目 录
一、税务筹划重要意义
二、万源隆商贸有限公司税务筹划现状
三、万源隆商贸有限公司税务筹划存在问题
四、针对万源隆商贸有限公司税务筹划问题的对策建议
总结
参考文献
内 容 摘 要
近年来，国家税收政策变动较大，这对企业的经营带来了很大挑战，也给税务会计人员的工作带来了很大的压力，一旦不能对企业的税务机型有效筹划，就容易带来一些税务风险。而企业想要在经营过程中减少税务支出、降低税务风险，就必须做好税务筹划工作。作为企业的税收筹划人员，就要随时学习掌握最新财政税收及会计法规，及时的进行税务筹划，防范税务风险。本文以万源隆商贸有限公司为研究对象，分析在当前环境下公司税务管理的现状和在税务筹划过程中存在的问题，并针对这些问题提出相应的解决对策，希望能够给企业下一步的经营活动提供一些思考和建议。
中小企业税收筹划存在问题及对策
—以万源隆商贸有限公司为例
一、税务筹划重要意义
降低企业纳税成本
当前，部分中小企业面临着较大的纳税成本压力，这制约着企业进行投资活动，制约着中小企业的转型升级。而税务会计师就应当基于企业存在的税务问题不断的解决这些问题，应当通过合理的税务筹划和税务管理以降低企业的纳税成本。通过税务会计师合理的筹划，可以充分的利用当前的税务政策减少一些税的纳税额，可以利用进项税进行一些抵扣，可以对一些纳税成本较高的活动进行合理规划。总之，税务会计师应当利用自己的职业能力有效的为企业降低纳税成本。
提高纳税筹划水平
在税务会计师的筹划下，可以有效的提高企业的纳税筹划水平。当前，很多企业不够重视纳税筹划，他们错误的认识纳税是自己被动的要求，是由国家和法律规定的，中小企业自身没有主动性。进行纳税筹划就是在规划偷税漏税。这是因为他们没有正确认识到税务筹划的意义造成的。通过税务会计师对企业税务的统筹规划，以税务稽查和税务筹划为目的，从不同角度对企业会计进行监督，从而全面的提高企业的纳税筹划水平。
减少企业纳税风险
有些企业在纳税方面，存在着隐藏收入不记录到账上，很多交易过程为了逃避纳税，不记录到账上，而是记录成资金往来；为了延迟缴税时间，很多收入不按时确认；企业一些零星的收入还设置小金库单独进行管理。在开发区东鹏陶瓷营销部，成本费用纳税方面，开发区东鹏陶瓷营销部为了逃避纳税还存在和大量的收据和白条入账，虚增人头、虚设工资等现象。由于企业不正当的税务管理使得很多企业都存在有纳税风险。而税务会计师可以为企业减少纳税风险。在企业进行重大决策的时候，也应当安排税务会计师参与到工作会议当中来，让他们从税务的角度也衡量这一工作是否对企业的发展有益，是否具有纳税风险。如果经过分析与规划这一项目具有风险，则应当重新进行税务筹划，根据法律政策需要和工作经验规避这些风险。总之，由于企业对于依法纳税没有正确的认识，使得在税务管理过程中存在着一些偷税漏税现象，加剧了企业的税务风险。
二、万源隆商贸有限公司税务筹划现状
应城市万源隆商贸有限公司，是一家私营商贸型有限责任公司，为增值税一般纳税人，主要经营农产品、化妆品、五金建材。本人李乔，为应城市灵巧会计服务有限公司会计服务人员，为应城市万源隆商贸有限公司实施代理记帐和税务筹划合作多年。目前，经撰写人李乔辅导纳税筹划的应城市万源隆商贸有限公司在应城市国税部门口碑良好，被税务机关评为A级纳税人。
（一）利用地区低税率进行了纳税筹划
为了促进乡镇地区的经济发展，政府对于乡镇企业会采取一些特殊的纳税优惠正常。应城市万源隆商贸有限公司原来工商经营地址位于湖北省应城市汉宜大道，属城市区经营。但是市乡镇政府为增长乡镇税收出台税收返还政策，如果充分利用这一政策，可以有效的减轻万源隆商贸有限公司的纳税压力。我作为税务筹划专员参与经营者和应城市杨岭镇政府签订了落户经营地到该镇的税收返还合同，主要条款为按季将所纳各项税费按不同比例返还企业，最多的返还比例达到40%，为此，将公司经营地址变更至应城市杨岭镇并办理了税务变更手续。由于落户乡镇后，建设建设维护税税率由原来的7%（随增值税征收）降低至5%（乡镇）。两项每年为应城市万源隆商贸有限公司收到税收返还及节税（城建税）近15万元。
为公司销售洗衣液产品促销进行税收筹划
公司经销本地生产的荷润牌洗衣液，单瓶零售定价为20元。节假日搞促销活动，推出“买五赠一”，出售5瓶100元的荷润牌洗衣液，送1瓶20元的洗衣液。可能在外人看来，这些产品只有售价方面的变化，企业只要保证售价高于定价，则是一直处于盈利状态的。但是，他们考虑不大企业还需要纳税。在未经筹划前开给顾客的票为5瓶100元，赠品在纳税申报时按未开票销售计税，实际计税额为120元。经重新设计方案：6瓶共100元的荷润牌洗衣液开在一张发票上每瓶20元计120元，折扣20元，由于是价格折扣，实际上没有赠送的行为，实际计税价为100元。另外发票记帐联还附上公司的销售协议，注明活动的起止时间，作为开展活动的依据。
（三）积极应对税务稽查
税务稽查是税务机关依法对纳税人、扣缴义务人和其他税务当事人履行纳税义务、扣缴义务及税法规定的其他义务等情况进行检查和处理工作的行政执法行为。万源隆商贸有限公司在应对税务稽查过程中十分积极，对于税务部门的工作十分配合。对于稽查人员查出有做的不合适的地方都会虚心接受，及时纠正，勤思考，多沟通。通过对税务稽查的积极应对，不仅企业的财务人员更加全面的掌握了稽查的重点方面，还学到不少税务知识，提高了他们的税务管理水平。从思想上能够对税务稽查正确认识，从行动上积极应对，使得万源隆商贸有效公司的税务工作呈现出比较健康的状态。
三、万源隆商贸有限公司税务筹划存在问题
公司方面
1.存在不拿发票的问题
由于目前税务机关实施“以票控税”，企业所有的支出都要取得合法凭证，否则不能税前列支，也就是说，这些活动是要交税的。企业以前吃饭住宿等由于不开票价格有约5%折扣，有些人以为不拿发票就是在为企业节约，他们出差时候的很多支出都是拿白条而不拿发票，回来以白条在领导处签字报帐。但经过使用发票和不使用发票的纳税额进行计算，使用白条不拿发票的行为实际上是为企业增加了税务负担。
2.不够重视对票据的审核
对万源隆企业的税务筹划工作进行分析可以发现，企业对票据的审核不够注意，这使得原本可以按照要求被抵扣的税费最后得不到相应的抵扣。例如，在某次审核中就曾经将运杂费和运费混了，好在及时发现换回了票据。运杂费和运费的区别在于运杂费的发票是不能抵扣的 。还有很多这样类型的票据之间存在或多或少的区别，但是就是些细小的差别就涉及到很多的税务资金。如果想要使得税费能够被抵扣，就要仔细的审核，注意这些票据之间的差别。
3.未能合理取得农产品进项抵扣发票
企业在进行农产品销售时，很多情况下就忽视了对发票的使用。由于企业附带销售农户的鸡蛋给一些相关单位，必须要开票出去，以向农户收购鸡蛋时只有一张白收条。不仅未取得农产品采购应抵的13%（现已改为11%）进项税额，销售成本也没有合法凭证入帐，还要虚增利润多交所得税。
（二）税务人员专业素质偏低
过去的企业经营管理中，对会计人员税务筹划能力的要求没有太高，对会计人员的需求就是会做账，会核对企业的资金数据就可以，对于税务筹划没有什么太高的要求，那时候，大部分人都意识不到税务筹划的重要意义。因此，直到现在，尽管部分中小惬意已经意识到税务管理的重要性，但是，企业过去任用的会计人员仍然只会过去的工作方法，对于税法方面的知识不够了解，不去积极寻求改变，不去提升自己的个人技能。他们对于税制改革也不是太了解，也不懂的去顺勇这些改变积极的做出税务筹划。这制约着企业的税务管理健康发展。
四、针对万源隆商贸有限公司税务筹划问题的对策建议
（一）公司方面
1.强调索要发票
不取得发票表面上是节约了5%，但税务机关并不认可支出的凭证要调增企业利润，企业要拿出25%的部份来交企业所得税，实际上多支出了20%。比较后才明白，多掏点钱获得发票，实际上还是能给企业带来收益的。因此，企业的各项经营活动要注意索要发票，职工在因公吃饭住宿时，也要注意索要发票。
2.企业要注意审核票据
企业在进行纳税筹划的时候一定要注意对票据进行审核。因为按照相关税法规定，其他杂费装卸费，保险费等等不能抵扣。运输方在开具发票的时候要将运费和其他杂费分开，托运方按运费计算可以抵扣的金额。相关责任人一定要对这些票据类型及不同的政策要求区分清楚，在开具和收受发票的时候一定要对其进行严格的检查。
3.注意取得农产品进项税发票
根据税法的变化，农产品的进项税可以进行有效的抵扣，从而大大减轻企业的税务压力。在经营过程中，万源隆商贸有限公司对农产品的进项税没有足够的重视，使得在纳税的时候这些税务不能被抵扣。这是企业的损失与浪费。因此，企业一定要注意取得农产品进项税的发票，注明农户姓名，身份证信息，银行卡转帐，进行应税商品和免税商品分开独立核算，从而解决农产品进项正常抵扣和合理核算农产品利润节税的问题。
企业的高层管理人员应该树立正确的税收筹划意识，维护企业的合法利益.
这是企业高层鼻息具备的能力和素质。企业的员工应该在合理分工的基础上，做好本职工作，提高工作效率，提升企业的经营管理。作为企业的财会人员应该根据税收政策和优惠政策制定合理的纳税方案，制定宏观的税收筹划，在争取企业利益合法、最大化的同时，还应该为企业规避税收筹划的风险，及时为企业提供有效的风险预警。在企业进行税收筹划的时候必须保障在依法的前提下，根据企业的全局目标来统筹规划。不能仅仅关注个别的税种和税负的变化，应该站在全局的角度关注整体的税收状况，从而为企业合理规避税收的风险，做到严格遵守国家的税收政策，依照法律诚信纳税。
（二）税务人员方面
税务会计师对于企业的会计税务工作有着非常重要的意义，而由于很多税务会计师没有充分认识到自身的重要意义和税制改革对自己的工作能力提出的要求，在企业的税务会计工作中没有发挥出应有的价值。为了能够更好的降低企业的税务负担，提高企业的纳税筹划水平，减少企业的税务风险，税务会计师应当严格的遵守税务法律法规和职业道德，密切关注税法和政策动向，不断提升自身的职业技能和素养，促进企业税务管理工作的健康发展，提升企业的核心竞争力，提高企业的可持续发展能力。
1.遵守税务法规职业道德
企业的会计税务工作对税务会计师的素养要求极高，因为企业的税务活动涉及到企业的资金往来和各种隐私，而且很多票据可以进行抵扣、进行纳税凭证等等，如果企业税务会计师素养不高的话，私自伪造一些票据，或者将企业的资料隐私泄露出去，这给企业带来的危害是难以估计的，因此，企业对于税务会计师的素养要求普遍极高。一个税务技能很强的税务会计师，如果个人职业道德素养低下，那么企业是不会去任用他的。因此，想要在行业内发挥自己的价值，做出一番突出的业绩，也需要税务会计师遵守税务法规职业道德，不去触犯税务法规。
2.密切关注税法和政策动向，合理避税
要及时掌握税收政策信息。由于我国的的税收制度和说受政策经常变化，必须及时掌握这些变化才能据此及时更改企业的税收筹划，才能有效的规避税收筹划的风险，不断适应新的税收政策。因此纳税人应该有灵敏的感知力，熟悉和了解税收政策调整带给企业的变化，及时调整税收筹划来应对不断改变的税收政策，整体把握，为企业争取更大的发展，争取更多的合法利益。及时与税务机关沟通。作为国家法定的税收征管机关，税收机关肩负着宣传说法的义务，他们可以运用多种方式来向广大的纳税人宣传国家的纳税政策，解答他们的纳税疑惑。目前我国各地的纳税征管方式不统一，各地的纳税机关拥有较大的自由裁夺权，因此纳税人要积极学习当地的纳税政策，熟知当地的纳税流程，在参加本部门纳税知识培训的基础上，纳税人给予专业的理论和实践指导，及时为企业规避税收筹划的风险。为企业提供真正被当地主管税务机关所肯定的税收筹划，减少无效的税收筹划。所以加强征纳双方的交流，是保证税收良好进行的前提和保证，也是促使企业税收筹划健康发展的前提和保证。
密切关注税法和政策动向是税务会计人员进行税务筹划的先决条件。由于近年来税法和各地的税务政策在不断变动，这对企业的税务管理工作来说也是一个极高的挑战。如果不能够及时的根据税法和政策的改变对税务筹划和管理方向做出改变，那么就会增加企业的 税务压力，甚至使企业陷入税务风险当中。因此，企业税务会计人员需要密切的关注税法的动向，关注当地税务部门的动向，能够及时的根据税法和税务部门的活动预测下一步的活动，尽早的进行研究并做出准备，以防出台政策以后税务管理方式转换不过来。
3.不断提升专业技能和素养
随着税务管理工作在企业经营管理中占据着越来越重要的位置，企业税务会计人员也应当不断提升专业技能和素养，以适应工作环境对自身提出的挑战。税务管理本身就不是一项简单的工作，需要熟知各种各样的税务知识，了解有关税收 的程序法规以及实施细则等。而当前营改增的税制改革背景之下，税务法规等都在不断的改动，各行各业的纳税管理都应当做出改变，税务会计人员也应当做出改变。这就需要他们由不断学习的能力，有善于根据政策环境的变化转变思路的精神。
总结
税务筹划工作对于企业来说意义十分重大。营改增政策的实施和税法对中小企业的各种优惠政策，使得很多项目的税可以被抵扣，也可以被免除。企业如果对其进行充分合理的筹划，就可以有效的为企业节约一大笔税务资金，有效的降低税务风险，反之，如果对税务筹划不够重视的话，则会给企业带来资金的浪费，带来一些税务风险。当前，万源隆商贸有限公司在税务筹划方面取得了一些不错的成就，在日后的工作中也要对税务筹划工作引起足够的重视，对当前税务筹划存在的问题加以注意并积极改正，促进企业的健康发展。
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