一、如何界定本文中谈及的中小企业4
二、中小企业地位和未来发展前景分析4
（一）、中小企业在国民经济中所占地位4
（二）、中小企业未来发展前景分析5
三、本文中将涉及到的曾任职企业简述及财务管理差异5
中小企业财务管理现状及存在问题
（一）、财务制度缺乏科学性，财务控制薄弱6
（二）、企业经营者管理意识淡薄，缺乏健全的科学管理模式7
（三）、管理模式固化7
（四）、融资困难，资金周转不灵活7
（五）、财务成本高，浪费大8
五、对上述突出问题的解决对策考虑
（一）、经营者理念和观念的改变，加强对企业财务管理的重视程度8
（二）、重视财务人员队伍建设以及专业化水平的提升9
（三）、强化资金管理，深入挖掘各类有效融资渠道10
（四）、强化企业全员财务意识及观念的培养11
内 容 摘 要
中小企业是实施大众创业、万众创新的重要载体，在增加就业、促进经济增长、科技创新与社会和谐稳定等方面具有不可替代的作用，对国民经济和社会发展具有重要的战略意义。同时，中小型企业在国民经济中占据重要地位，正逐步成为发展社会生产力的主力军；在农村经济中处于主体地位；其也是大型企业不可缺少的伙伴和助手。
如何能够克服阻碍，继续前行，是中小企业创业者及管理层需要切实解决的问题。本文将主要从财务管理方面列举企业中常面临的管理问题，并据此考虑解决办法。
关键词：以点带面 中小企业 财务管理 问题及对策
以点带面浅析中小企业财务管理存在的问题及对策
中小企业是国民经济中不可或缺的部分。本文着重分析中小企业财务管理中存在的问题并提出改善建议。
一、如何界定本文中谈及的中小企业
中小企业(Small and Medium Sized Enterprises)，又称中小型企业或中小企，它是与所处行业的大企业相比在人员规模、资产规模与经营规模上都比较小的经济单位。此类企业通常可由单个人或少数人提供资金组成，其雇用人数与营业额皆不大，因此在经营上多半是由拥有人直接管理，受外界干涉较少。
不同国家、不同经济发展的阶段、不同行业对其界定的标准不尽相同，且随着经济的发展而动态变化。各国一般从质和量两个方面对中小企业进行定义。根据《中华人民共和国中小企业促进法》和《国务院关于进一步促进中小企业发展的若干意见》(国发〔2009〕36号)，制定本规定。中小企业划分为中型、小型、微型三种类型，具体标准根据企业从业人员、营业收入、资产总额等指标，结合行业特点制定。
本文中将谈及到制造业、零售类企业，并根据上文中提及的国家划分标准，主要类型为以下：
（1）工业。从业人员1000人以下或营业收入40000万元以下的为中小微型企业
（2）零售业。从业人员300人以下或营业收入20000万元以下的为中小微型企业。
二、中小企业地位和未来发展前景分析
中小企业是实施大众创业、万众创新的重要载体，在增加就业、促进经济增长、科技创新与社会和谐稳定等方面具有不可替代的作用，对国民经济和社会发展具有重要的战略意义。同时，中小型企业在国民经济中占据重要地位，正逐步成为发展社会生产力的主力军；在农村经济中处于主体地位；其也是大型企业不可缺少的伙伴和助手。
但目前的国内中小型企业，又面临着自身发展中十分尴尬的局面。主要体现在：
（一）近几年，由于劳动力、资金、原材料、土地和资源环境成本不断攀升，人民币总体处于升值通道，中国已经逐步告别低成本时代。对于依赖 “成本驱动”，并处于全球产业链低端的中小企业而言，做实业变得越来越难，特别是面对发达国家“再工业化”的新趋势，中小企业将面临新的冲击。
（二）中国中小企业承担着高税收负担是个不争的事实，无论从名义税负、宏观税负，还是实际税负来看，中国中小企业税负都偏重。中国名义税负包括增值税、印花税、房产税、企业所得税等。中国中小企业税收占销售收入的负担率为6.81%，高于全国各类企业6.65%的平均水平;税收占资产总额的负担率为4.9%，高于全国1.91%的平均水平。过重的税负不但增大了企业的负担，而且降低了企业的投资能力和竞争能力。
发展的脚步是永不可能停歇的，那么，如何能够克服阻碍，继续前行，是中小企业创业者及管理层需要切实解决的问题。本文将主要从财务管理方面列举企业中常面临的管理问题，并据此考虑解决办法。
三、本文中将涉及到的曾任职企业简述及财务管理差异
本文将主要以写作者曾任职的XX民营大型生产企业、XX民营中小制造企业、XX民营快消品生产及销售企业举例，分析比较不同企业财务管理差异。
XX民营大型生产企业，为集团公司下属成都分公司，集团公司在行业中占据龙头企业，分公司主要以生产型为主，销售由集团总公司负责统一分配。其财务特点为：具有统一的财务管理制度和模式，根据分公司实际情况制定不同管理要求，且定期安排集团公司财务内审以及国家外部审计。（下文中以A企业表示）
XX民营中小制造企业，以女鞋设计、开发、生产、销售为一体的综合型制造企业。该企业成立十年，内部体系建立已经完成，财务制度已建立并实际运行。（下文以B企业表示）
XX民营快消品（白酒）企业，集开发、生产、销售、物流、售后为一体的销售型主导企业。由于生产与销售在两地（泸州/成都），财务管理侧重泸州生产方面，没有系统的财务管理制度。（下文以C企业表示）
四、中小企业财务管理现状及存在问题
（一）财务制度缺乏科学性，财务控制薄弱
⒈财务制度不成体系，财务制度未能有效执行。制度的制定不贴合实际需求。
中小企业典型的管理模式是所有权和经营权的高度统一。企业的投资者同时就是经营者，这种模式势必给企业的财务管理带来负面影响。这一点在任职的BC企业中体现的淋漓尽致。企业领导者集权现象严重，并且对于财务管理的理论方法缺乏应有的认识和研究.致使其职责不分。越权行事，造成财务管理混乱.财务监控不严，会计信息失真等。企业的关键财务人员往往由那些企业决策者充分信任的人来担当。其自身素质很难胜任企业财务管理工作。使得财务内部控制制度形同虚设。企业没有或无法建立内部审计部门.即使有。也很难保证内部审计的独立性。有些企业没有将财务管理纳入企业管理的有效机制中.缺乏现代财务管理观念。使财务管理失去了它在企业管理中应有的地位和作用。
⒉财务人员专业素养匮乏。主要体现在家族型中小企业，多任人唯亲，缺乏高素质财务管理人员。影响企业内部协调与沟通，进而影响制度执行。
中小企业由于历史和体制的原因，很多实行家族式管理，部分企业任人唯亲，掌握财权的会计不是投资者本人，就是投资者的近亲，这已经在管理模式上形成很明显的弊端。例如上文中提及的C企业，财务人员基本状况是：年龄普遍偏大（50岁以上），全部为投资者亲属，且未从事过其他企业的财务工作。这样的企业在小规模经营时或许还行，但在群雄林立的市场竞争中则很难实现做强、做大、做优的目标。中小企业普遍存在着会计机构设置不健全，会计人员配备不合理的问题，有的企业干脆不设会计机构，全部会计工作委托会计事务所代理，或者任用自己的亲属当出纳，外聘兼职会计定期来做账，忽视了会计工作在企业财务管理中的作用。有的企业或只设会计机构，而不设财务管理机构，中小企业大多数财会人员都没有经过专门化、系统化的知识教育，没有会计专业技术职称，无证上岗的现象较多。会计人员满负荷地工作只能使其被动地处理日常事务，却很难有时间和精力主动钻研深层次的管理问题，对介入财务管理心有余而力不足。不能正确处理财务管理与会计核算的关系。或出于认识原因，或出于奔忙，在核算事务中，导致出现重核算轻管理，重视资金运作和会计结构，轻视会计资料的加工处理和经济活动分析，淡化了财务管理自身在企业管理的核心地位和参谋决策作用。
（二）企业经营者管理意识淡薄，缺乏健全的科学管理模式
管理是一种严谨的科学行为，但有相当一部分中小企业忽视财务管理的核心地位。一些私营企业由于自身的特点和内外环境的关系，普遍存在不重视财务管理现象，具有随意性的弊端。但由于中小企业大部分是私营经济，管理模式基本上都是所有权与经营权的高度统一，企业的投资者就是经营者，家族式管理现象非常严重。对于财务管理的理论方法缺乏应有的认识和研究，致使其职责不分，越权行事，造成财务管理混乱，财务监控不严，会计信息失真等。这就使得企业的财务管理方面存在着职责不分、越权行事和缺乏有效的财务监督的问题。认为反正是自家企业，会计出纳有自己人担任，无须监控，这直接导致了资金使用的随意性。由于企业资金使用无计划，往往出现无法应付经营急需资金的现象，使企业财务陷入困境。另一方面，某些经营者存在重技术、轻管理和重销售、轻理财观念，认为企业效益靠的是业务发展，不是“管”出来的，忽视财务管理对企业生产经营活动的指导作用。企业经营者财务管理意识淡薄，制约了中小企业的健康发展。
管理模式固化
主要体现在很多中小企业多年中规模都无太大变化，组织架构乃至管理模式十年如一日，未能与时俱进，进而影响企业长期发展。
我国中小企业财务控制薄弱主要表现在：中小企业对现金管理不到位。现金周转不灵，大大降低了企业的收益;应收账款周转缓慢、管理水平不高.无严格的信用标准，造成大量的应收账款沉淀，使企业资金周转不灵;存货控制薄弱。许多中小企业对存货缺乏有效管理，无存货计划、无存货定期监督和检查制度。对日常存货的控制不到位，致使存货周转失灵。
很多中小企业只重视举债经营而忽视负债的偿还，他们只注重眼前利益而忽略长远利益，只是千方百计地向金融机构贷款、向供应商赊购材料，而不能很好地履行合同。致使到期的贷款不能偿还。应付的材料款不能按时支付。预收了货款不能按时供货，最后导致金融机构不再放贷，供应商不再向企业赊销.其结果是资金紧张。生产难以维系。
（四）融资困难，资金周转不灵活
俗话说“没有声音，再好的戏也出不来。”对于国内数千万中小微企业来说，没有资金，再好的项目也无法发展。中小微企业贷款难，是我国近年来制约我国中小企业发展的最主要的瓶颈。而中小企业的贷款难问题则主要是因为金融领域贷款渠道有限，企业告借无门。银行嫌贫爱富，重大轻小，偏私向公。特别是民营企业资金基本靠自己积累，不利于企业发展，不利于企业抵抗风险。虽然国家为支持小型企业的发展，多次下调存款准备金率并降息，但此举并没有为缺乏资金的小微企业减轻太多负担，融资难仍是摆在这些企业面前的一大难题。融资难是制约中小微企业健康发展的瓶颈。如何帮助企业破解这一难题？
（五）财务成本高，浪费大
企业的各项成本，外部客观发展等因素是一方面，企业内部的管理机制也发挥着十分重要的作用。一个运作好的企业，领导者的决策是一部分，但如果没有下属各个部门的合作和很好的控制，也难以把决策执行到最理想的状态。对于成本控制也是如此。生产部门不仅要考虑产品的及时、合格生产，好的管理者还会从中找到最合理的成本达到最好的效益方式，对于财务部门更是如此。举个例子：上文中提到的B和C企业，在运营中都涉及到生产，那么财务部门应对生产成本控制实行监督管理。而实际情况却是，采购与生产部门主管多是企业所有人亲属，在各自岗位上都有绝对的话语权，采购与生产的数据都由其直接提供，且不需要经过财务部门审核，财务部门只负责记账和核算。这样缺乏监督的管理方式，对于成本控制百害而无一益。另外，由于财务人员本身的不专业性，导致企业在很多优惠政策上都没有能及时申请。由于财务人员管理知识薄弱，难以确定企业生产的盈亏平衡点，在相对成本的控制方面缺乏经验和措施，不能根据企业实际状况提出建设性的意见。在成本核算方面也十分粗放，有的企业把几种甚至十几种主要产品成本笼统地汇总核算。
五、对上述突出问题的解决对策考虑
（一）经营者管理理念和观念的改变，加强对企业财务管理的重视程度
全方位转变企业财务管理观念。财务管理观念是指导财务管理实践的价值观，是思考财务管理问题的出发点。面对新的理财环境，企业若不全方位转变财务管理观念，就很难在激烈的市场竞争中赢得一席之地。中小企业应树立以下观念： ⒈树立人本化理财观念。重视人的发展和管理，是现代管理的基本趋势。企业的每项财务活动都是由人发起、操作和管理的，其成效如何主要取决于人的知识、智慧和努力程度。因此，在财务管理中要树立“以人为本”的思想，扬弃“以物为中心”的观念，要理解人，尊重人，规范财务人员的行为，建立责权利相结合的财务运行机制，强化对人的激励和约束，其目的就是要充分调动人们科学理财的积极性、主动性和创造性。⒉树立资本多元化理财观念。入世后，资本市场开放，市场准入门槛降低，大批外资银行和外国企业都将进驻中国，大量的外国资本将涌入中国市场。中小企业应抓住这一契机，积极寻求与外资合作，提高管理水平，实现投资主体多元化，优化企业法人治理结构。⒊树立风险理财观念。在现代市场经济中，由于市场机制的作用，任何一个市场主体的利益都具有不确定性，存在蒙受一定经济损失的可能，即不可避免地要承担一定的风险。而在知识经济时代，企业面临的风险将会更大。在财务管理中要树立风险观念，善于对环境变化带来的不确定因素进行科学预测，有预见地采取各种防范措施，使可能遭受的损失降到最低限度，提高抵御风险的能力。中小企业防范风险有两个重要途径：一是制定详实的财务计划，通过计划将不确定因素确定下来，使企业产生应对变化的机制，减少未来风险的影响；二是建立风险预测模型，有预见地、系统地辨认可能出现的风险，变被动为主动，防患于未然。
（二）重视财务人员队伍建设以及专业化水平的提升
提升财务管理人员的整体素质。⒈企业经营者要充分认识到财务管理是企业管理的核心内容，面对不断变化的财务管理环境，企业应设置高效的财务管理机构，配备高素质的财务管理人员。⒉要加强财务管理人员、财会人员的专业技能培训，可实行有重点、专题性和实用性相结合的培训方式；对于财务主管人员，除专业技能培训外，还要进行管理技能培训，以提升他们的整体素质。⒊应加强全员素质教育，企业的所有管理人员都必须学习有关的法律、法规，彻底解决企业领导法制观念淡薄，忽视财务制度、财经纪律的严肃性和强制性等问题。把强化资金管理作为推行现代企业制度的重要内容，贯彻落实到企业内部各个职能部门。⒋增强财务人员的监督意识和法制观念。使他们由被动的执行企业内控制度到主动地发掘企业内控方面的薄弱环节，并积极地提出合理化建议，实现财务人员思想认识水平、业务水平和管理水平质的飞跃。同时还要使他们认识到不仅要根据《会计法》、国家统一的会计制度和单位内部规章制度赋予的职权，严把财会业务关，有效防范违反会计法的行为发生，而且应当通过建立账薄、款项和实物核查审计制度，保证帐帐相符、帐实相符、帐表相符，保证会计资料的真实完整和单位财产的安全。
（三）强化资金管理，深入挖掘各类有效融资渠道
改革开放三十多年以来，中国的经济格局其实已多元化。对于中小企业如何降低财务成本，我们可以从很多方面来考虑。
第一，融资渠道方面。国内银行贷款、国外银行贷款、发行债券、民间借贷、信用担保融资、金融租赁、股权出让、增资扩股、产权交易、杠杆收购、引进风险投资、投资银行投资、国内上市、境外上市、买壳上市、留存盈余、资产管理融资、票据贴现、资产典当、商业信用融资、国际贸易融资、补偿贸易融资、项目包装融资、高新技术融资、BOT项目融资、IFC国际投资、专项基金的投资、产业政策投资，多种多样的融资渠道，总有可以适合企业实际情况的，那么这就需要企业财务人员有这方面的意识，以及对不同的渠道有专业化的了解和分析，便于为企业投资人提供专业化的融资建议。
第二，随着我国推行增值税转型改革，短期可为企业减负、增加企业投资积极性，长期可以刺激投资、扩大内需，配合市场经济结构转型，对振兴经济和民众信心具有重要作用，该政策对企业会计报表和财务指标产生影响，在同样生产经营条件下，企业可减少税收上缴额度和偿债负担，提高整个行业竞争力和利润水平。营业税单项税收优惠政策繁多 ，应税项目几乎涵盖整个第三产业，每个税目存在具体应税细目和税率差别，企业财务人员需要针对 自身业务 ，详细分析税目注释分类，有效划分核算不同税目间、不同税率间、内外劳务间、减免税与征税间的经营活动，对降低税负、减少不必要税费支出，提高利润有着重要意义。所得税作为现行税制第二大税种，在国家税收中的地位日益重要，是国家调控经济运行、调节收入分配的重要工具，“两税并轨”的新企业所得税法及税收优惠政策在“简税制、宽税基、低税率、严征管”的税制改革思路下，税收法制进程不断推进，弄清新旧税法差异和如何衔接，对推动企业利润增长，探索纳税筹划新方法起到重要作用。
企业经营目的是实现利润最大化，而利润既是企业经营发展的基本保证，也是经营绩效的重要指标，这就决定企业必然会想方设法减少成本，以获得较高利润。企业税务会计在多种纳税方案中通过事先筹划，合理安排公司筹资、投资、经营、利润分配等财务活动，针对采购、生产经营以及内部核算等进行合理决策，利用国家法规积极税务筹划，既保证企业完成利税义务增加自身“造血”能力 ，降低税收负担，也提高了税后利润，实现自身的持续健康发展。
税务筹划是企业整体经营筹划的重要组成 ，既是适应纳税人的需要，也是市场经济条件下企业追求利益的必然结果 ，税务会计不仅要对税务资金运动进行反映和监督，还要通过税负因素分析明确利用合法手段保护自身权益 ，在不违反税法前提下 ，依据税收规定和生产经营特点筹划企业整体经营 ，减少应税行为 ，提高企业利润。
（四）强化企业全员财务意识及观念的培养，全员参与财务制度建设与执行
建立健全以财务管理为中心的企业管理体系是企业掌舵人需要重视的问题。财务管理贯穿于企业经营的各个环节。在市场经济中，企业以赢利为目的，必须以财务管理为企业管理体系的中心，这是企业经营宗旨的要求。当前，企业经营环境复杂多变，风险越来越大，要确保利润最大化，必须增加销售、降低成本，才能在市场竞争中取胜。每个企业都必须确定财务管理在企业管理中的核心地位，充分发挥财务的预测、决策、计划、控制、考核等功能。以财务管理为中心要求企业的管理者转变观念，把价值管理的观念落实到企业管理的每一个人、每个过程和每个环节，建立、健全会计信息和统计信息相结合的电算化管理，将企业生产情况与财务情况及时、客观地反映出来，并深入分析，指出经营管理中的薄弱环节，提出改进措施，堵塞漏洞，为提高经济效益服务，全面提升财务管理的层次。一是拓展财务管理内容。除传统的资金管理和财务管理外，还应向金融风险管理、税金管理、保险管理甚至知识资本（技术、人才、信息等）管理方面拓展。二是更新财务管理方法。量化的财务管理方法应得到更多的应用，如定量预测、滚动预算、风险决策及不确定性决策等。另外，旨在防范风险、提高效率的财务控制方法和包含人力资本、知识资本的指标在内的财务分析方法等也应引起足够的重视。三是改善财务管理手段。加强企业的信息化建设，逐步将网络财务融人到企业资源规划系统中。
目前，中小企业靠自身约束来规范会计工作是不现实的，应该更多地借助于外部监管，帮助中小企业实现会计规范化。我国的会计监督是国家监督、社会监督和企业内部监督三位一体的监督体系，其中前两种属于外部监督。国家监督是由财政、税务、银行、工商、证券监管等部门根据有关法律法规实施的监督；社会监督则以会计中介机构为主体，由其接受他人委托，对有关单位的会计工作进行审计、验资等工作。如在执业过程中，发现中小企业会计核算过程中不符合相关法律、法规要求的，应及时上报财政、税务等主管部门，对其进行严肃处理。
范文小结
中国的中小企业，都有着太多的中国特色，作为所有者与管理者而言，只有规范合理的财务管理体系，才有可能在激烈的竞争中求得生存与发展。
参考文献
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