目 录
一、所得税会计的相关概述2
二、所得税会计现状分析2
（一）我国自身导致的所得税会计现状2
（二）我国加入世界贸易组织之后对所得税会计现状的影响2
三、所得税会计应用中存在的问题2
（一）会计环境对实施所得税会计准则的约束3
（二）企业缺乏实施所得税会计处理办法的动力3
（三）新所得税会计准则在实际应用中存在很多问题3
四、所得税会计核算的相关建议和对策4
（一）逐渐完善资本市场，谨慎使用公允价值计量属性4
（二）加强会计准则下对相关人员的培训及其他工作4
（三）完善会计核算程度并完善相关核算体系4
内 容 摘 要
我国所得税伴随着国家经济体制的不断改革而逐渐发生改变，并逐渐得到完善，根据当前市场经济的要求不断进行调整和改革，对经济调节具有很大的重要作用，但是当前我国所得税会计尚且不成熟，其中还存在很多的问题，文章主要对所得税会计现状及其存在问题进行分析，并根据这些问题提出相关的对策。
关键词：所得税会计会计理论国际准则
所得税会计相关问题的探讨
一、所得税会计的相关概述
随着当前会计准则国际化的大趋势背景的不断发展变化，所得税会计准则的设计就必须要考虑其发展趋势和发展方向的问题，从国外先进的所得税会计准则变迁的历史和趋势来看，其会计处理方法主要经历了纳税影响发以及递延法和债务法三个主要过程合并为一个法则的过程。
通常情况下，企业外购的无形资产入账价值基础是相似的，但企业借助于分期付款购买无形资产的同时两者之间存在很大差异，无形资产的入账价值作为应付价款的现值其属于企业的公允价值，按照企业所得税规定的除其外购之外的无形资产，以此来购买价款支付相关税费并且直接归属于使用该资产达成预定用途发生的其他支出作为计税基础。
二、所得税会计现状分析
（一）我国自身导致的所得税会计现状
自从我国成立以来，个人所得税等各种税种导致公民收入偏低，我国在税收问题时往往在很大程度上忽视所得税税种，所以会计上对所得税的处理存在很大的不必要性。但是当前由于我国长时间对所得税的忽视以及会计上所得税发展相对缓慢，怎样有效且系统的处理所得税并使其适应当前经济发展的需求，成为当前迫切需要我们解决的问题。
自从改革开放之后，为了不断适应当前市场经济的发展需求，政府部门出台并颁布相关规定，尽管各项规定存在很多不同，但其在总体上都将以往所得税的会计处理办法作为主要依据，这将会导致当前会计报表的扭曲和失误，和我国社会经济发展情况逐渐背离，当前为了不断发展和更新相关所得税会计规定并使其相互适应，我们必须要不断加快对所得税会计的处理。
（二）我国加入世界贸易组织之后对所得税会计现状的影响
我国再加入世界贸易组织之后在所得税会计研究和处理上更加注重理论化和规范化，西方很多国家在所得税处理上更加注重实效性和应用价值，在实践检验中寻找更加适合我国经济体制发展现状的处理办法，我国缺少的正是这种适合寻找适合自身发展的方法，在加入世界贸易组织之后，我国受到其他国家的影响，逐渐开始提高对实效性和应用价值的关注度，不断转变自身落后的思想观念。
三、所得税会计应用中存在的问题
（一）会计环境对实施所得税会计准则的约束
就当前整个会计发展史来看，会计环境发展程度及文明程度往往决定当前会计发展程度和文明程度，由于会计发展和进步与其会计环境存在直接关系，所得税会计师会计的关键组成部分，当前我国市场经济体系其发育程度存在很多不完善，当前我国市场经济尚尚且处在发展阶段，很多方面的内容有待进一步完善和健全，尽管当前我国市场经济取得了很大的发展和进步，但其仍处在经济转型时期，企业之间的各种交易存在很多不规范现象，市场竞争也不充分且公允价值很难形成即便是形成公允价值也很那得到实际应用。
（二）企业缺乏实施所得税会计处理办法的动力
由于企业自身缺乏动力，对所得税会计信息质量的重视程度普遍偏低，有很多企业并没有对所得税会计准则进行学习，缺乏重视不会注重追求更高质质量的发展和变化，这就在很大程度上导致所得税会计发展存在问题，最终就会影响当前所得税会计整体发展。
当前我国股份经济尚且处在发展阶段，和国内以及国外的投资者和潜在投资者来说，上市公司的供给明显不足，企业在资本市场上不存在筹资压力，信息披露透明度低于其他国家且其没有较强的责任感，这就导致所得税会计信息披露不完全，就会导致所得税会计方法对其信息质量的影响逐渐降低。
对小型企业来说，企业纳税是其内部进行会计核算的主要目的，在会计处理方法的选择上更加倾向于主观性的处理方式，我国小型企业更加倾向于应付税款法的实际应用，我国小型企业债务法的实际应用比例相对较小，且其在实际所得税跨级准则中规定企业进行会计核算，只能通过使用资产负债表债务法来在短时间内进行大规模化的整改，其制度的转换成本是相对较低的，但是由于所得税会计准则实施具有一定的仓促性，在其最初实施阶段企业对新型会计准则的适应程度相对较低，就会在短时间内出现混乱。
（三）新所得税会计准则在实际应用中存在很多问题
首先是新所得税会计准则的执行难度相对较大，由于当前新型会计准则核算方式的复杂性，在其具体应用和实施中要求企业通过资产负债和债务法核算的会计方式来对其内部所得税进行核算，这就要求企业对资产负债表债务法的递延所得税资产计提减值准备，这种新型的会计核算方式和传统所得税核算方式相对其更加复杂，企业的相关部门及其相关会计处理人员只有对资产负债表债务法有充分的了解才能实现对所得税制定的目的，才能不断提升其自身工作质量和专业要求。
由于当前很多企业内部改制并不彻底，导致很多上市公司没有建立起有效的内部制约机制，其内部治理结构存在不合理不科学的问题，其会计人员会直接受到经营者个人利益的影响，而直接成为经营者操纵和反应的一种工具，这对新会计准则的实施是很不利的。当前在企业所得税会计核算中还存在隐瞒收入的问题和不良现象出现，比如企业可能会将金属边角料以及残次品等销售收入刨除。
四、所得税会计核算的相关建议
（一）逐渐完善资本市场，谨慎使用公允价值计量属性
资本市场的发展史会计准则发展的前提和基础，只有不断完善我国资本市场，真正实现高质量的会计准则效率，企业所得税会计资产负债表债务法将资产和负债账面价值和计税基础之间存在的差异看作是是暂时性的差异，这种核算方式的正确性是建立在资产和负债账面价值计量准确性基础上完成，我国当前现行的新型会计准则对负债都是从未来经济收入和支出上来进行划分的，另外在其实际划分中引进了公允价值计量属性值计量属性，和传统核算方式相对比其具有复杂性且其技术性要求更高。
（二）加强会计准则下对相关人员的培训及其他工作
企业应该分设不同的部门并各司其职，建立并逐渐监管企业税收会计资料体系，将制度差异进行会计处理后并纳入企业财务核算，税务会计和财务会计之间相互协调减少不必要的问题出现。
当前我国现行的所得税征管体制严重落后于征管实践，因此应该不断加强其实际管理，并逐渐通过相关措施完善当前企业所得说的征管体制，不断提高所得税税收信息化建设和数字化，不断简化相关审批手续，建立科学合理的评价体系和机制，加强对企业所得税的检查和管理，不断提高所得税税收的实际效率，加强相关税款征收人员的素质以及专业性，以此来保证执法的公正性和公平性。
当前小型企业为了不断适应会计新准则的实施和发展，要不断加强对相关会计处理人员的培训工作，对其专业技能和综合素质以及文化素养等进行培训，以此来满足当前新准则的人才需求，为了避免因为会计人员的专业水平有限制导致影响新会计准则实施的现象出现，这也是当前推行新型会计准则的现实基础和必然要求。
（三）完善会计核算程度并完善相关核算体系
针对当前企业所得税会计核算中出现的费用列支渠道错误的问题，企业在所得税会计核算上应该对其内部收入及其相关费用列支渠道进行细化分析，要不断结合当前企业所得税税前的相关会计处理方式扣除方法列支费用，还要了解永久性和时间性差异范围。企业所得税会计研究是会计理论的健全和完善，也是企业对日常会计处理的补充和完善，在会计制度及所得税制度相对独立的情况下，会计收益和应缴纳税款收益之间的差异导致所得税会计存在很多问题。
参 考 文 献
杨毅，《企业并购中递延所得税的会计处理研究》，中国财政科学研究院，2017
赵娜，《企业所得税会计相关问题研究》，首都经济贸易大学,2016
叶丽娜，《合并财务报表的所得税会计处理相关问题分析》，现代国企研究，2015
王成方，《基于资产负债表的所得税会计相关问题分析》，财会研究，2015
王姿兰，《关于我国所得税会计相关问题的探讨》，财经界(学术版)，2014
闻南秋，《企业并购重组过程中所得税会计处理浅析》，苏州大学，2014
