目录
一、引言
二、中小企业的划分及内部控制的概述
（一）、中小企业的划分
（二）、内部控制的概述
三、我国中小企业内部控制存在的问题
（一）、不重视企业文化
（二）、企业行为主体内部控制意识薄弱
（三）、缺乏有效的内部控制制度
1、会计基础不规范，财务制度不健全
2、内部监督制度不到位
3、人力资源体系不完善
4、风险控制非常薄弱，风险管理差
5、企业内部信息缺乏良好的沟通
四、解决中小企业内部控制的对策
（一）、注重企业文化的建设
（二）、加强企业行为主体的控制
（三）、建立健全内部控制制度
1、加强会计基础的规范，健全企业财务制度
2、完善中小企业的内部控制的监督
3、构建良好的人力资源体系
4、加强风险分析与管理
5、加强企业内部信息的沟通
内 容 摘 要
自改革开放以来，我国的经济飞速的发展，中小企业作为市场经济的主要参与者，已经成为国民经济的重要组成部分。中小企业在缓解就业压力、保持国民经济持续增长、提供国家税收、优化经济结构等方面有着巨大的作用。然而在发展中，一些中小企业存在经济效益差、内部管理薄弱、企业寿命不长等现象，其原因有很多，其中一个重要的原因没有建立和完善内部控制制度，致其经济发展受到严重的制约。因此，加强中小企业内部控制制度的建设是促进企业健康持续发展的重要途径。本文简述了中小企业内部控制的概述，分析了我国中小企业内部控制，并对中小企业存在的问题提出了一些相关的对策和建议，以确保中小企业在我国经济飞速发展的优良环境下茁壮成长。
关键词：中小企业 内部控制 问题 对策
中小企业内部控制制度存在的问题及对策研究
内部控制是企业提高经营效率、充分有效地获得和使用各种资源，达到既定管理目标，而在企业内部实施的各种制约和调节的组织、计划、程序和方法。本文着重研究其制度的概述、问题及对策。
一、引言
中小企业在国民经济中占有十分重要的地位。目前，中小企业占我国企业总数95％以上。中小企业工业总产值、销售收入、税收贡献分别占总量的60％、57％和40％。中小企业大约提供了75％的城镇就业机会。近年的出口总额中，有60％以上是中小企业提供的。随着近几年国有企业结构调整步伐的加快，中小企业在确保国民经济稳定增长、缓解就业压力、拉动民间投资、优化经济结构等方面的作用愈加明显。但是，一些中小企业效益差、因为缺乏严格的内部控制导致财务、生产管理混乱的情况也凸现出来。因此，保护中小企业财产物资安全和会计信息真实、促使贯彻经营方针和提高经营效率、确保各项业务活动健康运行为目标的内部控制越来越被人们所关注。企业内部控制制度是指单位为提高会计信息质量，保证资产的安全、完整，确保有关法律、法规和规章制度的贯彻执行面制定实施的系列控制方法、措施和程序。内部控制是中小企业各项管理工作的基础，是中小企业持续、健康发展的重要保证。中小企业一般发展时间较短，由于资金实力不强，生产规模较小、抗风险能力较弱，要想在竞争激烈的市场环境中，获得长久的发展机遇并抵抗各种风险，应对自身的内部控制建设给予充分重视。本文着重分析了我国中小企业在内部控制方面存在的一些问题，并提出了相应的对策。
二、中小企业的划分及内部控制的概述
对于中小企业内部控制的研究，要结合我国独特的经济环境，对国外的经验不可全盘复制的试用到我国的问题上，因此，首先应该掌握对中小企业合理的界定划分，更加全面的理解什么是内部控制的内涵。才能准确的抓住内部控制的问题提出正确有效的解决对策。
（一）中小企业的划分
中小企业并不是一个孤立的经济系统，它总是处于一定的社会环境之中，受到经济、政治、法律等多种外部环境因素的影响。中小企业划分为中型、小型、微型三种类型，具体标准根据企业从业人员、营业收入、资产总额等指标结合行业特点制定。
（二）内部控制的概述
内部控制是指被审计单位为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。其包含的内容和范围很广泛，包括管理控制、会计控制和内部审计控制等几个方面。中小企业是我国经济的重要组成部分，其本身具有规模小、业务单一、经营灵活、效率较高等特点，这些特点给中小企业的经营管理带来好处的同时也给其内部控制工作带来了一定的问题。
三、我国中小企业内部控制存在的问题
（一）、不重视企业文化
中小企业文化建设对于其内部控制状况起着非常重要的作用，企业文化是企业经营理念、经营方式的共同组合，它直接影响企业员工与下级管理者的道德行为、思维方式和品行。但目前很多中小企业的管理者缺乏这种意识，对企业职能部门的作用认识不够明确，没有重视有关内部控制的企业文化的建设。因此，企业员工对内部控制的目标和制度不能充分的了解，缺乏内部控制意识。此外，由于中小企业独特的特点，它采用的是个体经营的方式，管理者进行管理的随意性较大，没有健全的制度，很大程度上是以人管人，而不是以制度管人。
（二）、企业行为主体内部控制意识薄弱
企业负责人内部控制意识淡薄。中小企业往往由少数人创建，产权主体单一，所有权和经营权高度统一，管理和决策的主观随意性较大，管理者往往对内部控制的重要性认识不足或不愿意建立和执行内部控制。一方面，企业管理者认为自己的能力足以保证财产的安全完整，风险意识差，以满足既得利益的现状。没有把企业做大做强的欲望，缺乏内部控制的意识和动力，另一方面受利益动机驱使企业相关负责人为利用现有政策、制度或员工为自己牟取利益，不愿通过建立内部控制对现状做出改变。
（三）、缺乏有效的内部控制制度
1、会计基础不规范，财务制度不健全
中小企业由于经营规模不大，组织简单，员工人数少，工作无法细分，加之以企业主为核心的垂直管理使企业不重视会计制度的建设，诸如内部牵制制度、稽核制度、计量验收制度、财务清查制度、成本核算制度、财务收支审批制度等基本制度。有些中小企业会计和出纳在岗位分工时没有严格按会计制度执行，甚至有些老板令一人兼任会计和出纳，将财务私章和个人名章、发票、收据、支票信汇等重要空白凭证，都交由一人保管，对企业资产安全带来隐患，总的来说企业的会计基础不规范，财务制度不健全。
2、内部监督制度不到位
(1).内部审计不到位
内部审计是企业内部控制制度的一个重要组成部分，但目前相当一部 分中小企业对建立内部监督不够重视，内部监督体系残缺不全、有关内容不够合理或流于形式，失去了应有的刚性和严肃性，不少的中小企业没有设置内部审计机构，即使有内审机构的企业，其职能也已严重弱化，不能正确评价财务会计信息及各级管理部门的绩效。很多中小企业没有形成制度化的内部审计，影响了内部控制的有效性和执行力。
(2).缺乏有效的内部牵制制度
中小企业人员较少且一般身兼数职，配置不合理，资本和技术构成较低、资金薄弱，其管理缺乏内部控制的观念，使内部控制成为中小企业管理工作的盲点。增加了企业的经营风险，减少了实现企业经营目标的保障。企业部分部门并没有对内部控制实施日常监督或专项监督，而是过分依赖于外部监督机构，以及部分人员出于各种原因的逆向选择，从而导致内部控制监督的执行力差。在会计上使企业会计工作秩序混乱，容易造成会计信息失真，管理上导致部门之间缺乏有效的协调和牵制，造成管理脱节，给企业带来不必要的损失。
3、人力资源体系不完善
人力资源管理体系作为企业信息系统的重要组成部分，是企业有效实施内部控制的重要工具和手段。而现实中，大多数中小企业的人力资源体系是十分不健全的，首先，总体文化水平的局限，管理方式也比较落后。一些中小企业的高层管理者未经过正规教育，通过投机的方式成立了公司，创办了企业，本质上是凭的经验取得的成绩，从长期的管理角度来看，管理者自身存在的缺陷，不能够适应经济长期发展的需求。其次，人才整体专业素质不高，结构不合理，流失严重。高素质的管理人才和高水平的技术人才的缺乏已严重制约了我国中小企业的健康发展。而且几乎所有中小企业都存在员工流失问题，在高频率的引进与流失中，不仅增加了企业的成本，而且大大降低了现有员工的工作积极性，对企业发展极为不利。然后，企业缺乏有效的激励机制。许多中小企业没有建立科学的薪酬体系，考核机制不够完善，更无法设计出针对不同需求员工的不同激励措施，使员工特别是技术人才和管理人才的个性需求很难被满足,从而造成人才的流失。最后，对人力资源的轻视，导致人力资本投入不足，缺少规范的培训体系。在培训人才上,中小企业由于资金的限制和意识的缺乏等原因,也很少投入。
4、风险控制非常薄弱，风险管理差
内部控制与风险管理有着密切的联系，内部控制是风险管理的必要环节，而风险管理则涵盖了内部控制。企业在生存发展的过程中会面对各种风险，只有对可能存在的风险做出恰当判断和应对，才能确保企业持续健康的发展。我国中小企业一般风险意识比较薄务，风险管理不够规范，虽然企业间竞争越来越激烈，但企业的风险意识并未真正得到提高，并未进行风险管理”。中小企业虽然占到了全国企业数的大部分，但是他们往往存在着一些先天不足，如缺乏自身优势，多数企业仍以传统工业和基础产业为主，高科技企业所占比例少，加之中小企业主要靠自我积累创业发展，本钱少、底子薄、规模效应差，因此抵御市场风险的能力很弱。但是长期以来，中小企业内部控制的设立一直围城着基础审计来进行，大多数企业侧重于事中和事后控制，而对经营风险和财务风险的事前风险预测和控制较少，企业内部缺乏有效的风险预警机制。在做各种决策时大都带有很强的主观臆断和盲目性，没有建立起规范的风险分析和风险控制机制。这给企业经营和发展带来很大的风险。
5、企业内部信息缺乏良好的沟通
良好的企业内部信息系统和沟通机制可以使管理层的决策顺利传达，也使得员工之间关系融洽，节省沟通成本能够提高企业的经营效率。而现实中，我国绝大部分中小企业不重视信息系统与沟通的建设。首先，信息系统与沟通机制不健全。当前我国部分中小企业内部沟通职责不明确、不完善，激励和约束机制弱化，沟通问题未得到高度重视。往往造成部门之间、员工之间的相互隔阂，各行其是，效率低下。再次，信息系统与沟通基础薄弱。许多中小企业虽然领导者有做好沟通工作的良好愿望，但由于企业内部有矛盾，沟通形式浮于表面效果不佳。最后，信息系统与沟通渠道不畅通。当前许多中小企业，各项工作由老板一个人说了算，员工见老板难，缺少沟通机会，上下信息不能有效交流，久而久之，使老板与员工、员工与员工之间形成隔阂，阻碍了沟通渠道的畅通。
四、解决中小企业内部控制的对策
（一）、构建独具特色的内控文化
制度是一种约束手段,要使内部控制制度形成一种文化,必须加强制度建设,内部控制制度是保证内部控制实施的重要环节。企业要从控制前、控制中、控制末等三个阶段完善内部控制制度,完善监督机制,并将内部监督与外部监督相结合。建立内审机制,定期完成企业报表、资产、财务等方面的审核分析;建立信息反馈机制,使得内部控制在实施过程中的问题及时得到矫正。形成内部控制文化,使员工自觉遵守,共同维护,这对于企业发展和组织管理都是一个重要的创新。深化内部控制内涵,培育内部控制文化,将内部控制文化融入企业文化、企业精神中,是内部控制理论在企业得到进一步发展的重要方向。
（二）、加强企业行为主体的控制
企业内部控制环境往往由企业的管理者所决定。内部控制是否有效与企业领导是否重视、是否带头执行有很大的关系。提高企业领导管理思想和管理水平，让他们认识到建立内部控制制度的重要性和必要性，是中小型企业内部控制制度得以正常发挥应有作用的关键。要使企业领导明白，实施内部控制不仅是会计管理部门的要求，而且也是规范经营、降低企业风险、提高管理效益以保证企业目标顺利实现的重要举措，正是这种让他们自己感到办起事、花起钱不再那么顺手的制度体系，使得企业财务和经营决策人在行使权力时多了一份制约、多了一道程序，才使企业资产多了份安全、企业经营决策多一份谨慎，从而使企业经营少了一份风险，企业目标的实现多了一份保障。同时可建立内部会计控制管理领导责任制，将企业内部控制管理的好坏与主要领导的政绩、业绩考核结合起来，层层负责，将内部控制管理工作落到实处。
（三）、建立健全内部控制制度
1、加强会计基础的规范，健全企业财务制度
中小企业在建立和完善单位内部控制的过程中，做好会计基础工作，健全财务制度是非常重要的一方面。企业应从内部会计控制入手，兼顾与会计相关的控制。内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。企业应根据自身特点制定出适合自身发展需要的内部控制制度，设计会计控制应注意以事项:
制定恰当的岗位设置。为达到会计控制的目的，根据自身的特点、设计会计核算方式，设置内部牵制相关岗位；设置严密的凭证管理制度、合理的会计记录程序。以保证每项经济业务的正确性和合法性，建立包括凭证填制、传递、审核、账簿登记程序等一套合理的会计记录程序；严格的日常核对制度。包括账证核对、账账核对、账表核对、账实核对等。加强对各种实物资产和货币资产的清查，查明资产盘盈盘亏的原因，根据不同原因做出相应的奖惩处理或改进管理、控制的措施；对经济业务的处理最好设计稳定的程序，明确每个环节处理的业务内容并做出相关记录。
2、完善中小企业的内部控制的监督
完善中小企业内部控制的监督主要有三个方面：一是加强对企业法人的内部控制监督，建立企业重大决策集体审批制度；二是加强对企业部门管理的控制监督，建立部门之间相互牵制的制度；三是加强对关键岗位的定期稽查制度。具体说来，中小企业具体可以从内部审计和控制自我评估两个方面来进行。
内部审计是内部控制的组成部分，但同时也是监督内部控制其他环节的主要力量；内部审计的作用不仅在于监督企业内部控制是否被执行，还能为内部控制过程的设计提供建议。企业可以通过在加强期末集中审计和专项审计的基础上，加强常规审计、定期和不定期审计，将某些违规违法行为消灭在萌芽状态，最大限度降低控制成本和提高控制效率。企业应充分利用内部审计人员熟悉财经法规制度、精通财务管理的优势，以监督企业内部控制的健全性、 有效性。企业应选择业务素质高、具有生产、经营、管理相关知识和经验的专业人员作为内部审计工作的人员。控制的自我评估可以参考国外企业经常采用的内部控制的“控制自我评估”(CSA)来进行。
3、构建良好的人力资源体系
人力资源管理是多数中小企业所面临的严峻问题，因此中小企业必须对此充分重视，并采取有效的措施来建立和完善人力资源管理体系。第一，建立合理的人才招聘制度。在公开招聘的前提下，对于新引进的人才应有套规范的操作程序。第二，制定有利于企业战略发展的人力资源规划，制定人力资源规划应对企业经营决策和经济活动以及企业的人力资源状况进行全面的了解。拟定适合自己的人力资源管理的总体规划，并做好规划执行的监督工作，以此来保证计划的顺利实施。第三，建立绩效评估机制、套完善的绩效评估机制，有助于企业在管理工作中对员工的工作状况及表现进行全面的分析、评价及考核。评估所反馈的信息有助于企业管理人员制定或调整招聘、薪酬、培训、激励等方面的决策。第四，建立完善的激励机制。完善的激励机制不仅能够留住优秀员工，还能激发员工的积极性和创新性。根据员工的需要，努力建立多样化的激励机制,通过对员工的有效激励,使得企业的经营效率得到最大化的提升。
4、加强风险分析与管理
对于风险的分析，企业应及时对内分析自身的优势与劣势，对外分析外界的机会和威胁，考虑自身的生存机遇。企业不仅应当对外部环境的变化（如法律法规、竞争情况、新技术、行业趋势等）进行监控和应对，还必须关注企业内部的重大情况变化，例如关键岗位员工的变动、使用新的信息系统、公司经营规模迅速增长公司经营模式发生变化等。对于这些内部变化所导致的风险因素。必须能够准确的掌握和详细的评估，在此基础上有预见性地制定高风险防范措施并对现行内部控制措施进行更新。确保内部控制设计始终符合企业的具体目标和风险承受能力。对于风险的管理，企业要加强事前控制，对影响目标实现的各项政策与工作程序进行调整。同时，通过分析自身经营环境的特点和可利用资源情况，建立适合自身的风险管理机制，企业可以建立专门的风险管理职能。也可以有效地利用内部审计部门的工作完成重大风险的管理职能。还需不时调整内控，以便恰当地处理任何新的或过去不加控制的风险。
5、加强企业内部信息的沟通
在企业内部控制制度执行的过程中，离不开企业内部各部门之间的相互牵制，同时更离不开各部门人员之间的相互协作，这就需要建立一个良好的信息沟通途径和方式，及时了解整个企业运营状况和从生产经营过程中发生的相关情况，为各部门人员提供履行职责所需的各种信息，并在有关部门和人员之间沟通，避免或减少经营、财务差错，提高内部控制的效率和效果。
