一、国家的政策---营改增
（一）营改增的含义
（二）营改增的内容
二、营改增对建筑施工企业的影响
（一）对税负的影响
（二）对财务指标的影响
（三）对工程项目总成本的影响
三、建筑企业及相关管理制度的完善
建筑施工企业
含义
财税特点
（二）制度措施及建议
1．加强职员培训
2．达到降低税负目的
3．加强税务筹划
4．注重以人为本
5．坚持创新与学习
四、建筑企业职员自身
五、总结
内 容 摘 要
本文从当前中国建筑企业的行业特点出发，谈一谈从2016年5月1日起国家全面实施的“营改增”政策对建筑企业的影响。这个政策的实施对我国的建筑企业的运营带来了一些什么问题，而作为建筑企业自身又应该如何适应国家的营改增政策，建筑企业的高层领导应该如何针对营改增政策调整本企业的制度；企业的相关从业人员，特别是财税专业人员应该如何提升自我能力为企业做出更优秀的贡献;在新政策的实行过程中作为建筑企业应该加强与国家的税务主管部门衔接与配合，共同做好每一项税务工作，为国家的税务改革提供自身的一份力量。下面以此文阐述作者的几个观点。
【关键词】：建筑企业、营改增、影响
浅谈营改增对中国建筑企业的影响
在中国，夏代是第一个奴隶制国家，夏代的“贡”是中国税收的雏型。夏、商、周三代的贡法、助法、彻法是中国税收制度的原始形态，奴隶制后期的“关市之赋”、“山泽之赋”是早期的工商税收，公元前594年鲁国的“初税亩”是最早对私人土地征税的法律。经过时代不断发展，到新中国成立我们国家已经有了一套自己的税务体系，后来随着交通与通信的不断发展，世界各国之间的交流越来越多，相互之间经济文化等沟通促使了我们国家的税务体制不断的完善。近几年国家的一些列税务制度的改革影响着中国的方方面面，特别是2016年5月1日的“营改增”政策对我国的建筑行业影响很大。可以说对中国的所有建筑企业即是一个挑战也是一个机会。
一、国家的政策---营改增
我们主要说国家营业税改征增值税的相关政策，“营业税改征增值税”从2016年5月1日起在全国全面实施，其影响的范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围，确保所有行业税负只减不增。此政策改革的根本目的是消除重复征税，完善税制，推进企业的健康发展。然而政策的变化也为建筑业带来了重大的影响和很多问题，建筑业营业税改增值税由于进项抵扣项目范围的缺陷导致企业税负不降反升的尴尬局面。下面我们一起来认识下“营改增”
（一）营改增的含义
营业税改增值税是指以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税，增值税只对产品或者服务的增值部分纳税，减少了重复纳税的环节，目的是加快财税体制改革、进一步减轻企业负税，调动各方积极性、促进服务业尤其是科技等高端服务业的发展，促进产业和消费升级、培育新动能，深化供给侧结构性改革。
（二）营改增的内容
营业税改增值税是指以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税，增值税只对产品或者服务的增值部分纳税，减少了重复纳税的环节，目的是加快财税体制改革、进一步减轻企业负税，调动各方积极性、促进服务业尤其是科技等高端服务业的发展，促进产业和消费升级、培育新动能，深化供给侧结构性改革。我国长期实行增值税与营业税并行的税收政策，增值税链条人为断裂与重复征税问题一直是我国税制的诟病。加快财税体制改革，扩大增值税的征税范围，是完善我国社会主义市场经济体制的必要措施，也是我国“十二五”规划的重要内容。而2016年国家大力度的实施相关政策，全面实行将营业税的税目改为增值税的缴纳，从一定程度上来看是减轻了各行业缴纳税额的压力和力度，但是由于建筑行业税务缴纳中长期存在的特殊性，营改增政策的实施对建筑企业造成的影响利弊不一。
二.营改增政策对建筑施工企业的影响
国家从2016年5月1日起全面实施营改曾以来，给我们的建筑企业带来不少问题，对建筑企业的经营者和管理者都是不小的考验，更加是考验财务人员能否快速熟悉国家政策和学习相关知识的能力体现。营改增的实施既为企业的发展壮大提供了更多的机遇，也给企业带来了更大的挑战。建筑业是我国第二产业中唯一征收营业税的行业，其经营活动关乎各个与之关乎的产业，即便是稍有联系的都会有所影响，甚至会影响到农村剩余劳动力的就业问题，因此建筑业在国民经济中具有非常重要的作用，但是由于建筑业自身的特点决定了其生产经营环境的复杂性，因此营改增的实施对于建筑企业财务的影响十分巨大。
（一）.对税负的影响
建筑企业的供应链关乎到各个施工项目中涉及到工程项目的拆除、新建、扩建以及改建等方方面面，因此其供应链非常的复杂且不完善，使得营改增之后对于企业的税负会有所增加。实施营改增之后，企业的税率由原本我们所熟知的3%左右，从而一跃增加为10%，税点的提高使得建筑企业不得不寻求税负的平衡点。建筑产业的造价结构发生了很大的变化，由过去的价内税转变为价外税，使得招标书的内容变得更加的复杂，从而影响了工程造价的体系。这也就使得原本存在于建筑行业中的投标书中的增值税可以以增值税的形式合法抵扣，因此如何书写投标书很关键；所以在对税负的影响中，最重要的就是税负测算，对每一项工程的税负测算决定我们工程盈亏的关键。
（二）.对财务指标的影响
建筑企业的资产计算必须要从原价中扣除增值税之后才可记录在账面上，因此这就使得资产的账面价值低于营业税之前的金额。因此，在建筑企业购买建筑材料时，如果供应商无法提供增值税专用发票，这就使得建筑企业无法实施税率抵扣，这就使得建筑企业的负责总额不断提升；其次严重地影响企业的净利润，开具增值税专用发票，就是可以使得企业获得一定的抵扣，以此即可以养成企业开票纳税的习惯，一方面可以使得企业利润有所增加。所以在建筑企业中能否取得增值税专用发票是一项非常关键的工作，同时营改增的实施不仅影响了建筑企业，对于建筑企业的财务会计也有很大的影响，会计核算科目的增加，在一定上使得财务的记账难度也有所加大，对于财务人员也是一个很大的挑战。
（三）.对工程项目总成本的影响
建筑企业中标一项目工程后，从工程前期进场到开始施工再到工程完工需要经过很多环节，我们都知道中国的很多工程项目都涉及到征拆协调问题，目前很多工程的总价中对于征拆方面的占比比较大，而这一部分的成本是不能够取得抵扣用的专用发票，这就无形中增加了我们的工程项目总成本，据我了解在工程的整个过程中有很多方面都是无法取得增值税专用发票的，比如项目征拆赔款方面、管理人员工资方面、项目食堂等后勤方面等等，所以工程项目的财税预算显得格外重要。
三、建筑企业及相关管理制度的完善
中国的建筑企业非常多，很多企业都已经从在国内做工程发展到了国际上做工程了，业务范围的扩大，经营模式的增多等等方面的原因，就要求企业不得不在原有的管理模式及基础上进行升级与完善，特别是目前国家非常重视的税务工作方面更应该加大投入，这样才能促使企业更好的发展，更好的适应国际化大舞台。国家的相关职能部门也在不断的探索新的管理方式，服务好我们国家的企业，下面我们来了解下什么是建筑企业，建筑企业的财务及税务方面有什么独特的特点。建筑企业怎么样才能更好的适应营改增政策
（一）建筑施工企业
1.含义
建筑企业是指依法自主经营、自负盈亏、独立核算，从事建筑商品生产和经营，具有法人资格的经济实体，具体地讲，建筑企业是指从事铁路、公路、隧道、桥梁、堤坝、电站、码头、机场、运动场、房屋（如厂房、剧院、旅馆、医院、商店、学校和住宅等）等土木工程建筑活动，从事电力、通信线路、石油、燃气、给水、排水、供热等管道系统和各类机械设备、装置的安装活动，从事对建筑物内、外装饰装修的设计、施工和安装活动的企业。
2.财税特点
由于中国建筑企业的行业的特殊性，所以导致会计核算与其他行业有所不一样。 在核算方法上不同于其他行业的统一核算，而是采用分级核算管理的方式。由于中国建筑企业本身具有高层施工分散、流动性大的特点，不能采用统一核算的方法，若采用统一核算的方法，就不能达到应建筑企业财务核算的及时性、准确性要求。而营改增的实施使得企业财务会计核算的科目中又新增了，并且使得以往传统的核算科目有所改动，这就使得在原本分级核算管理的方式上又有了些许的改变。同时建筑企业都拥有很多个独立的项目工程，每一个独立的项目工程都单独设置的有项目经理部，每一个独立的工程建设项目的收入成本都需单独核算。每一个独立的项目工程的结算通常采用按月或按工程进度结算的方法。由于项目工程施工周期较长，很多项目工程都需要企业提前垫付价款。为了不影响施工项目，为了保证金建设的资金，按月结算或按项目工程进度结算能有效地保证施工企业的正常营运资金。建筑施工企业的施工环境通常都是开放式的，自然环境容易影响其施工成本。因为除了机械设备的正常折旧，自然环境的侵蚀会对机械设备造成更为严重的影响，所以建筑施工企业一般都会对相应固定资产加速计提折旧。同时建筑企业在针对某一项工程的工程进度时可能会大量投入人力、物力、财力等，所以建筑企业针对某一项工程的成本也是不确定的，所以核算的难度非常大，特别是对于一项目工程的施工成本预算，很难做到非常准确，特别是营改增以后对于建筑企业理论上税负应该是降低了，但实际上税负还是非常高，某些企业若对一项目工程没有准备的税额测算的话，就很有可能出现亏损的状况，所以建筑企业的财税工作是非常重要的，也是非常具有挑战性的。这就是建筑企业财税工作的特点。
制度措施及建议
1.加强职员培训
建筑企业在面对目前的税务改革首先要做到的就是加强对企业财务人员及相关人员的培训工作，提高所有从业人员的业务水平，建筑业改革前主要是地方财政收入的来源，缴纳给地方税收征收机构，改革后缴入国税系统。在这一过程中，企业应加大对财务、税务人员的专业知识培训，积极参加税务部门组织的培训课程，加强对“营改增”相关内容的熟悉，以选择正确的会计、税务处理方法，以及企业工程造价的报价方法，以更好的应对“营改增”改革所带来的各种变化。
2.达到降低税负目的
建筑企业在面对目前的税务改革其次要做到的就是加大力度索取增值税专用发票，寻求有相关资质的供应商，从上面营改增对于建筑企业财务的影响中我们可以看出，建筑企业的供应链涉及的方面非常广，并且每个供应链下面又有许多的细节程序，就比如建筑企业所需的各项建筑材料。建筑施工企业工程项目所需的原材料品种繁多，供应商也多种多样。而我们很多的建筑企业在采购过程中多多少少都会遇到无法提供增值税专用发票的情况，而这对于企业的资产和净利润都会造成一定的影响。因为在采购过程中能够合理取得的增值税专用发票数量、金额越多，可以抵扣的进项税额就越多，企业所需缴纳的增值税款就越少；企业税负降低，利润就会得到有效提升。因此，这就要求我们的建筑企业寻找材料供应商时提前做好相应的“功课”，合理选择供应商，达到税负降低的目标。
3.加强纳税筹划
建筑企业在面对目前的税务改革最后要做到的就是加强企业纳税筹划，配置专职税务人员，加强与税务事务所的专家们沟通交流，多与税务局工作人员沟通交流，税务专员在学习或了解到相关新知识后及时告知给企业其他人员，“营改增”给建筑企业带来了更大的纳税筹划空间，在强化发票管理、保证增值税专用发票取得数量的基础上，建筑企业进行科学合理的纳税筹划，可以为建筑企业降低税负，减少成本，增加现金流量，从而使利润得到有效提高。同时建筑企业自身应完善企业内控制度，增加财税从业人员，健全财务制度，企业为应对新的纳税政策，需要对现行的一些制度进行修订和完善，以减少因存在的制度漏洞而给企业带来的损失。建筑业实施“营改增”后，企业需要对现有的经营承揽、成本、采购、分包、合同、绩效考核、单据报销、等相关的制度和规定进行修改、完善。其他领域的管理制度如有涉及“营改增”相关内容的条款应当一并进行修订。从制度上确保建筑企业自身经营上无税务风险。
4.注重以人为本
当今社会以人为本，作为企业管理最重要的一点就是对人员的管理，特别是对人才的管理，在企业业务越来越多的背景下，在国家制度改革越来越频繁的背景下，越来越来多的企业岗位比起以前多了很多的工作量，这个时候企业就不应该一味的追求做好好工作而忽视了职员的薪酬机制，市场经济下有付出就应该有收获，多付出就应该多收获，应该按照这样的法则来激励自己的职员更加努力的完成本职工作，相信“经济杠杆”的原理能让每一个职员发挥出更加出色的表现。
5.坚持创新与学习
坚持走出去、引进来的方式，多学习国内外先进管理模式，大胆的让员工走出去学习新的思维模式，大胆引进更多专业性人才，为企业的发展储备更多的力量。
四、建筑企业职员自身
现今面对很多新的政策，企业制度的完善是一方面，另一方面是企业职员自身对新政策的学习与理解，在职场中“优胜劣汰”的法则一直存在，作为企业职员如果不努力提升自己的能力必将被淘汰，所以作为企业职员要有一个清晰的认识。而在所有的岗位中，现在的财税专职人员压力应该是非常大的，因为近几年的改革主要的财税方面的，作为企业的财税专职人员更应该了解学习新的知识。首先对于财税专职工作人员自身的业务能力要进行相应的提升，因为税改使得企业的财务会计记账的科目有所改变；其次因为税改很多的工作思维也要相应的调整，不能按部就班的按以前的方式去做工作，总之，对于现在的企业职工来说，自己要保持一颗活到老学到老的思维，这样才能在职场中不断的成长与提升。
总结
本文以中国财税政策改革与建筑企业的关联为背景，阐述了营改增对建筑企业的影响，从认识营改增开始阐述，再从营改增对企业的影响入手，一步步探索，分析建筑企业的特点，提出相应的管理建议，营改增一方面使得建筑企业的核算变得更加复杂，企业管理人员应当做好相应的工作，提升自己相关方面的业务能力；另一方面，营改增给建筑企业带来的最大的问题就是增值税专用发票的获得，以此来抵扣相应的税款，因为现在很多企业的供应商都无法提供，同时建筑企业的工程项目某些开支本来就无法取得增值税专用发票，更谈不上抵扣的问题。针对这一问题，本文给出了一些作者的建议。总之营改增的实施步伐将会更加的全面、不断加快和扩大，作为建筑企业应该努力做好学习新的政策，适应目前的财税体制，为企业未来的发展壮大做好基础的工作。
参 考 文 献
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