目录
一、 上市公司审计3
（一） 上市公司审计的内容3
（二） 上司公司审计的依据3
（三） 上司公司审计的作用3
1、 加强企业的内部控制，4
2、 提高企业信息的准确性4
3、 公司的管理运行4
二、 上市公司审计出现的问题4
（一） 上市公司外部审计出现的问题4
（二） 上市公司内部审计出现的问题5
(三)法律及制度方面存在的问题6
三、 针对上市公司出现的审计问题的对策7
(一)对注册会计师及事务所方面7
（二）对上市公司方面7
1、完善上市公司的内部控制制度7
(三)针对法律及制度方面的对策8
摘要：
审计是上市公司内部控制的重要手段，是上市公司在经营管理过程中发挥监督职能的重要方式，也是上市公司实行内部控制的首选方式。上市公司的股东通过实行审计，可以监督企业的经营情况，了解企业存在的问题。因此，加强上市公司审计对于上市公司的运行与发展有着重要的意义。但是随着经济的发展，上市公司的发展随着经济的发展，业务不断的增加和扩增，上市公司和注册会计师的关系的复杂化，上市公司审计出现了许多的问题，严重影响了审计的独立性、公正性。文章将从上市公司审计出现的问题出发，对上市公司在审计中出现的问题进行探讨，并且找到对策。
关键词：上市公司、审计、问题、对策
上市公司审计存在的问题及对策
上市公司审计
上市公司审计的内容
上市公司审计是审计人员对上市公司资料作出证据搜集及分析，以评估上市企业财务状况，然后就资料和一般公认准则之间的相关程度作出结论及报告。
上司公司审计的依据
上市公司进行审计工作，应当按照国家的相关法律法规、相关行业标准，国家有关部门的规定和上市公司内部制定的规章制度进行审计，这些是审计人员在审计过程中用来衡量被审计事项是非优劣的审计依据;是审计人员提出审计意见，做出审计决定的依据。
上司公司审计的作用
从狭义来讲，审计的作用就是对被审计单位会计期间的会计报表发表审计意见，以提高财务报表预期使用者对财务的信赖程度。从广义来将，审计体现的是不同信息使用者的直接的需求使用动机，审计的目的是降低信息风险，最终维护经济秩序。
我国上市公司审计的意义主要体现在三方面：
加强企业的内部控制，
通过审计可以加强企业的内部控制，每个企业都有其自身的内控制度，虽然高效的内部控制制度是企业发展的重要前提，但是单靠企业的内部控制制度是不行的。在上市公司中，资金的数量多且金额大，很容易出现企业内部人员的徇私舞弊，所以上市公司需要进行企业的内部审计，对企业内部控制中出现的问题做出相应的措施，即使弥补出现的问题了，预防企业内部的徇私舞弊，预防企业出现资金风险，保障企业的资金安全。
提高企业信息的准确性
上市企业通过发行股票来募集资金来获得企业发展的资金，所以，对于投资者来讲，企业出具的财务报告对其做出正确的决策具有很重要的作用，如果企业的投资者能够即使的了解企业的运行状况对其做出的正确的投资行为具有重要的参考价值。企业在运行的过程中会收到很多方面的影响，如市场的经济环境，企业的资金情况等，所以有足够的流动资金对于企业来讲是非常的必要的。所以企业为了获取资金，就不能完全保证对外披露的财务信息是完整准确的。企业加强审计工作就是为了拥有更多的投资者来参与企业的经营管理，参与企业的工作，对企业的运行进行监督，这样对于企业实行内部控制，保证企业财务信息的完整性和准确性有着重要的意义。
公司的管理运行
因为上市公司需要对外披露公司的财务信息，来吸引更多的投资者，所以上市公司相对于未上市的公司而言，其公开性更高。所以企业为了能够得到更多的投资，企业的管理层就会努力提高企业的经营管理水平，提高企业的利润。所以审计对于上市企业来说是至关重要的，对于推动提高企业的管理水平有着很重要的作用。
上市公司审计出现的问题
上市公司外部审计出现的问题
注册会计师的业务水平有待进一步提高 随着经济的发展，上市公司的业务处理范围不断扩大，审计的规模不断扩大，审计的手段和方法也随之发展，要求审计人员具有良好的专业知识，对经济、金融、法律有全面的了解，并且还要对新事物有较敏锐的触角。
注册会计师职业道德需要加强 现在经济生活中的最明显的问题就是不少会计师事务所和企业勾结造假账，出具虚假财务报告。注册会计师在经济圈的作用相当于经济警察，其出具的审计报告是否客观真实对上市公司的健康运作及维护投资者的权益起着至关重要的作用。虽然我国以及世界各国均明确的规定注册会计师的职业道德和法律责任，但是总会有一些注册会计师在面对上市企业管理层的种种诱惑下，对于企业内部的舞弊行为进行包容，不做出措施，甚至在情节严重的情况下还会同企业的管理层共同制造虚假的财务信息，出具虚假的审计报告，影响投资者做出正确的选择。
注册会计师事务所的市场竞争有待规范
强大而诚信的事务所的建立要求有一个规范、有序的竞争环境。我国目前审计市场无序竞争现象严重:相互压价、给客户回扣送礼、有的事务所内部之间还会抢生意、不讲原则地满足客户的要求、草率出具审计报告等等。
上市公司内部审计出现的问题
内部审计
内部审计，是建立于组织内部、服务于管理部门的一-种独立的检查、监督和评价活动，它既可用于对内部牵制制度的充分性和有效性进行检查、监督和评价，又可用于对会计及相关信息的真实、合法、完整，对资产的安全、完整，对企业自身经营业绩、经营合规性进行检查、监督和评价。
公司的股权过于集中 上市公司中一般独大的现象很泛滥，股东会、董事会、监事会等公司权力机构和监督机构大多数成员由独立大股东组成。上市公司常常会为了满足大股东的利益而出现舞弊的行为，这种行为无法得到有效的监管和控制。
内部控制制度薄弱，企业内部审计缺乏独立性 上市公司的经营权和所有权相分离，上市公司股东对经理人的考核都是以其在职管理期间企业的盈利情况作为经理的考核标准。而经理人作为高管的经历仅仅是其职业生涯的一部分，所以他们很难为上市公司作长远谋划。董事会成员和经理又常常兼任，很少对企业进行管理。我国很多上市公司中的内部审计机构设置基本沿用了原国营企业的行政模式，内审部与财务部平级，或者内审置于财务部内，受分管财务的副总经理或总会计师在业务、行政上的领导，严重缺乏独立性。
内部审计人员的业务能力不够且素质不高
内部审计人员是在内部控制中扮演着重要的角色，由于内部审计部门是企业的自有机构，企业对于内部审计的设置只注重于形式化，从而忽略了最大价值的发挥内部审计的作用，一些内部审计人员业务能力不够强且职业道德水平不高，内部审计人员应该具备一定的独立性，以独立的部门和个人开展工作，不应该受外部环境的干扰，保持内部审计的权威性和独立性。内部审计人员在对于企业进行内部审计的时候常常会陷入一定的误区，往往会因为个人利益和企业利益使之认知发生偏差，使得内部审计缺少独立性和客观性。其次，我国上市公司内部审计的人员职业道德水平不高，专业素质有待于提高，且企业没有对于内审人员职业道德和专业水平的培训，又上市公司的内审业务量大，人员少，且仅仅只限于查账，内部审计的职能没有最大化的发挥作用。
(三)法律及制度方面存在的问题
1、法律制度不健全首先，我国目前还没有相关的会计、审计的法规，缺少相关的专业法律作为判定的基础，所以想要判定一项交易事项是否合法，注册会计师根本无法从相关的法律法规中找到依据。
其次，注册会计师在实行审计时缺少应有的权利。我国目前还没有相关的法律赋予注册会计师取证权，当注册会计师面对上市公司的造假行为时，需要到各个相关部门以及其他公司去核实查证。伴随着大众对于审计业务的了解和熟悉，很多不法分子对审计的经验和技巧不断丰富起来，出现账务作假和经济违法行为越加增多。在注册会计师查证的过程中会遇到各种各样的困难，增加量取证的难度，一定程度的限制了审计的范围，对于审计的有效性造成了不利影响。
再次，我国目前没有相关的法律制度维护注册会计师的权利，缺乏对注册会计师的保护。我国现在的法律制度更多的是规定对注册会计师违法问题的追究制度，对于注册会计师以及律所正常执业的保护法律却很少，所以在上市公司和注册会计师的相对关系中，注册会计师处于相对劣势的地位，使其在审计的过程中不得不受到上市公司管理层的影响，从而影响审计的独立性，使注册会计师在对上市公司实施审计时，审计的范围受到限制，从而影响审计的有效性。
最后，有关执法部门的执法力度不够。根据有关资料表明，在过去的十年里，因为会计造假被处罚的公司不足100例。我国打击上市公司作假的行为主要是依靠政府的行政手段，很少对于直接责任人进行刑事处罚，更是很少进行民事赔偿， 有些执法部门对上市公司中出现的会计信息失真、偷税等违法违纪的问题，往往不罚、轻罚、以补代罚、以罚代刑，严重影响了法律的严肃性和权威性。相关部门执法力度不够，往往助长了不法分子对法律的轻视，也使一些懂得相关法律法规的人员与上市公司管理人员联合起来投机取巧，以换取自身利益。
针对上市公司出现的审计问题的对策
(一)对注册会计师及事务所方面
1、善人才选拔途径，制定培养注册会计师人才的战略目标 从现在起开展多形式、多层次的职业培训，提高我国注册会计师执业水平，优化人才结构，形成能与国际会计公司竞争的中国会计公司的竞争优势，推动注册会计师行业的健康发展。同时加强对注册会计师的后续教育，提高其专业技术水平，对注册会计师的执业技术方法、执业程序做出严格的规范。2、规范职业道德规则，建立完善的注册会计师及事务所的职业信誉制度 加快培育会计信息的有效需求群体，使投资者成了抵制虚假信息的第一主体。增强注册会计师的社会责任心，让每位从业人员都认识到整个注册会计师行业的信誉来自其成员良好的职业道德素质。随着我国会计师事务所改制的陆续完成，行业、地区的垄断将被进一步打破，在这种情况下，建立信誉制度对于维护注册会计师市场的健康运行发挥着极其重要的作用，也给注册会计师的发展创造有利条件。3、加强对会计市场的监管、创造公平有序的竞争环境 严格按规模及工作质量划分等级进行清理，加强对已经完成的审计报告的审查，考核会计师事务所的业绩水平，并且评定等级次序，按级别制定其收费标准。可以实行同业复核制度，会计师事务所之间的相互监督将会提高我国上市公司的审计质量，对公司的舞弊情况可以实施有效的控制和监督。
（二）对上市公司方面
1、完善上市公司的内部控制制度
使经理人员与董事分离，发挥内审机构的作用，使其能够独立地工作，避免管理层的干扰。规范上市公司的运作，增强企业内、外部审计的独立性和权威性，削弱内部人控制局面，增强社会公众对公开财务信息的信心。另外，在审计委员会中引入独立董事制度，以保证审计委员会从一种客观公正角度行使其职责，而不受公司内部董事长期形成的内部习惯性思维的局限。在设立审计委员会的同时，也应该加强上市公司内部会计基础工作，完善岗位责任制，分工协作，互相制约。
(三)针对法律及制度方面的对策
1.完善相关的法律制度首先，借鉴发达国家的经验，制定相关的会计、审计法规。对关联方交易合法性问题等易出现造假的地方做出明确规定，以弥补法律上的漏洞，让注册会计师在审计过程中有法可依、有据可查。其次，赋予注册会计师更大的权力。我国注册会计师的地位太低，与其承担的社会责任相距甚远，因此对注册会计师应赋予更大的权力，如扩大取证权。政府部门包括工商、税务、银行、海关、证管及行业主管部门要承担作证的义务，不得拒绝会计师的取证。
2.规范审计行业制度第一，实行上市公司审计招标制度。上市公司审计机构和注册会计师聘任改由国务院证监会设立“上市公司审计管理委员会”，采取招标方式聘用上市公司审计机构和注册会计师，并决定审计费用。上市公司每年将审计费用上缴“上市公司审计管理委员会”，由该委员会根据招标决定的费用发放。实行上市公司审计招标制度后，保持了审计机构的完全独立，可以有效防止上市公司与审计机构共谋包装上市事件的发生。通过公开“招标”，将注册会计师的利益真正独立于上市公司，促进审计机构之间、注册会计师之间展开公开、公平竞争，实行优胜劣汰，从而规范审计机构和注册会计师行为，提高注册会计师队伍的素质。
