母丹（2007）在《国有企业应收账款的控制与管理》中认为应对每一信用客户进行跟踪监控，建立经常性的对账制度，及时定期核对对账单和往来账务；根据用户反馈信息及实际情况的一些薄弱环节进行成因分析，及时发现问题。
对应收账款的事后控制，刘玉霞（2006）在《浅谈企业应收账款日常管理》中提出，应建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度，实行贷款回笼业绩考核和责任追究制，建立坏账准备金制度，定期召开应收账款专题会议。朱伟英（2006）在《我国企业应收账款回收管理的分析》中认为要严格遵守内部的收账授权；严格执行企业的奖惩措施；合理利用担保；成立清收小组，对应收账款进行催讨；进行债务重组；委托专业追账机构收账；应收账款保理业务。李新梅（2007）在《我国企业应收账款管理研究》中则认为，对逾期的账款，应确定合理的收账程序，确定合理的讨债方法，以确保应收账款的回收。
2 应收账款概述
2.1应收账款内涵
应收账款是企业采用信用方式销售商品、产品、提供劳务等而形成的债权性资产。《企业会计准则》对应收账款的定义是：企业因对外销售产品、材料、供应劳务等而应向购货或接受劳务单位收取的款项。对企业而言，应收账款是企业的一种债权，在应收账款发生时，企业一般会与客户签订购销合同或劳务合同，以及签订还款协议。应收账款的确认是伴随着赊销而发生的，其确认时间为销售成立时间。按照我国会计准则的规定，企业必须同时满足四个条件时，才能确认收入，此时若未收到现金，即应确认应收账款。这四个条件是：1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方；2）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制；3）与交易相关的经济利益能够流入企业；4）相关的收入和成本能够可靠的计量。
随着市场经济的不断深入和完善，应收账款数额占流动资产和总资产的比重不断加大。应收账款作为企业的一项资产，代表着企业的债权，体现着企业未来的现金流入。因此，应收账款在企业的财务报表中越来越引人注目。
2.2应收账款形成的原因
2.2.1市场竞争因素
市场竞争因素是导致企业应收账款居高不下的最主要的因素。在社会主义市场经济条件下，不论是高科技产品还是一般工业品，当前都是买方市场，一些企业由于在规模、技术、成本等方面不具备优势，失去了与其他企业抗衡的能力，导致其市场占有份额很小，而其生产能力却大于其生产份额，这样就产生了供大于求的局面，造成产品积压。为了解决产品积压问题，企业在销售过程中降低价格或采取赊销的方式。赊销必然形成应收账款，赊销越多，应收账款占用的资金就越多，给企业的正常经营带来的风险就越大。
2.2.2信用管理因素
企业对往来客户的资信状况进行科学分析与评估是从源头上扼制应收账款增加和形成坏账的重要途径。但目前很多企业为了占领市场，往往缺少自我保护意识，缺乏防范应收账款风险的三道基本程序，即客户事前评估，事中监控，事后跟踪，对客户履行偿债义务的可能性有多大，客户的偿债能力如何，缺乏必要的科学分析和评估，对客户的财务实力和财务状况不予重视，更不能针对不同的往来客户制定不同的信用政策。所有的这些都使企业的应收账款平均收款期延长，资金占用数额增加，坏账损失率增大。
2.2.3激励制度因素
目前，大部分企业都实行销售人员工资总额与销售挂钩的做法，在业绩考核当中，企业只注重销售额，片面追求账面上的高利润额。销售人员为了个人利益，只关心销售任务的完成，采取赊销手段强销商品，使应收账款大幅度上升。对于这部分应收账款，企业既未要求经销人员全权负责追款，又未明确规定监督账款回收的部门，从而造成高销售额、低经济效益的局面。也有些企业，实行销售部门承担收账职责，虽然改变了应收账款无人管理的状况，但实际上给企业带来更大的拖欠风险，因为销售部门的管理目标是开拓市场、维护客户关系，其职业素养也在于销售而不在于收款。实际情况是：许多业务人员在销售激励机制下，盲目放账，而事后收款力度又不够，虽然销售额上去了，却往往给公司带来严重的呆账、坏账损失。
2.2.4内部管理因素
从主观上我国企业管理者普遍只重视销售而忽视包括应收账款在内的内部管理，而客观上他们对于应收账款的管理无论是经验还是理论十分缺乏，如企业对外赊销行为一般由销售部门负责，采用托收承付或是分款结算也是由销售部门依据客户以往的信誉决定，缺少专门的信誉标准，也缺少专门信用评估部门进行评估，在缺少对客户经营情况、资金状况和信誉的深查和了解情况下盲目赊销，很容易给企业造成损失。这种应收账款长期不能解决。
2.3应收账款形成的必要性
2.3.1扩大市场占有率，增加销售收入
商业竞争是应收账款产生的直接原因。在市场竞争激烈时，信用销售是促进销售的一种重要方式。信用销售实际是向顾客提供了两项交易：（1）销售产品；（2）在一定时期内提供资金。在卖方市场条件下，产品供不应求，企业没有必要采用信用销售而持有应收账款。只有当市场经济发展到一定阶段并且市场转变到买方市场时，各行各业才会为了扩大市场占有率和增加销售收入而采用信用销售的方式。信用销售方式能够吸引客户的原因主要有以下两点。首先，在银根紧缩、市场疲软和资金匮乏的情况下，许多客户企业总是希望通过赊欠方式得到需要的材料物资和劳务。其次，许多客户企业愿意保留一段时间的支付期以检验商品和复核单据。因此，在市场竞争激烈的情况下，如果某家企业不采用这种商业信用销售方式那么市场就会萎缩，销售收入和利润就会减少，最终可能导致企业亏损而倒闭。
2.3.2减少存货，降低库存成本
在大部分情况下，企业持有应收账款比持有库存更有优势。从财务角度看，应收账款和存货都属于流动资产，但他们的性质是不同的。正常情况下，应收账款是一种可以确认为收入的债权，而存货除占用一部分资金外，存货持有的成本相对较高，诸如储存费用、保险费用、管理费用、破损、偷盗、变质等等。从生产的目的来看，产品售出并因此获得利润是生产的目的，将生产出来的产品放在仓库里有违企业经营的目的。从资信评级的角度看，存货的流动性要比应收账款的流动性差的多，虽然财务人员在计算流动比率时将存货和应收账款一视同仁，但在计算速动比率时将存货予以扣除。这些就是企业愿意持有应收账款而不是存货的理由。只有存货不是过时产品，而且与应收账款相比更易于抵押或典当来换取现金时，持有存货比应收账款才更具有优势。
2.4持有应收账款存在的风险
应收账款是一柄双刃剑，在增加企业收入的同时，也给带来如下风险：
2.4.1企业经营成果失真
我国企业会计准则规定，企业进行收入与费用的核算必须贯彻权责发生制原则，并通过收入与费用的配比来确定经营成果。企业在信用销售方式下，以发出商品确认收入，在应收账款增加的同时产生利润，增强企业的获利能力。但这种利润却没有实际的现金流入，是一种账面利润。因此，信用销售在一定程度上夸大了企业的经营成果。在企业经营实践中，利用应收账款这种核算方式来故意夸大经营成果的现象屡见不鲜。这种情况一般发生在年末,企业为了完成利润目标或粉饰财务报表,在商品销售尚未发生，劳务尚未提供就开具销售发票,确认收入实现。这些行为直接影响会计信息质量，造成决策失误，给企业带来的危害是显而易见的。
2.4.2资金链断裂的风险
企业的经营周期是指企业从取得商品或原料存货开始，到销售商品存货，并收回货款为止的时间。信用销售仅仅是将企业的商品存货转化为应收账款，而应收账款的收回在很大程度上取决于客户的经营状况，使收回的时间和数额具有不确定性，无形中延长了应收账款的变现时间。企业大量的流动资金沉淀在结算环节上，影响了资金的循环和周转，使企业出现支付危机，影响企业的持续经营。资金是企业的血液，如果货款不能如期收回，那么在生产经营过程中投入的资源就不能得到及时的补充，资金周转就会出现困难。在严重的情况下，企业简单的再生产也难以维持，更谈不上扩大再生产。
2.4.3增加企业的总成本
企业信用销售发生的应收账款何时能够变现，从理论上讲，以购销双方协商的时间收回，但在实际工作中十分复杂，客户往往有意无意地无限拖延。而企业持有的应收账款持续的时间越长，收账费用就越高，坏账风险也就越大，这样就会使企业产生额外的成本。持有应收账款的成本大体上包括管理成本、机会成本和短缺成本，管理成本是指应收账款进行管理而耗费的开支，如对客户的资信调查费用，收账费用、坏账损失等等；机会成本是指资金投放在应收账款上所丧失的其他投入，即企业资金如果不被应收账款占用，就可用于其他投资而取得相应的收益，或归还银行借款而减少的利息负担；短缺成本指的是企业持有应收账款的规模过低而没有赢得最大销售产生的损失。
2.4.4加速企业的现金流出
信用销售虽然能使企业产生利润，但并未使企业增加现金，相反，信用销售的结果会使企业用有限的流动资金来垫付各种费用，如税金和盈利分配，这样就加速企业的现金流出。信用销售加速企业的现金流出突出表现在以下几个方面：
1）支付商品销售费用。如广告费、包装费、运杂费、装卸费等；
2）支付流转税，流转税是以企业的销售额为计税依据的，信用销售虽然带来销售收入，但并未实际收到现金，企业却必须按时以现金交纳流转税(包括增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加等)；
3）支付所得税，大量的信用销售使企业形成巨额利润，而信用销售产生的利润并未以现金实现，但企业必须按时以现金交纳所得税；
4）支付给投资者股利，企业的股利分配是按照税后利润的一定比例进行的，信用销售形成的账面利润，虽然没有现金流入，但企业必须以现金分给投资者股利。
由此可见，应收账款在企业的经营管理中既能够为企业带来收益，同时也存在着一定的风险，但只要有科学的管理方法就会使应收账款成为企业的有力武器，提高企业的竞争能力。
3 振寰公司应收账款管理现状分析
3.1振寰公司概况
雅安振寰机电设备有限公司，成立于1965年，注册资本200万元，生产基地位于雅安市南坝东街10号。公司拥有员工200余人，有两个主要的生产车间，专门的技术部门和销售部门。主要经营电力计量箱、电气屏柜、水工金属构件等机电设备的生产和安装。雅安振寰机电设备有限公司曾经是西南唯一一家生产电力计量箱的企业，也是雅安市唯一一家取得水工金属构件许可证书的企业，该公司全心全意地追求品质和服务，经济效益较好。公司客户群主要分为二种类型，为政府电网公司和地方民营小水电站。
3.2振寰公司应收账款现状.
3.2.1应收账款余额情况
2008年12月31日，公司应收账款余额为1431万元，占流动资产的44.96％，占资产总额的27.3％。当年实现销售收入5350万元，与2007年相比，在销售收入增长22.7％的情况下，应收账款也同比增加25％。
3.2.2应收账款账龄情况
应收账款作为流动资产的一个项目，是否保持流动性是判断应收账款质量的关键。因此，对应收账款进行账龄分析是一项必不可少的分析手段。应收账款逾期，其形成坏账的可能性就大增。应收账款逾期的时间越长，形成坏账的可能性也就越大。从流动性来说，应收账款存续的时间越长，它的流动性就越差。
以2009年12月31日为基础。账龄在6个月以内的428万元，占总额的 29.4 %，账龄在6-12个月的313万元，占总额的21.5％，账龄1年—2年的236万元，占总额的16.2％，账龄2年—3年的167万元，占总额的11.5％，账龄3年以上的312万元，占总额的21.4％。从应收账款的账龄情况看，账龄较长，1年以上余额占总额的49.1％。一般来说，应收账款逾期拖欠时间越长，账款催收的难度越大，坏账的可能性越高。从上述应收账款现状看，公司的应收账款质量不佳，说明公司目前应收账款的管理存在较大的问题。
3.3振寰公司应收账款管理存在的问题及原因
对公司应收账款的科学管理，直接影响公司的经营和发展，不良应收账款的存在，会极大程度地影响公司的经营，进而影响公司的绩效，严重时甚至会危及公司的生存。因此，有必要对振寰公司应收账款管理存在的问题进行分析，从而找出解决问题的关键。
3.3.1公司信用管理机构设置不健全
目前的市场经济环境中，信用管理部门对应收账款的管理起到举足轻重的作用，是管理部门中的一个重要机构，尤其是在信用销售日益发展的今天，但振寰公司在应收账款风险日益增加的情况下，仍然没有信用管理部门，这足以说明该公司对应收账款的管理不够科学规范或者重视度不够。振寰公司的应收帐款每年大幅增加，应尽快设立专门的信用管理部门，否则公司的风险和损失也会随着应收帐款的大幅增加而增加。
3.3.2公司应收帐款管理职能缺失
首先，企业领导缺少对信用决策业务的领导和控制；其次，各部门之间信用管理职能划分不清，大多是分散在销售和财务部；再次，部门内部管理目标、职责和权力不配套，而且部门间在信用管理上缺少协调和沟通；最后，缺乏独立的信用管理职能和专业化分工。在这种管理状态下，公司应收账款居高不下。
另外，公司产品销售主要由销售部门全权负责，且公司业务员工资奖金与销售额正相关，销售部门以销售业绩为导向，回款与销售业绩不挂钩，重销售轻回款，造成了公司更严重的欠款。而财务部门的营销决策更重视资金的周转和营销款项的回收。也就是说，销售部门的营销侧重点在于实物销售量。销售部门的销售台账和财务部门的销售分类账相互独立，部门之间因职责、目标和地域等原因相互脱节，缺乏信息沟通，造成应收账款管理上的漏洞。
3.3.3公司应收账款的内部控制不完善
1）合同管理不健全
合同之所以成为控制经营风险的手段之一，就在于它依照合同法以文字的形式明确规定买卖双方的权力义务关系，并受到法律的保护。正因为如此，对合同的管理就应该更加慎重、更加完善，但在公司内部不少逾期应收账款的后面缺少完善有效的合同协议，一旦因账款收不回而对簿公堂的时候，又拿不出确凿的证据。
2）考核制度不合理，约束机制不健全。
目前公司实行的是销售人员提成工资与销售额挂钩的做法，在业绩考核当中，公司只注重销售额，片面追求账面上的高利润额;销售人员为了个人利益，只关心销售任务的完成，采取赊销手段强销商品，使应收账款大幅度上升。对于这部分应收账款，公司既未要求经销人员全权负责追款，又未明确规定监督账款回收的部门，从而造成高销售额、低经济效益的局面。
3）内部会计控制不严格
《企业会计准则》中明确规定:各种应收账款应当及时清算、催收，定期与对方对账核实。经确定无法收回的应收账款，已提坏账准备金的，应当冲减坏账准备金；未提坏账准备金的，应当作为坏账损失，计入当期损益。在实际工作当中，公司并非都严格按照准则办事，对发生的应收账款不及时清算，如前所述应收账款流失严重。如人事发生调动时，造成资产大量流失，也为经济犯罪提供方便。应收账款催收工作不力，公司相关的销售人员态度消极，使得应收账款被拖欠时间超长，收回的可能性减小。
4）内部审计缺失
振寰公司没有专门的内部审计部门，在销货和收款流程，对是否是适当的职责分离、正确的授权审批没有人监督。而且会计在对应收账款的账务处理和管理方面没有人检查。所以，对赊销过程中出现的问题，也不能及时有效地控制。
4 振寰公司应收账款管理的对策
传统的应收账款管理把重点放在对逾期应收账款的控制上，控制的起点是应收账款逾期以后，因而是一种被动的、事后的控制。科学的应收账款管理体系应当是全方位的，应把应收账款控制的环节分解到影响应收账款的各个环节，实现事前、事中和事后控制及反馈控制的结合。因此，笔者针对振寰公司应收账款管理存在的问题，从事前控制、事中控制、事后控制各个环节来动态地进行应收账款的管理和制度的完善，从而提高应收账款管理工作效率。
4.1事前控制
应收账款的事前控制是指在应收账款正式形成之前，对产生应收账款及影响其足额收回的相关因素进行分析，制定一套适应本公司具体情况的应收账款事前控制制度，以减少不合理应收账款的形成，预防坏账发生和应收账款被长期占用。事前控制是应收账款管理的基础和根本。可以通过以下几个方面来实现：
4.1.1建立资信管理部门
企业信用风险管理是一项专业性、技术性和综合性较强的工作，需特定的部门或组织才能完成。企业对赊销的信用管理需要专业人员大量的调查、分析和专业化的管理和控制，因此设立企业独立的信用管理职能部门是非常必要的。企业的信用管理部门应以信用评估机构、银行、财税部门、消费者协会、工商管理部门等部门保存的有关原始记录和核算资料为依据，并通过销售部门业务员掌握的客户资料、管理人员的实地考察、客户与其他供应商交易情况的调查、网络数据和其他公开的信息等途径来获得客户的信用资料，对客户与企业往来的历史记录、客户的规模、财务状况、发展前景、行业的风险程度等进行调查，对客户的品质、能力、资本、抵押和条件（“5C”系统）进行评价。在此基础上建立客户的资信档案并根据收集的信息进行动态管理。为了让信用管理部门在实际中更好地发挥作用，它应该独立于销售部门，由总经理或董事长直接领导。
4.1.2 完善信用政策
振寰公司应完善信用政策，信用期限要适当，需考虑信用期限增加的边际收入是否大于增加的边际成本。对客户的信用标准应该适当提高，尽量避免应收账款不能归还所带来的坏账损失。此外，为了让客户尽早付款，对优质客户，可以实行相应的现金折扣，来提高资金周转率。在考虑现金折扣时，对折扣期限和折扣率要加以分析。折扣期限过短，不能吸引客户，在竞争中会使销售额下降；折扣期限过长，虽然可以扩大销售额，但同时会引起应收账款占用资金的机会成本增加，增加收账费用和坏账损失。因此，提供折扣应以取得的收益大于现金折扣的成本为宜。
4.1.3健全内部控制制度
应收账款管理的内部控制对于信用制度的贯彻执行，对于保证应收账款的序管理都有极其重要的意义。根据公司具体情况，对其应收账款管理的内控制度做如下建议：
1）在业务交易上，实行交易审批程序，防止销售业务员单独控制业务的形。交易审批程序执行的主体为经营部经理。公司要对交易审批程序执行情况期地进行监督检查。如为执行交易审批程序并产生逾期应收账款或已经造成公经济损失的将对有关人员进行处罚，给予相应的行政处分或移交司法机关处理交易审批程序必须以书面形式进行。对于数额比较大的交易，公司可以设计出固定的交易审批报告格式，交易审批报告的内容应包括：销售部门对交易盈亏情的预算，客户申请账期的期限，拟同意的收付款条件，信用管理部门对客户资格的认定，财务部门对客户信用控制限额的确认。各部门的经办人员或负责应在交易审批报告上签字并对此负责。在交易审批报告没有完成之前不允许业务员对外成交和签订合同。
2）在付款程序上，可以先由业务员填写付款申请书，采取本部实行总经和财务双签制度，这样层层把关，保证公司的每一笔支出都正常和有记录的。
3）在结算方式上，考虑两个方面:既从自身角度出发，安全及时的收回部货款，保证公司的资金周转和应收账款的周转率;由从客户的角度出发，选的结算方式应具有竞争力，目标是在二者之间权衡。
4）对于非销售性“应收账款”，要强化内部专业监督，如财务管理、内审计等，加强企业自我约束和监督机制。
4.2事中控制
4.2.1建立赊销申报制度
公司要对应收账款加强管理，不能只从销售人员口中了解情况，应当建立健全赊销申报制度，严格控制应收账款的发生。可以设计预先统一编号的“四联赊销单”，载明欠款单位名称、法人代表、开户银行及账号、经手人、地址、电话、发货日期、货名、规格、数量、金额、本单位经办人和责任人，还有赊销金额、赊销期限、有无担保等内容，分别由客户、责任人、经办人和资信管理部门留存，资信管理部门定期检查其使用情况，防止挪用和截留货款，杜绝资金的体外循环。
另外，商品交割过程必须履行严格的签发制度，其中一联必须附在增值税发票记账联后面作为会计凭证附件以备今后查证。如客户要求延期付款时，销售部门的业务人员就需填制赊销申报单报资信管理部门审核，在申报单上除了要列明对方单位名称、地址、开户银行及账号等基本内容外，须重点表明要求赊销金额、赊销期限、有无担保等，资信管理部门在对客户资信情况调查后，做出赊销决策，在赊销申报单上签署意见，并报企业法定代表人签字后方可列账。应收账款列账后，申报部门的负责人及经办人员就成了该笔款项的责任人，并在资信部门的配合、监督下对款项的回收负全责。
4.2.2注重合同管理
由于公司合同管理十分混乱，甚至很多业务直接通过口头承诺，不签合同，给公司的收款工作带来诸多麻烦与不便，如何更好的解决这个问题是十分重要的。公司销售业务严格实行合同管理制度，对于金额重大的销售合同应当通过法律顾问等专业人员审核把关。未经授权，任何人不得随意签订销售合同。计划部应认真开展合同评审工作，对客户提出的标的、数量、质量、交货期、交货地点、付款方式及违约责任进行认真审查，并决定是否接受订单。一旦接受，企业要按合同要求组织生产与交货，确保全面履行合同。销售合同一经签订，不得随意变更，如有变更双方应充分协商，达成一致后签订补充合同或新合同，以维护购销双方的合法权益。
4.3事后控制
4.3.1应收账款的动态跟踪管理
应收账款形成日起到信用期止这一时期的应收账款为未到期应收账款。建议公司销售人员应进行跟踪管理，加强沟通，一方面可维护与客户的良好关系，另一方面又可及早排除可能导致货款拖欠的隐患，极大地提高应收账款回收率。资信管理部门要及时跟踪监控发货、货款结算情况和客户的经营状况、支付能财务政策等有关事项变化情况，定期将这些情况报告给公司经理并通报给销售经理要根据报告的情况，及时调整销售策略，以保证发货、收款环节的良性循环。应收账款到期后，可能会因种种原因而没有及时付款，建议此时赊人员应采取早期催收策略。首先要分析拖欠的原因，对于非恶意客户继续保持业务往来，力争以最低的或最满意的成本完整收回欠款，并获得客户违约金或其补偿;对资信很好的客户，了解客户的实际情况，如果属于经营困难类，即短资金周转暂时出现困难等原因，赊销人员不应过多的干扰，可以适当延长信用考虑长期的合作关系，以最大限度的争取顾客，保持市场份额，为下次销售打良好的基础；但对恶意拖欠者或财务状况恶化者应采取包括法律等一切手段，应收账款的损失降到最低。公司可以通过设计和填报各种表格随时掌握公司应收账款动态。
4.3.2实行定期对账制度，确保债权金额正确有效
由于经营过程中货物与资金流动在时间和空间上的差异以及票据传递、记录等发生误差的可能，所以，经营过程中债权债务的双方就经济往来中的未了事项进行定期对帐，可以明晰双方的权利和义务。企业财务部门应当定期或至少每年年末通过对账等方式与客户核对应收账款账面余额，避免发生差错，并保存好有关材料，确保债权法定追索权的延续。由于应收账款收回的法定期限是逾期2年内，过了有效期企业就丧失追回欠款的权力，企业必须力争在有效期内收回款项或取得延长有效期的相关证明，如对账单、付款计划等。
4.3.3发挥内部审计监督作用
内部审计在应收账款管理中的监督作用主要体现在两个方面，一是不断完善监控体系，改善内控制度，二是检查内控制度的执行情况，检查有无异常应收账款现象，有无重大差错、玩忽职守、内部舞弊、故意不收回账款等情况，确保应收账款的回收。内部审计对应收账款审计主要应在销货和收款流程，在销货流程应核查销售业务适当的职责分离、正确的授权审批、充分的凭证和记录、凭证的预先编号、按月寄出对账单等方面。在收款流程主要应检查收款记录的合理性、核对应收账款、分析账款帐龄、向债务人函证等方面。
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