目 录
一、中小企业内部控制概述.................................4
二、我国中小企业内部控制的现状...........................4
（一）、缺乏良好的内部环境................................4
（二）、环境薄弱..........................................5
三、中小企业内部控制存在的问题...........................5
（一）、内部控制重视不够..................................6
（二）、内部审计弱化、控制薄弱............................6
（三）、缺乏有效性和合法性................................7
四、解决中小企业内部控制问题的对策.......................7
（一）、建全内部控制制度..................................7
（二）、加强财务控制......................................8
（三）、完善会计制度......................................9
五、总结.................................................9
六、参考文献............................................10
中小企业内部控制存在的问题及完善对策分析
内 容 摘 要
改革开放以来，我国的市场经济迎来了高速的发展，在外向型经济的带动下中小企业发展迅速，已经成为推动我国经济持续、快速、健康发展的重要力量。但是同时我们看到，由于中小企业特别是民营企业面临巨大的挑战，发展缓慢且很难做大做强。其中最主要的原因就是中小企业内部控制度的缺失。它影响了中小企业的管理水平，阻碍了中小企业的发展。因此我国的中小企业迫切需要加强企业的内部控制制度，提高企业管理水平增强竞争实力。
关键词：中小企业 内部控制 问题 对策
一、中小企业内部控制概述
内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。内部控制是指经济单位和各个组织在经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度。内部控制的目的在于改善经营管理、提高经济效益。它是因加强经济管理的需要而产生的，是随着经济的发展而发展完善的。快速发展的市场经济，催生出了一大批中小企业，在我国社会主义市场经济中发挥重要作用，但随之而来的便是市场竞争日趋激烈。通过分析我们可以看出，导致中小企业生存困难的主要原因是缺少坚实的内部控制环节，内部控制的风险防范意识薄弱。所以对广大中小企业而言，当务之急便是增强内控风险意识，将内控相关工作落到实处。中小企业是对大企业、大公司相对而言的，它的员工数量、资金来源、厂房面积和生产规模与本企业所处的行业的大公司业相比都较小的企业。但同时它也是一个动态的概念，过去是中小企业的，现在有可能变成大企业；过去是大企业的，现在有可能变成中小企业。我国对主要行业的中小企业的生产规模、员工数量、经济效益等都做出了明确地标准和界定。我国的中小企业的定义是由2002年颁布的《中华人民共和国中小企业促进法》中提出：中小企业是指在我国境内依法设立的能够满足需要，为劳动者提供就业岗位，依据国家的政策法令，经营规模属于中小型的各种形式的企业。中小企业是指与所处行业的大型企业相比人员规模、资产规模与经营规模都比较小的经济单位。中小企业内部控制是指中小企业为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称。
我国中小企业内部控制的现状
（一）、缺乏良好的内部环境
内部控制环境是指对建立、实施、加强或削弱内部控制的各种因素的总称，主要包括治理结构、组织机构设置与权责分配、企业文化、人力资源政策、内部审计机构设置、反舞弊机制等。要让内部控制的各要素充分发挥作用，就必须要依靠良好的企业内部控制环境。目前大部分中小企业经营规模小、组织结构简单、管理层素质偏低等，导致企业内部控制环境基础较差，内部控制制度在执行和检查过程中流于形式。中小企业内部控制存在问题。内部控制环境欠佳。一是内部控制意识薄弱。尽管很多中小企业都已经建立了内部控制相关制度，但大多流于形式化，根本发挥不了作用。二是缺乏完善的内部治理结构和组织结构。一方面，受自身资源以及资金状况的限制，多数中小企业都没有专门建立公司治理结构，因而一旦遇到重大决策时，更多的是依靠管理者进行主观决断，并没有履行相关的决策程序。另一方面，很多中小企业组织结构设计过于简单，员工身兼数职的情况普遍存在，很多重要部门也进行了人员精简，既不利于企业内部控制的执行，又影响企业的发展。缺乏完善的内部控制机制。一方面，没有实行不相容岗位相分离的制度。很多中小企业因为经营规模比较小，内部控制存在严重缺失，很多不相容岗位并没有采取人员分离的措施，为了尽可能地降低用人成本，往往就存在身兼数职的情况，比如说有的中小企业人员集出纳、记账以及资产管理登不相容岗位于一身，表面看来不仅实现了减员增效的目的，而且管理效率也有了明显提高。实际上，长此以往，容易发生资金流失的风险，同时容易发生舞弊行为。另一方面，预算管理有效性不足。不少中小企业都没有进行进行预算管理，即便是进行预算，很多都处在初级阶段，对于预算管理并没有建立管理制度，也没有制定相应地决策程序。同时预算执行缺乏有效性，也得不到有效的监督管理，因而预算管理效果往往不尽如人意。
（二）、环境薄弱
内部控制环境的薄弱体现在这样几个方面：一是对一把手的约束无力，有的无制度，有制度大多数也形同虚设。二是对领导班子成员的身边（包括司机，文秘，出纳员，服务员）约束无力，有的无制度，有制度也容易形同虚设。三是对企业敏感关系人的亲朋好友约束无力，来与情面，似管非管，制度形同虚设。管理基础薄弱，内部控制不严格，由于中小企业管理模式集所有权与经营权与一身，这就使得企业在决策和经营管理方面带有很大的主观随意性，缺乏一套比较规范的具有可操作性的财务控制方法。不少中小企业的管理者对原材料、半成品、固定资产等的管理不到位，财务管理职责不明，资产浪费严重。企业负责人内部控制意识淡薄。中小企业往往由少数人创建，产权主体单一，所有权和经营权高度统一，管理和决策的主观随意性较大，管理者往往对内部控制的重要性认识不足或不愿意建立和执行内部控制。一方面，企业管理者认为自己的能力足以保证财产的安全完整，风险意识差，易满足既得利益的现状，没有把企业做大做强的欲望，缺乏内部控制的意识和动力，另一方面，受利益动机驱使，企业相关负责人为利用现有政策、制度或员工为自己谋取利益，不愿通过建立内部控制对现状做出改变。
三、中小企业内部控制存在的问题
（一）、内部控制重视不够
中小企业文化建设对于其内部控制状况起着非常重要的作用，企业文化是企业经营理念、经营方式的共同组合，它直接影响企业员工与下级管理者的道德行为、思维方式和品行。但目前很多中小企业的管理者缺乏这样的意识，对企业职能部门的作用认识不够明确，没有重视有关内部控制的企业文化的建设，因此，企业员工对内部控制的目标和制度不能充分的了解，缺乏内部控制意识。此外，由于中小企业独特的特点，它采用的是个体经营的方式，管理者进行管理的随意性较大，没有健全的制度，很大程度上是以人管人，而不是以制度管人。中小企业内部控制观念落后。当前很多中小企业管理者都认为内部控制就是对企业内部各个部门之间相关的经营活动相互监督、相互制约，它就是通过一系列控制活动，达到对企业的各个部门之间的控制目标，还有一些管理者认为内部控制就是管理，只要增强企业的管理人员就行了，对什么是内部控制制度不甚了解，不知道内部控制的目标方法。我国目前的中小企业大部分都没有建立内部控制制度，即便是有，也是简单的定制了一些规章制度，根本对为什么设立内部控制不甚了解，只是把企业的内部控制制度看作是一对手册、各个文件和制度，没有实施。另外由于许多中小企业的生产规模较少，发生了问题，往往都是小问题，不能引起管理层的重视，等到真正出现大问题，往往带来的就是毁灭的结果。
（二）、内部审计弱化、控制薄弱
内部控制与风险管理有着密切的联系，内部控制是风险管理的必要环节，而风险管理则涵盖了内部控制。企业在生存发展的过程中会面对各种风险，只有对可能存在的风险作出恰当判断和应对，才能确保企业持续、健康的发展。我国中小企业一般风险意识比较薄弱，风险管理不够规范，虽然企业间竞争越来越激烈，但企业的风险意识并未真正得到提高，并未进行风险管理。中小企业虽然占到了全国企业数的大部分，但是他们往往存在着一些先天不足，如缺乏自身优势，多数企业仍以传统工业和基础产业为主，高科技企业所占比例少，加之中小企业主要靠自我积累创业发展，本钱少、底子薄、规模效应差，因此低于市场风险的能力很弱。但是长期以来，中小企业内部控制的设立一直围绕着基础审计来进行，大多数企业侧重于事中和事后控制，而对经营风险和财务风险的事前风险预测和控制较少，企业内部缺乏有效的风险预警机制。在做各种决策时大都带有很强的主观臆断和盲目性，没有建立起规范的风险分析和风险控制机制。这给企业经营和发展带来很大的风险。目前中小企业企业风险意识比较淡薄，缺乏风险应对、控制的有效机制，一旦出现重大风险就容易使企业陷入困境。内部审计可协助管理当局监督其他控制政策和程序的有效性，确保良好的控制环境。独立性是审计的灵魂，但是，很多中小企业虽然设置了内审部门，却没有具备真正意义的独立性，因此发挥不了应有的作用。企业内部控制的成就取决于员工素质程度，因为有效的内部控制必须由有设计水平和高素质的员工来贯彻执行，所以企业应在招聘、培训、考核、晋升与奖励等方面对员工素质的控制。但是很多企业没能很好地运用人力资源，没有制定和实施有利于企业可持续发展的人力资源政策，使得内部控制执行不到位。
（三）、缺乏有效性和合法性
中小型企业和大型企业相比虽有经营灵活多变的优势，但在实力、资金及知名度上都无法与之抗衡，因此大多难逃亏损的厄运。而在贯彻国家法规制度方面，中小型企业较大型企业而言在进行经营活动时，更加缺乏合法性、合规性。例如对现金的控制只考虑现金收支的量，不考虑现金收支的质，即现金收支活动没有完全在合法状态下进行；对存货的控制只考虑生产对存货的合理需要，不考虑存货在核发状态下流转。组织结构不合理，信息化建设不足。中小企业内部控制不健全甚至缺失，即便有的中小企业设置相应的内部控制的制度但往往没有执行，在日常经营活动管理中很难做到不讲私情，处理问题时太讲情面，这就导致了制度形同虚设等问题。同时由于企业的组织结构设置得不合理，内部各个部门之间、管理层与基层之间缺少信息的沟通方法，信息传递落后，不能快速地反映问题，不能及时监督，信息严重失真。组织结构不合理没有相应的监控机制，导致各个部门之间互相对付，效率不高，一旦发生困难就没有主心骨，互相埋怨，处理事情没有大局观念，只顾自己的一亩三分地。
解决中小企业内部控制问题的对策
（一）、健全内部控制制度
企业内部控制制度充分体现管理者的管理方针以及想法，完善的内控控制体制能够有效确保企业正常运营以及减少企业资产流失，在内部控制建设上应当从以下几个方面着手：建立组织规划机构。由专门的部门或者组织对企业的经营活动进行详细规划，工作流程，规章制度建立健全，应进行审核安排统筹工作，对企业每周、每季度运营活动进行规划，合理安排工作流程以及内容，充分考虑正常工作所需时间以及延误所需工作日，进行表格规划，其好处是能够清晰反映各部门工作顺序以及分工，保证权责分配，不会出现工作“无人问津”的局面。实行预算控制。预算控制是企业管理方面的一种重要工具，其作用是能够将企业的运营工作、战略化目标进行量化，并且在预算工作中可以对业绩进行初步规划其又注入对业绩考核方面工作的完成；预算控制能够有效加强企业工作效率，在监管工作中也起到了一定的作用，企业资源能够充分被利用，避免无效花费以及企业资源的浪费，再者，各个部门的预算工作也在另一方面加强了部门之间的协作及沟通。实行实物控制。实物控制是指企业是指企业实质资产的有效保护手段，进行实物控制工作应当保证货物出入库的安全，规定严格的出入库手续，人员出入实名、物资出入代码登记，如此能有效避免货物丢失，其次库存地点应当合理选取，避免盗窃、火灾意外发生，保证企业资产安全；财产清查制度也是不可或缺的一部分，其制度要能够保证信息的完整性及永久性，能够做到资产信息清晰，随时可以调出资产信息，并且财产出入信息应当存档保管，记录的信息及资产妥善保管入册，定期进行审核。建立内部审计制度。在此制度中应设有内部审计部门，此机构应当独立存在，与人事部门，财务部门相分离，完全抛开财务部门独管预算、财务以及审计的观念，此项措施能够保证在重大违纪违规事件的发生时，企业管理人员能够第一时间了解信息并作出决策，正因为此部门的独立性以及直接向管理者负责的特殊性，审计制度的有效监管才能有所保障。
（二）、加强财务控制
企业实行内部控制最直接体现的部分就在财务会计控制方面。在一个成熟发展的企业当中必须会运行一个规范化的财务核算系统，这个系统明确规定了每个岗位的职责范围，它在一定程度上市的企业内部的工作人员之间相互监督、相互制约。例如财务人员在登记明细账之后需要有其他独立的工作人员进行复核。这样保证在第一时间发现账务记录上的错误，有效保证财务信息的准确性。因此，内部控制可以在一定范围内做到防止侵吞财务、贪污舞弊以及其他违法行为的发生，在一定程度上确保了企业财产的安全。同时，内部控制能够不断提高会计信息质量，改善其真实性和准确性，规避企业内部、外部的各种腐败或欺诈行为，为审计工作搭建良好的基础。企业内部财产控制，使资金来源和资金运用得到有效配合是企业财务管理所追求的基本目标。因此，资金来源和运用的有效配合是财务控制上的重要着手点，合理地进行资金分配，才能使流动资金和固定资金得到有效配合，才能产生最佳的经营效果。中小企业受企业规模的限制，承担的财务风险的能力相对较低，负债比率的合理化对于中小企业尤为重要，负债多，一旦情况变化，企业就会陷入资金周转困难。负债少，企业的长期发展必然受到限制。因此，从长远出发，一个的长期发展既要借债，又不能太多，需要外来和自有资金的合理配比，此外，中小企业在改善资本结构的同时，还需要保持适当的流动能力，在资金运用上要维持一定的付现能力，以保障日常资金周转灵活，才能形成有助于企业发展的合理资本结构。考虑到公司本身的规模偏小，其会计服务对象相对单一，公司还未能建立出全面的预算共组管理制度，这样就很容易出现重经营轻内控的情况。所以，公司就可以通过财务预算监督的强化，加强财务相关事项的管理，以此来监理处财务监控体系。通过财务预算监督来监控重点业务，在为内部控制监督指明前进方向的同时，还可以实现动态循环的监督管理，这样才能帮助公司完善内部控制。
（三）、完善会计制度
建立和健全各项财务管理基础工作制度，促进企业管理整体水平提高；建立和健全商品购销存环节管理方法，规范企业流动资产管理行为，健全内部约束机制，确保资产完整和增值；建立和健全自我扩张和自我越是的企业财务机制，确保企业持续、稳定、协调发展；根据企业的生产经营特点和管理的客观要求，严格执行企业内部财务控制和会计监督。加强预算管理和强化会计系信息系统的运用。一是加强预算管理。预算管理是一个企业的关键，它分为全面预算、经营预算、财务预算等。涉及到了企业的各个方面，做好预算能够使企业事半功倍。做好企业预算可以加强企业内各部门人员检查自身的工作和其他各部门之间的联系，提前知晓在各种活动中遇到的挑战、困难、阻力，设置一系列目标在年末通过考核企业各部门完成的预算的情况，可以判断工作情况，知晓错误的地方，解决问题，划分责任，以便改进，提高工作质量。二是强化应用会计信息系统。为什么要单独将这一点列为一个重点呢，主要是因为作为一个财务人，我深深地了解会计信息系统可以使工作更快更好地完成，我国的会计电算化起步比较晚导致人们对会计信息系统的认识不够，尤其是中小企业。因此中小企业必须要提高对认识会计信息系统的优势的认识，借助先进的技术来进行企业的各项管理活动。我国要加强对这方面的投入，多多宣传，引导中小企业使用这些技术，增强其竞争力，只有这样，中小企业才能做大做强。
四、总结
有了领到的重视，有了员工的诚信，公司的控制活动有从计划、执行到控制、监督的整体框架，各项内控制度参照会计法规制定准确到位，建设其内部控制的良好环境，除此之外，我国中小企业的发展也需要政府的扶持与帮助，政府应充分考虑到中小企业的特点，积极给与支持、鼓励中小企业，努力克服客观存在的困难，并不断强化自身各项管理措施，针对中小企业的特点，制定可操作性强的法律条款，发挥法律的作用。进一步规范中小企业本身以及其外部环境的信用行为，从而引导中小企业的健康平稳发展。及时进行技术、管理制度等方面的创新，才能逐步解决其财务管理中存在的各种问题，从而推动中小企业向前迈进。随着经济的不断发展，小企业内部控制的重要性逐渐凸显出来，如何去建立、如何去完善就成为当前小企业值得考虑的地方。希望通过本文的分析，能够让更多小企业看清楚自身的风险、信息以及内部监督等方面存在的不足，从而针对企业实际，找到完善的途径与方法，以此来推动小企业的可持续发展。总的来说，中小企业行业分布广，各有特点，存在的问题也复杂多样，因此，在建立完善内控体系时，不能生搬硬套，应当结合各企业的行业、规模、内外环境等情况，采用灵活机动的方式，设计出适合企业自身的、行之有效的内部控制体系，并持续创新、完善。优秀的内部控制体系有利于改善公司治理结构，能够解决企业存在的问题，提高企业生产经营中的运行效率和抗风险能力，增加企业效益，从而促使企业在激烈的市场竞争中持续经营、稳定发展、脱颖而出。
五、参 考 文 献
1.邱丽丽，完善企业内部控制制度[J]，环球市场信息报道，2013(03)
2.李晓红，蒋小平，浅论如何完善企业内部控制[J]，企业家天地，2006(10)
3.王建伟，企业内部控制制度存在问题与对策[J]，会计之友（中旬刊），2006(07)
4.李春梅，加强企业内部控制的几点思考[J]，甘肃科技纵横，2006(05)
5.丛琳，浅议我国中小企业的内控现状及改进策略[J].时代金融，2011（6）
