目 录 1
内 容 摘 要 2
引 言 3
1.信维印刷公司比较报表分析 3
1.1比较报表 3
1.1.1比较“资产负债表” 5
1.1.2比较“利润表 ” 6
1.2报表分析 7
2.信维公司财务比率分析 7
2.1企业偿债能力分析 7
2.2企业营运能力分析 7
2.3企业获利能力分析 7
2.4企业发展能力分析 7
3.信维公司财务管理问题及原因分析 8
3.1该企业存在的财务管理问题 8
3.2对存在的问题进行分析 8
4.提高企业财务管理水平对策建议 10
参考献文 13
内 容 摘 要
瑞安市信维印刷包装有限公司是专门从事内盒外盒印刷包装的公司。刚创办的时候还是属于规模比较小的厂，工人也不是很多，经过几年的经营，该厂的规模逐渐扩大。但是该公司生产的纸箱产品种类多，所以管理难度大，经营者意识到自己的公司如果要取得更好的发展，必须要加强管理，才能走上了正轨。而财务管理又是一个企业管理的核心，也是难点。本文就这点对该公司财务管理存在的问题进行分析其原因，并着重分析了该如何提高财务管理的对策建议。
关键词 ：财务分析；财务管理；对策建议
引 言
温州的民营企业很多,为了了解民营企业的财务管理问题,现在特地对瑞安市信维印刷包装有限公司进行分析。该公司自创立以来已有八年，随着经济的发展该公司不断扩大经营，业务不断增加，从原先的小厂更名为现在的公司，规模也不断扩大，员工也从原来的几个增加到现在的三十多人，车间主要有印刷车间，瓦楞车间，冲压车间，包装车间等等，还有财会部有一个出纳一个会计。虽然说该公司还在起步阶段，但是该公司不断的更新厂房设备，引进先进的彩印技术和先进的设备且公司持有合法的印刷经营许可证。
1信维印刷公司比较报表分析
1.1比较报表
因为在这家企业的财务部实习，所以也很幸运的能接触到该家企业的财务报表，下面就这家企业的财务报表进行分析。
1.1.1比较“资产负债表：
表一
资产负债表
资产
上期
本期
差异
金额
比率
金额
比率
金额
比率
流动资产:
货币资金
672955.66
18.77%
513107.21
12.25%
-159848.45
-23.75%
短期投资
420000.00
11.72%
420000.00
10.03%
0.00
0.00%
应收票据
应收帐款
372007.51
10.38%
934640.00
22.31%
562632.49
151.24%
减:坏帐准备
应收帐款净额
372007.51
24.50%
934640.00
56.80%
562632.49
151.24%
预付帐款
320000.00
8.93%
640000.00
15.28%
320000.00
100.00%
其他应收款
30000.00
0.84%
25000.00
0.60%
-5000.00
-16.67%
存货
937746.28
26.16%
1029865.20
24.59%
92118.92
9.82%
待摊费用
700000.00
19.53%
65515.00
1.56%
-634485.00
-90.64%
一年内到期的长期债权投资
待处理流动资产损失
其他流动资产
流动资产合计：
2852779.45
79.58%
3628127.41
86.62%
775347.96
27.18%
长期投资：
长期股权投资
长期债权投资
长期投资合计
固定资产：
固定资产原值
903700.00
25.21%
903700.00
21.57%
0.00
0.00%
减：累计折旧
171702.99
4.79%
343140.00
8.19%
171437.01
99.85%
固定资产净值
731997.01
20.42%
560560.00
13.38%
-171437.01
-23.42%
在建工程
待处理固定资产
固定资产合计：
731991.01
20.42%
560560.00
46.73%
-171431.01
-23.42%
无形资产及其他资产：
无形资产及递延资产
无形资产
递延资产
无形资产及递延资产合计：
其他长期资产
资产总计
3584776.46
100.00%
4188687.41
100.00%
603910.95
16.85%
流动负债：
短期借款
330000.00
9.21%
200000.00
4.77%
-130000.00
-39.39%
应付票据
应付帐款
246152.37
6.87%
236584.65
5.65%
-9567.72
-3.89%
预收帐款
115000.00
3.21%
200000.00
4.77%
85000.00
73.91%
其他应付款
151939.55
4.24%
195640.00
4.67%
43700.45
28.76%
应付工资
应付福利费
45596.90
1.27%
66452.65
1.59%
20855.75
45.74%
应交税金
73168.69
2.04%
78125.25
1.87%
4956.56
6.77%
应付利润
其他未交款
6411.34
0.18%
6952.15
0.17%
540.81
8.44%
预提费用
一年内到期的长期负债
其他流动负债
流动负债合计：
968268.85
27.01%
983754.70
23.49%
15485.85
1.60%
长期负债：
长期借款
应付债券
长期应付款
其中:住房周转金
其他长期应付款
长期负债合计
负债总计
968268.85
27.01%
983754.70
23.49%
15485.85
1.60%
所有者权益：
实收资本
1500000.00
41.84%
1500000.00
35.81%
0.00
0.00%
资本公积
盈余公积
111386.67
3.11%
111386.67
2.66%
0.00
0.00%
其中：公积金
未分配利润
1005120.94
28.04%
1593546.04
38.04%
588425.10
58.54%
所有者权益合计
2616507.61
72.99%
3204932.71
76.51%
588425.10
22.49%
负债和所有者权益合计
3584776.46
100.00%
4188687.41
100.00%
603910.95
16.85%
1.1.2比较“利润表”
表二
利润表
项目
上期
本期
差异
金额
比率
金额
比率
金额
比率
一、主营业务收入
2105462.09
100.00%
8245620.59
100.00%
6140158.50
291.63%
减：主营业务成本
1757904.59
83.49%
6820822.71
82.72%
5062918.12
288.01%
营业费用
54925.18
2.61%
215568.32
2.61%
160643.14
292.48%
主营业务税金及附加
11552.36
0.55%
45328.64
0.55%
33776.28
292.38%
二、主营业务利润
281079.96
13.35%
1163900.92
14.12%
882820.96
314.08%
加:其他业务利润
减:管理费用
67609.82
3.21%
274084.78
3.32%
206474.96
305.39%
财务费用
2951.65
0.14%
11569.72
0.14%
8618.07
291.97%
三、营业利润
210518.49
10.00%
878246.42
10.65%
667727.93
317.18%
加:投资收益
补贴收入
营业外收入
减:营业外支出
加:以前年度损益调整
四、利润总额
210518.49
10.00%
878246.42
10.65%
667727.93
317.18%
减:所得税
135272.98
6.42%
289821.32
3.51%
154548.34
114.25%
五、净利润
75245.51
3.57%
588425.10
7.14%
513179.59
682.01%
1.2报表分析
从瑞安市信维印刷包装有限公司的比较百分比资产负债表可以看到：信维公司的流动资产在资产中的比重有上升的趋势，从上期的79.58%上升到本期的86.62%；而非流动资产的比重则有上升的趋势，从上期的20.42%上升到本期的46.73%；负债的比重呈锡匠的趋势，从上期的27.01%下降到本期的23.49%；而所有者权益的比重呈上升的趋势，从上期的72.99%上升到本期的76.51%。这种趋势揭示了甲公司资金结构的变化，因股东权益的比重上升，所以公司的财务风险有所下降。
从瑞安市信维印刷包装有限公司的比较百分比利润表可以看到：公司主营业务成本在主营业务收入中的比重有所下降，从上期的83.49%下降到82.72%；因主营业务的税金没增长，使得主营业务利润有增长的趋势从上期的13.35%上升到本期的14.12%；信维公司的的营业利润、利润总额在主营业务收入中的比重都有所增长，虽然增长的幅度不大，但还是从上期的10.00%上升到本期的10.65%，从报表中可以看到，营业费用和管理费用没有多大变化是造成这种增长的原因之一。值得一提的是，该公司的净利润在主营业务收入中的比重有所增加，从上期的3.57%上升到本期的7.14%。这样看来，该公司还是可以取得较长足的进步的。
2信维公司财务比率分析
下面就瑞安市信维印刷包装有限公司的财务比率进行分析
项目
上期
本期
流动比率
1.71
1.80
速动比率
1.35
1.36
资产负债率
0.55
0.46
应收帐款周转率
2.78
3.02
存货周转率
6.54
6.59
总资产周转率
2.05
2.06
资产报酬率
33.89
30.25
股东权益比率
92.34
94.39
销售净利率
2.14
3.59
2.1信维公司偿债能力分析
从表中的数据分析可以看出，信维公司近几个月来流动比率和速动比率略有增加，资产负债则呈下降趋势，这说明该公司的偿债能力有所增强。应收帐款周转率和存货周转率都有所增长的趋势，说明该公司的销售情况具有良好的走势，并且应收帐款周转率速度也加快，公司的总资产周转率并没有多大变化。值得注意的是该公司的三项获利能力指标都呈下降趋势。根据上述分析，该公司虽然偿债能力增强。
2.2信维公司营运能力分析
从表中的数据分析可以看出，应收帐款周转率呈上升趋势，而存货周转率总的来说没什么变化，说明该公司还是有一定的存货周转不来的。
2.3 信维公司获利能力分析
从表中的数据分析可以看出， 资产周转速度没有加快，而且，公司的获利能力在下降。销售净利率也在下降，因此应当加强销售工作，严格控制成本费用，以保持公司的获利能力上升的趋势。
2.4 信维公司发展能力分析
从表中的数据分析可以看出，股东权益比率和销售净利率都有所上升，总的来说该企业还是比较有发展潜力的。
3 信维公司财务管理问题及原因分析
3.1该企业存在的财务管理问题
通过以上比较报表及比率分析以及我在该公司的实习了解，我认为该业财务管理方面存在以下问题：
财务控制薄弱
管理模式僵化，管理观念陈旧
未配置独立的财务管理机构或人员
财务管理职能作用不大
投资能力较弱，且缺乏科学性
工资成本较高
3.2对存在的问题进行分析
就其以上提出的问题的原因主要是：
该企业对现金管理不严，有时会造成资金闲置或不足，该企业缺少对现金使用的计划安排，使得企业的现金不能得到很好的使用。还有应收帐款周转率缓慢，造成资金回收困难。原因是没有建立严格的赊销政策，缺乏有力的催收措施，应收账款不能兑现或形成呆账。我在那里实习看来，该公司存货控制薄弱，没有建立完整、准确的材料（商品）、产品仓库明细账，造成资金呆滞。很多客户的纸箱有时候不是一次性取走的，该公司不能很好的管理存货，到下次客户要的时候可能会因管理不善数量不齐，那又要重新印刷，浪费物力人力。还有些工人重钱不重物，资产流失浪费严重。该企业对原材料、半成品、固定资产等的管理不到位，财务管理职责不明，就造成很多成品变废纸卖掉，浪费很大。
一方面该印刷公司是由很典型的夫妻经营企业，是温州民营企业中最常见的类型。那它典型的管理模式是所有权与经营权的高度统一，企业的投资者同时就是经营者，企业领导者集权现象严重,并且对于财务管理的理论方法缺乏应有的认识和研究。这种模式给企业的财务管理带来了负面影响。在这企业中，企业领导者集权、家族化管理现象严重，并且对于财务管理的理论方法缺乏应有的认识和研究，致使其职责不分，越权行事，造成财务管理混乱，财务监控不严。企业没有或无法建立内部审计部门。另一方面，企业的所有者不具有管理能力，管理思想落后。该企业也认识到管理的问题，期间也高薪聘请过几个管理人员，但都达不到预期的效果，最后都不了了之。
由于该公司属于夫妻同开，那很显然妻子肯定是会计，所以该公司未配置独立的财务管理机构或人员，会计就当作“记账”员，主要做的帐是一些简单的日常会计。该企业对外的帐主要是委托给一家会计师事物所的，还包括报税什么的。该会计平时不到企业中去，月底或月初企业经营者把资料交给他们，他们根据取得的资料做账。由于取得的资料不完整，往往造成存货、资金、往来、费用等不真实，记账户数多了后，账务处理简单化，将企业的经营业务不是逐笔登记记账凭证，而是采取汇总登记（不管有多少发票），也不按照要求设置二级明细科目。这样会造成会计报表有所失真。
该企业属于小规模私营企业，在发展初期，人与人的关系基于血缘关系和地缘联系，对团体以外的人不信任。在财务这一敏感部门，“忠诚度”成为用人的重要标准，无血缘关系的财务管理群体很难与家族势力平衡。所以，在该企业中，他的会计人员就是所有者的妻子，平常关于一切会计方面的事都由她管，当然出纳不会是她。
该企业投资所需资金短缺。银行和外借是该企业资金的主要来源，因此他的利息都比较高，从而增加了该企业融资的成本。有时客户都是赊帐的，那我们的资金会越来越缺。由于自身规模较小，贷款投资所占的比例比大企业多得多，所面临的风险也更大，所以总是想尽快收回投资，很少考虑扩展自身规模。
没有开展目标成本管理。没有依据市场价格、目标利润和原材料、能源、人工消耗定额等确定目标成本，没有把目标成本分解到生产经营的各个环 节上，目标成本没有落实到人，严格考核成本指标，奖罚兑现。对占该公司成本比重较大的可控成本项目（材料、人工成本等）的分析和控制力度不够，没有建立期中检查制度，发现问题及时制定具体措施加以改进。有时生产过程中明明发现质量问题确没有及时上报，这就没办法降低成本费用，以达到预期目标成本
4提高企业财务管理水平对策建议
当然该企业也存在一些可以让其他中小型企业借鉴的地方，在这里我提几点建议，希望可以提高该企业的财务管理。
1、该企业应该优化配置会计资源,充分发挥代理记帐的优势。因为根据《会计法》、税法和代理记帐管理暂行办法的规定,对应该建帐建制而达不到会计核算质量要求的民营企业,一律由具备代理资质的会计师事务所或税务师事务所等代理机构进行代理记帐。这点该公司认识到自己没有能力记帐，已经交由瑞安一家会计师事物所代理。同时,该代理记帐机构也应进一步提高执业质量,不断拓展代理业务外延,为信维印刷包装有限公司提供会计核算、财务管理以及会计咨询、税收筹划等全方位、多层次的优质服务。不能每个月只是象征性的完成记帐工作及税务工作。
2、企业负责人以及会计人员应牢固树立财务管理意识,逐步建立健全财务管理规章制度。大力增强货币时间价值、风险价值、机会成本、边际成本等现代财务管理理念,不断提高企业诚信度和公信度,拓宽融资渠道,增强投资能力,分散投资风险,提高投资收益;克服重钱轻物的思想,进一步加强对现金、应收帐款、存货、固定资产、无形资产等的管理,以提高资金使用效率和资产管理水平;对企业经营、筹资、投资等决策面临的风险进行详尽的研究和评估,充分发挥财务管理工作预测、决策、规划、控制、分析和考核的作用,进而提高各项决策的民主化、科学化水平;科学制定各项定额,全面加强预算管理,认真做好财务计划和财务分析,逐步建立和完善内部审计制度,强化对企业经济活动事前、事中、事后的管理和监督,有效地防范和化解财务风险,向企业管理要效益。
3、加强对该企业会计从业人员的业务技能、职业道德培训和会计信息质量的监督检查。目前,国税、地税部门对民营企业的纳税监督和约束是强有力的,但对其会计核算和财务管理却指导不够,相比而言,财政部门应负责对民营企业会计核算和财务管理的监督和指导,由于种种原因,财政部门的督导也不到位。外部监督的弱化和缺位给民营企业造假帐粉饰会计报表提供了可乘之机。因此,建议财政部门成立专门的民营企业经济运行监管机构,或以财政部门为核心,国税、地税、审计、工商、统计、社会中介机构等构成立体化的民营企业会计信息监督检查配套联动和信息共享机制,促使民营企业讲诚信,有效地解决两套帐、多套表等财务管理混乱问题,创建和维护和谐有序的绿色会计环境。财政、税务部门还应共同建立对民营企业会计核算和财务管理的业务辅导和考评奖惩机制,积极研究和制定民营企业信用等级评价标准和考核体系,定期或不定期地进行量化和细化考核,并将考核和奖惩结果公告,以鼓励先进,鞭策后进。
4、由于包装行业的所涉及产品的种类规格很多，有时候一家企业的规格就有成百上千种，如果关靠脑袋记是不可能记住这么多种的下料规格及所用的面纸。还有该企业有些人员的工资是按产量来的，由于品种繁多，有些数量是可以做假的，这就要求该企业引进类似于用友这样的软件，可以有秩序的管理这方面的东西，也可以及时发现不真实的地方。要不然每个月底要进行手工对数量来计算工资，要浪费大量的人力，而且准确度也不高。如果用了软件可以大大提高办事效率和精确度。
5、加强该企业的存货管理，因为包装行业的利润本来就很细，如果我们不好好的保管存货，造成不必要的浪费损失的话那企业的利润从何而来呢？虽然存货都堆在仓库，但要有固定的人员来堆放和记录，这样可以在送货的时候把存货送走，不能仓库里还有，就因为找不到这里又要重新做，这样的成本太高，利润自然上不去。还有要加强对员工的教育，要让他们对公司如对自己家一样，不该浪费的就不要浪费，能利用的就利用，上班时间要认真不能偷懒。另外要节约成本，因为信维公司没有足够的地方以及资金去购买复膜设备，所以只能交由另外的厂来进行加工，一来一回那这样产品的成本自然会提高。如果在允许的情况下，信维公司可以购买此类设备来进行自己生产。
6、管理企业财务，要靠规章制度，不是靠行政命令。没有规矩，不能成方圆，首先企业要多方筹措资金既要千方百计增加自有资金，又要善于利用介入资金，但负债经营要掌握好“度”，要避免过度负债，要有风险意识。其次要运用好资金，科学决策，规范理财，要做好可行性研究，充分论证。要民主理财，发挥财务人员的作用和集体智慧。再次要对资金运动的各种环节加强监管，防止资产流失和浪费，防止各种舞弊发生，而这一切都必须依靠建章立制，用制度来约束企业行为和个人行为。
7、企业管理以财务管理为中心，财务管理以资金为中心，不重视财务管理的企业领导不是合格的领导，不懂得财务管理的领导不是称职的领导。企业领导必须深入生产第一线调查研究，倾听群众意见，集思广益。企业领导必须不断学习中央的方针政策、法律法规、企业管理知识，特别是努力学习财务管理知识，更新观念，更新知识。要把一批懂经营、会管理、专业化、知识化的人才提高到重要的管理和领导岗位。江泽民同志曾反复强调：搞好国有企业要有一个好机制、一个好产品、一个好班子，关键要有一个好的领导班子。这点信维公司应该去聘请专业的管理人员来进行管理。
企业管理的核心是财务管理,财务管理的支撑则是会计核算。该企业切实提高对会计核算和财务管理工作重要性的理性认识,从大处着眼,从基础起步,进一步加强会计核算和财务管理工作,财政、税务、审计等部门也应加强对民营企业的监督和指导,这样才会保证企业持续、健康、快速的发展。
虽然信维公司处于起步阶段，但该厂生产的纸箱质量比起其他公司的较好所以他的客户群相对比较稳定，而且不断有新的客户来定货，按这种情形发展下去是很有前途的，当然要在财务管理方面继续加强。
参考文献
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[8]陶长高 知识经济时代企业如何进行财务管理[J].财务与会计，2003
