目 录
摘要........................................................................................................................................... 2
一、内部控制概述.............................................. .....................................................................3
（一）内部控制的含义............................................................................................................3
（二）中小企业加强内部控制的意义....................................................................................3
二、中小企业内部控制的现状............................................................................................... 4
三、中小企业内部控制存在的问题........................................................................................4
（一）以某企业内部控制制度为例.................................................................................4
（二）企业行为主体内部控制意识薄弱............................................................................... 4
（三）缺乏良好的内部控制制度............................................................................................4
（四）中小企业缺乏有效的风险评估机制............................................................................5
四、中小企业内部控制的解决对策........................................................................................5
（一）完善相关内部控制制度................................................................................................5
（二）注重企业文化的建设....................................................................................................7
参考文献...................................................................................................................................8
内 容 摘 要
我国中小企业数量众多，其在我国经济发展中占的位置不可小视，但大多数中小企业发展时间较短，而内部控制在公司管理中是极为重要的组成部分。内部控制是指一个单位的各级管理层，为了保护企业的经济资源的安全、完整，确保经济和会计信息的正确可靠，协调经济行为，控制经济活动，利用单位内部分工而产生的相互制约，相互联系的关系，形成一系列具有控制职能的方法、措施、程体序，并予以规范化，系统化，使之成为一个严密的、较为完整的体系。本文将对中小企业内部控制进行分析，找出其在内部控制各要素方面的不足，进而寻找可行的处理方法并提出合理化建议。
本文以内部控制概念入手，阐述内控与企业稳定发展的关系，以泰祥绒毛制造有限公司的实际情况为依据进行论述，讨论中小企业在内部控制方面出现的问题及解决对策，为企业更快更好的发展提供尽可能的帮助。
关键词：中小企业；内部控制；企业管理；问题措施
浅谈中小企业内部控制中存在的问题及完善对策研究
内部控制概述
内部控制的含义
内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。企业控制的目标是合理保证企业经营管理的合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。有效的内部控制包括五个要素：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。
中小企业加强内部控制的意义
1.有利于提高中小企业经营信息和财务信息的质量
通过在经济业务过程中采取过程控制、手续控制和凭证编号、复核、核对等措施，经济业务和会计处理得以相互联系、相互制约，从而可以避免错误，或者即使发生了某些错误，也易于自动检验和自动纠正，从而有利于提高中小企业经营信息和财务信息的质量。
2.有利于保障中小企业内部经济活动的合法性
守法和诚信是一家企业健康发展的基石，是现代企业健康发展的必备条件之一。合法性要求中小企业必须在法律允许的框架下活动，在守法的基础上实现自身的发展，进而做大做强。中小企业通过复核、内部审计等一系列规范自身的活动的措施，可以避免或减少违反法律的活动，从而有利于保障中小企业内部经济活动的合法性，为企业健康、持久地发展打下基础。
3.有利于提升中小企业的经营管理效率
中小企业通过加强内部控制能够合理地对其内部各个职能部门和人员进行分工控制、协调和考核，促使中小企业各部门及人员明确目标、履行职责，保证中小企业的生产经营活动有序、高效地进行，从而提升中小企业生产经营活动的管理效率。
4.有利于提高中小企业的管理效率和市场竞争力
和实力强大的大企业相比，一方面中小型企业无法获取与大企业类似的政策优惠条件，另一方面中小企业自身又存在管理制度不健全，企业治理结构不合理，缺乏内部和外部监督等问题。因此，中小企业要想在竞争日趋激烈的市场环境中生存和发展，必须不断地提高自身的内部控制水平，完善内部控制制度。中小企业通过建立健全、有效的内部控制制度，简化企业的机构设置，可提高各个部门的协调能力，从而提高管理效率，同时，也可为企业进一步融资做准备，有利于企业提高抗风险能力和市场竞争力，促进企业进一步做大做强。
中小企业内部控制的现状
内部控制制度是指企业各个业务部门以及员工之间的业务运作过程中形成的相互影响、相互制约的一种动态机制。我国的大多数中小企业的管理者、从业人员等文化素质不高，企业规模小、财力不够、组织结构不完善、各项制度建设不全，以上问题均决定了中小企业的内部控制制度实施的必要性。完善并有效实施中小企业内部控制制度，有利于中小企业的内部治理，保证会计信息的真实性和完整性，维护中小企业持续稳定的运行，保护中小企业的资产安全，规范企业人员的各项职责，有助于提高中小企业的经验效率。
中小企业内部控制存在的问题
(一)以某企业内部控制制度为例
本文选取一家纺织公司作为研究对象，该企业具有我国做小企业典型特点。该企业主要生产棉纱、纺织品等。该公司内部控制存在以下问题：
（1）管理层内部控制意识薄弱，认为内部控制就是会计控制，内部管理规章制度欠缺。
（2）设有公司监事，但监事人员为公司亲属兼任。
（3）该公司的投资、经营决策都带有很强的主观性和盲目性，事先没有风险分析，事后也没有风险控制。
（4）设立内部审计机构，但内部审计人员由财务人员兼任，只重视财务审计。
（5）企业文化建设落后。公司领导认为只要给工人开工资，工人就会干活，企业没有内部刊物，也不举行任何集体性娱乐活动。
（二）企业行为主体内部控制意识薄弱
我国部分中小企业是依靠管理者的冒险精神得以发展的，但绝大多数管理人员的自身素质并不高后期又不重视有关企业管理方面的知识的探索和学习，这直接影响了中小企业的未来发展。有的中小企业管理者对企业内部控制存在误区，也缺乏一定的重视，而且没有长远的战略计划。这些中小企业的管理人员认为内部控制制度的实施可能会限制企业在资金方面流动，对他们也有所约束。也有的中小企业的管理者的综合素质偏低，对内部控制也不是很了解，但是却独裁专制，又缺乏有效的监督活动，这就可能会造成财会人员利用财务漏洞私吞公款、非法占有企业资产等。中小型企业的部分管理者目关短浅，仍没有充分认识到完善内部控制可能会对企业日后的经营管理的有利影响和长远效益，所以未能增强自身的内部控制意识，更不能及时发现企业的内部控制的重要性。
（三）缺乏良好的内部控制制度
1.会计基础不规范，财务制度不健全
中小企业由于经营规模不大，组织简单，员工人数少，工作无法细分，加之以企业主为核心的垂直管理使企业不重视会计制度的建设，诸如内部牵制制度、稽核制度、计量验收制度、财务清查制度、成本核算制度、财务收支审批制度等基本制度。有些中小企业会计和出纳在岗位分工时没有严格按会计制度执行，甚至有些老板令一人兼任会计和出纳，将财务私章和个人名章、发票、收据、支票、信汇等重要空白凭证，都交由一人保管，对企业资产安全带来隐患，总的来说，企业的会计基础不规范，财务制度不健全。
2.人力资源体系不健全
人力资源管理体系作为企业信息系统的重要组成部分，是企业有效实施内部控制的重要工具和手段。而现实中，中小企业的人力资源体系是十分不健全的，首先，由于民营中小企业大多采取家族式管理模式，核心管理人员较少，导致其管理的范围和跨度较大，管理难度加大。同时，一人身兼数职以及分工不明确等使得企业的经营效益和管理效率较低。其次，由于家族人员水平的局限，缺乏对人力资源管理体制的科学认识，没能采用先进的人力资源管理方式，对人才的管理随意性强。另外由于中小企业资金有限，很难高薪聘请到专业人才，再加上其没有形成一套完备的人才培训和选拔机制，企业已有的人才也可能因人力资源体系的不健全而留不住。最后，中小企业在招聘人才时存在急功近利的行为，在企业需要人才时重视人才，不需要人才时又忽视了对现有人才的留用，这使得企业往往长期处于人才短缺的局面，不利于企业的正常经营活动。
3.缺乏良好的信息系统和沟通机制
良好的信息系统和沟通机制可以使管理层的决策顺利传达，也使得员工之间关系融洽，节省沟通成本，能够提高企业的经营效率。而现实中，我国绝大部分中小企业不重视信息系统与沟通的建设。 首先，信息系统与沟通机制不健全。当前我国部分中小企业内部沟通职责不明确、不完善，激励和约束机制弱化，沟通问题未得到高度重视。往往造成部门之间、员工之间的相互隔阂，各行其是，效率低下。再次，信息系统与沟通基础薄弱。许多中小企业虽然领导者有做好沟通工作的良好愿望，但由于企业内部有矛盾，积怨太深，使沟通浮于表面，流于形式，效果不佳。最后，信息系统与沟通渠道不畅通。当前许多中小企业，各项工作由老板一个人说了算，员工见老板难，缺少沟通机会，上下信息不能有效交流，久而久之，使老板与员工、员工与员工之间形成隔阂，阻碍了沟通渠道的畅通。
4.监督制度不完善
(1)内部审计不到位
内部审计是企业内部控制制度的一个重要组成部分，但目前相当一部分中小企业对建立内部监督不够重视，内部监督体系残缺不全、有关内容不够合理或流于形式，失去了应有的刚性和严肃性，不少的中小企业没有设置内部审计机构，即使有内审机构的企业，其职能也已严重弱化，不能正确评价财务会计信息及各级管理部门的绩效。很多中小企业没有形成制度化的内部审计，影响了内部控制的有效性和执行力。
(2)缺乏有效的内部牵制制度
中小企业受规模条件限制，经营活动单一，人员配置不可能像大型企业那样做到分工明确、各司其职，往往一人身兼两职甚至身兼数职，造成岗位设置缺乏有效的牵制性。比如有的中小企业出纳可能会兼任会计；再比如有的中小企业库存材料的采购人、保管人甚至领用人都是同一人。这样的岗位设置存在相当大的控制风险，岗位职能之间起不到监控作用。在会计上使企业会计工作秩序混乱，容易造成会计信息失真；管理上导致部门之间缺乏有效的协调和牵制，造成管理脱节。
（四）中小企业缺乏有效的风险评估机制
市场经济日益发展壮大，中小企业要面临的风险也在随之增加。目前的大部分中小企业都缺乏完善的风险评估机制，这样会导致企业内部控制不能有效的进行。很多中小企业内部人员整体素质不高，没有专业的知识，风险评估机构也就可有可无，不能切实保证对风险的识别、评估。
中小企业内部控制的解决对策
（一）完善相关内部控制制度
1.加强会计基础工作，健全财务制度
中小企业在建立和完善单位内部控制的过程中，做好会计基础工作，健全财务制度是非常重要的一方面。企业应从内部会计控制人手，兼顾与会计相关的控制。内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。企业应根据自身特点制定出适合自己发展需要的内部控制制度，设计会计控制应注意以下几点：
恰当的岗位设置。为达到会计控制的目的，根据中小企业自身的特点、会计核算方式，设置内部牵制相关岗位。
设置严密的凭证管理制度、合理的会计记录程序。设计合适的凭证的格式和传递程序，以保证每项经济业务的正确性和合法性；建立包括凭证填制、传递、审核、账薄登记程序等一套合理的具有可操作性的会计记录程序。
严格的日常核对制度。包括账证核对账账核对、账表核对、账实核对等。日常核对制度对保证会计记录的真实、完整正确，保证会计控制的有效性具有至关重要的作用。
严格的清查制度。加强对各种实物资产和货币资产的清查。查明资产盘盈盘亏的原因，并根据不同原因做出相应的奖惩处理或改进管理、控制的措施。
对经济业务的处理最好设计一定的程序，明确每个环节处理的业务内容并做出相关记录。
2.完善人力资源政策
混乱的人力资源管理是民营中小企业所面临的严峻问题，中小企业必须对此充分重视，并果断地采取对策来建立和完善人力资源管理体系。第一，建立合理的人才招聘制度。在公开招聘的前提下，对于新引进的人才应有一套规范的操作程序，防止徇私舞弊现象的发生，择优录用。第二，制定有利于企业战略发展的人力资源规划。制定人力资源规划应对企业经营决策和经济活动以及企业的人力资源状况进行全面的了解。从实际情况出发，拟定适合自己的人力资源管理的总体规划，并做好规划执行的监督工作，以此来保证计划的顺利实施。第三，建立绩效评估机制。一套完善的绩效评估机制，有助于企业在管理工作中对员工的工作状况及表现进行全面的分析、评价及考核，评估所反馈的信息有助于企业管理人员制定或调整招聘、薪酬、培训、激励等方面的决策。第四，建立完善的激励机制。完善的激励机制不仅能够留住优秀员工，还能激发员工的积极性和创新性。在市场经济大环境中，中小企业的人力资源部门对员工设立的激励政策应该以物质保障和精神激励相结合，根据员工的需要，努力建立多样化的激励机制，通过对员工的有效激励，使得企业的经营效率得到最大化的提升。
3.构建有效的信息交流与沟通体系
良好的信息系统与沟通有助于提高内部控制的效率和效果。充分、及时的沟通不仅有助于员工顺利履行其职责，也有利于管理当局及时发现问题，采取有效的管理措施来维持企业的正常运营。中小企业由于规模较小、报告层次较少，通过以下措施还是比较容易建立信息系统和沟通机制的。第一，健全信息系统与沟通机制。这是做好中小企业内部沟通工作的根本，要健全信息系统，完善沟通制度，首先在企业内部设立一个专门的机构，使企业内部沟通步入制度化、规范化的轨道。第二，营造和谐气氛，奠定沟通基础。企业内部良好人际关系的建立，来源于和谐的气氛和密切的沟通。中小企业管理者要利用其优势，起到表率作用，尤其是善于与员工沟通，形成良好、和谐的气氛。只有这样，企业才能团结一致，形成有凝聚力的团队。第三，丰富企业文化，拓宽沟通渠道。企业文化是企业在长期的生产经营活动中创造的物质财富和精神财富的总和，是员工的价值取向和道德规范，是协调员工行为和做好企业内部沟通工作的重要手段。企业可以从以下两个方面创建丰富企业文化：一是培育企业精神，把员工的心灵植入到企业精神之中。企业精神是企业文化的灵魂，通过把企业精神培育光大，使员工对企业目标产生认同感、责任感、使命感，激励员工个人自觉以组织目标为奋斗目标，以良好的状态、愉快的心情、自觉的行动为企业做贡献。二是要开展丰富的文体活动，这不仅可以培养团队的团结精神，也能加强员工之间的交流和沟通。
4.完善监督机制
（1）建立完善的内部审计机制，加强内部监督
加强企业内部监督，必须重视内部审计。内部审计是内部控制的一个 组成部分，同时又是内部控制的一种特殊形式，它通过对内部控制的检查与评价来协助管理者完成管理目标。中小企业的内部监督可以通过日常的、持续的监督活动来完成，也可以通过个别的、单独的评估来实现。企业应该设立完善的内部审计监督体系，并由专门机构或指定人员从事审计工作，赋予内部审计机构和审计人员充分的权利，对具体负责内部控制执行情况的监督检查，对各级管理层的财务活动和管理活动进行评价，从而保证企业内部控制制度更加完善和严密。
（2）加强企业各方面的内部牵制
内部牵制是指对具体业务进行分工时，不能由一个部门或一个人完成一项业务的全过程，而必须由其它部门或人员参与，并且与之衔接的部门能自动地对前面已完成工作进行正确性检查。它由适当授权、不兼容工作的责任分工、凭证和记录、接近控制、独立检查等环节组成。这种制约包括上、下级之间的互相制约、相关部门之间的相互制约。如会计信息收集、归类过程中，除了制单外，必须有复核并由财会主管审批；又如现金流转业务中，现金收支的审批、印鉴的保管、记账等业务应分工管理，互相牵制。由于中小企业经济业务比较简单，不同业务或者岗位，由同一人执行的情况较多，相容职务不分离问题严重。所以，应加强对不兼容职务分别由不同部门或人员来办理。在一般情况下处理每项经济业务全过程或者在全过程的某几个重要环节都规定要两个或者两个以上部门、两个或两个以上工作人员分工负责，起到互相制约的作用。例如：明确出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作；明确记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限，使之相互分离、相互制约。
注重企业文化的建设
企业文化建设是一种重要的管理手段，中小企业的企业文化建设对企业的内部控制也起着举足轻重的作用。
注重企业文化的建设，其一，中小企业的管理阶层应该通过各种各样方法来学习现代化的管理思想，准换自己的内部控制观念，加强对内部控制制度的重视，强化对内部控制的监督工作，以此来创造良好的企业文化来培养起企业员工的内部控制意识，从而影响每个人的内部控制观念。其二，中小企业也要注重自身的文化建设，保持良好的氛围。企业的成功一定程度上要归功于持有、良好的企业文化，企业文化也需要每一位员工的支持与传播。
参 考 文 献
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