1.中小企业财务管理的概述 1-1.中小企业的管理目标 1-1.1概念及特点 1-1.2管理的整体目标 1-2.中小企业的特点及现状 2.中小企业管理的问题及原因 2-1内部因素 2-2外部因素 3.改善的政策
论中小企业财务管理的问题
一个企业的生机莫过于稳定的生产、销售，而想要企业存在生机，便取决于管理者的决策的规划，想管理好企业，一个合格的管理者必不可缺，而想要做好一个管理者，对企业的了解就不可或缺。现在我国中小企业的财务管理有些混乱，不利于企业的长期发展。1.中小企业财务管理的概述
1-1.中小企业的管理目标
1-1.1概念及特点
（1）涉及面广。首先就企业内部而言，财务活动涉及到企业生产、供应、销售等各个环节，企业内部各个部门与资金不发生联系的现象是不存在的。每个部门也合理使用资金、节约支出、提高资金使用率上，接受财务的指导，受到财务管理部门的监督和约束。同时，财务管理部门本身位企业生产管理、营销管理、质量管理、人物管理等活动提供及时、准确、完整、连续的基础资料。其次，现代企业的财务管理也涉及到企业外部的各种关系。在市场经济条件下，企业在市场上进行融资，投资以及收益分配的过程中与各种利益主体发生着千丝万缕的联系。主要包括：企业与其债权人之间、企业与政府之间、企业与金融机构之间、企业与其供应商之间、企企业与客户之间、企业与其内部员工之间等。
（2）综合性强。现代企业制度下的企业管理是一个由生产管理、营销管理、质量管理、技术管理、设备管理、人事、财务、物资等诸多子系统构成的复杂系统。虽然大多数管理都是从某一方面并大多采用实物计量的方法，对企业在生产经营活动中的某一个部分实施组织、协调、控制、生产，所生产的管理效果只能对企业生产经营的局部起到制约作用,不可能对整个企业的运营实施管理。财务管理则不同，作为一种价值管理，它包括筹资、投资、权益分配、成本管理等，这是一项综合性强的经济管理活动。正因为是价值管理，所以财务管理通过资金的的收付及流动的价值形态，可以及时全面的反映商品物资运营状况。大致来说，财务管理渗透在全部经营活动之中，涉及生产，供应，销售每个环节和人、财、物各个要素，所以企业内部管理要以财务管理为突破口，通过价值管理来协调、促进、控制企业的生产经营活动。
（3）灵敏度高。在现代企业制度下，企业成为面向市场的独立法实体和市场竞争主体。企业经营管理目标为经济效益最大化，这是现代企业制度要求投入资本实现保值增值所决定的，也是社会主义现代化建设的根本需求所决定的。因为企业想要生存，必须能以收抵支̖ˎ到期偿债。企业要发展，必须扩大收入。收入增加意味着人、财、物相应增加，都将以资金流动的形式在企业财务上得到全面反映，并对财务指示的完成发生重大影响。因此，财务管理是一切管理的基础、管理的中心。抓好财务管理就是抓住了企业管理的重心，管理也就落到了实处。
1-1.2管理的整体目标
1.利润最大化：想追求最大化利润，就需要在企业上加强管理，经济核算，改进技术，提高生产劳动率和降低生产成本。这些措施均有利于企业资源的合理配置，有利于企业整体经济效益的提高。
2.股东财富最大化：在考虑风险情况下，能在一定程度上避免企业追求短期行为；对于上市公司则便于考核和奖惩。
3.企业价值最大化：考虑取得报酬的时间，并用时间价值的原理进行计量；考虑风险与报酬之间关系；将企业长期、稳定的发展和持续的获利能力放在首位，能克服企业在追求利润上的短期行为，用价值代替价格，规避企业的短期行为。
4.受益者最大化：这样做有利于企业的长期稳定发展，展现合作共赢的理念，有利于实现企业经济效益和社会效益的相结合，较好的兼顾了各利益主体的利益,进相互合作、协调，并且使所有利益达到最大化。体现前瞻性和现实性的统一。
1-2.中小企业的特点及现状
特点：
由于我国特殊的国情，现阶段，我国中小企业在发展过程中存在明显区别于发达国家的特征:
(1）数量大，分布以及所涉行业广泛中小企业拥有广泛的社会经济基础，是国民经济的重要构成部分，所以，无论是在国内还是在国外，中小企业都在数量上占据着绝对优势。资料表明，依照《中小企业标准暂行规定》我国中小企业的数量己经达到4200多万户，占国内企业总数的95%以上。在工商部门等级注册的中小企业己超过1000万家，占99.1%，中小企业在流通领域占全国零售网点的90%以上。而且值得关注的是，随着我国产业结构的不断调整，在一些高新产业例如生物医药、微电子、软件开发等行业中，中小企业所占比重很大，对我国未来经济发展有非常重要的影响作用。
(2)企业寿命短，更新快中小企业经营规模较小，产品科技含量较低，以至于市场竞争力较差;中小企业融资途径非常有限，资金供给不足，发展动力缺乏;中小企业收集、处理市场信息的能力较弱，无法及时准确地做出判断，抗风险能力弱。因此，其生命周期相对而言较短，我国每年都会有大批中小企业创立，同时，又有大批中小企业倒闭，新旧中小企业更新较快。
(3)企业所有权与经营权高度统一中小企业在所有权和经营权高度统一时，所有者目标和企业经营目标高度一致，这使企业经营灵活，富有活力;同时，企业的组织结构单一，管理权集中在所有者一个人手中，管理人格化。管理人员和普通从业人员间大多存在一定关系，如血缘、亲缘、地缘等，因此也方便管理者指挥、协调以及监督。
(4)人才医乏，团队意识较弱中小企业往往受到规模和实力的限制，很难吸引到高素质人才的加入，也很难支付高额薪金，并且，对于己经拥有的人才，也会因为管理问题、福利待遇、企业文化、老板情结等问题，难以稳定下来，造成企业人员流动大，缺乏高级人才。由于中小企业缺乏优秀的工作团队、缺乏稳定性，其生存发展常遇到很多困难。
(5)倾向劳动密集型产业，技术装备差我国的中小企业在经济落后、人口众多、技术装备差的基础上发展起来，主要集中于一些技术含量低的产业，即劳动密集型产业。根据对418869个乡级以上工业企业进行固定资产吸收劳动力的统计调查，结果显示，固定资产原值在1000万元以内的企业共有396515家，占总数的94.66%，其单位固定资产吸收的劳动力是固定资产原值超1000万元企业的4.3倍。另外，由于我国中小企业大多利用传统技术进入农、牧、渔等第一产业，所以其产出规模都较小，产品技术含量较低。
现状：
进入二十一世纪以后，我国中小企业得到了快速的发展，在国民经济中的比重也逐年增长，现已成为我国国民经济中重要的组成部分。据我国统计局数据表明，在十五以及十一五期间，中小企业数量的年增长率分别为19.6%和17.5%，数量超过了800万家，注册资金年增长率达到了24.2%和30.6%，总资金超过了19万亿元。 我国加入WTO以后，中小企业也成为对外贸易的主要力量，各种物美价廉的产品远销海外。短短十年之内，中小企业的年出口额成几何数值增长，促使我国成了世界上第一大贸易出口国，为国家创造了巨大的外汇储备。2017-2022年企业技术市场行情监测及投资可行性研究报告表明，中小企业发展瓶颈的突破，需要政府、中小企业、社会机构共同努力推动，中小企业需着力解决自身的人才、创新瓶颈。
从现在来看，我国的中小企业已经形成多元化所有制结构，非国有中小的企业占了中小企业的很大的部分。非国有企业包括资产集体所有、合作所有、私人所有、合伙所有、外资所有以及混合所有类型的企业。乡镇企业包括乡(镇)办企业、村办企业、联合办企业和个体企业这四个层次，是农民自筹资金所兴办的企业。整个乡镇企业在中小企业中占有较大的比重并且起着重大的作用。而在中小企业的地区分布方面，我国东西部分中小企业的发展存在不平衡的现象。东部地区中小企业增加了地区经济的实力，而西部地区的中小企业对经济的贡献表现的还不怎么明显。激发中小企业创新潜力，促进中小企业转型升级应继续强化财政资金支持、税负减免、融资支持等方面的政策，支持中小企业创新发展，谋求升级。一是政府通过财政补贴、奖励，税收减免等政策鼓励引导中小企业加强新技术、新工艺技术改造，加大研发投入、加强产学研联合提高技术创新能力。二是积极加强大企业与中小企业的协作配套水平，通过建立稳定的业务关系，提供技术、人才、设备、资金的支持，激发小企业的创新潜力，加快中小企业转型升级。三是积极引导中小企业集聚发展，通过集聚发展，优化产业集群发展环境，延长产业链条，加强企业之间的专业化协作水平，以促进中小企业提升技术创新能力，加快转型升级。2.中小企业管理的问题及原因
2-1内部因素：
(一)缺乏明确的产业发展方向,对项目投资缺乏科学论证
一是片面追求“热门”产业,不顾客观条件和自身能力,无视国家宏观调控对企业发展的影响。二是对项目的投资规模、资金结构、建设周期以及资金来源等缺乏科学的筹划与部署,对项目建设和经营过程中将要发生的现金流量缺乏可靠的预测,仓促上马。一旦国家加大宏观调控力度,收紧银行信贷,使得建设资金不能如期到位,企业就面临进退两难的境地,甚至造成巨大经济损失。近几年来许多企业所投资的钢铁、电解铝、水泥等项目由于资金困难而夭折,或“割肉”卖出或成为永久性“在建工程”,不仅企业自己为此付出了惨重的代价,也将一些银行拖入泥潭。
(二）理模式僵化,管理观念陈旧
一方面,中小企业典型的管理模式是所有权与经营权的高度统一,企业的投资者同时就是经营者,这种模式给企业的财务管理带来了负面影响。中小企业中相当一部分属于个体、私营性质,在这些企业中,企业领导者集权、家族化管理现象严重,并且对于财务管理的理论方法缺乏应有的认识和研究,致使其职责不分,越权行事,造成财务管理混乱,财务监控不严,会计信息失真等。企业没有或无法建立内部审计部门,即使有,也很难保证内部审计的独立性。另一方面,企业管理者的管理能力和管理素质差,管理思想落后。有些企业管理者基于其自身的原因,没有将财务管理纳入企业管理的有效机制中,缺乏现代财务管理观念,使财务管理失去了它在企业管理中应有的地位和作用。
(三)管理基础薄弱,内部控制不严格
由于中小企业管理模式集所有权与经营权于一身,这就使得企业在决策和经营管理方面带有很大的主观随意性,缺乏一套比较规范的具有可操作性的财务控制方法。一是对现金管理不严,造成资金闲置或不足。二是应收账款周转缓慢,造成资金回收困难。原因是没有建立严格的赊销政策,缺乏有力的催收措施,应收账款不能兑现或形成呆账。三是存货控制薄弱,造成资金呆滞。四是重钱不重物,资产流失浪费严重。不少中小企业的管理者,对原材料、半成品、固定资产等的管理不到位,财务管理职责不明,资产浪费严重。
(四)财会人员素质偏低,高级财务管理人员缺乏,财务机构设置不合理
大多数中小企业财会人员都没有经过专门化、系统化的知识教育,无证上岗的现象极其严重。财务与会计不分,没有专职的财务管理人员,财务管理的职能由会计人员或企业主管人员兼职,导致内部管理混乱,责任不明确。
2-2外部因素：
(一)资金短缺,融资困难
目前我国中小企业由于投资规模小、资本和技术构成偏低,在融资的过程中遇到许多的困难,为此制约中小企业的发展。融资困难的主要原因一方面来自于企业自身的素质,中小企业规模小,自有资金不足、信誉不高、信用等级普遍较低;另一方面,国有商业银行对固定资产投资贷款审批权限过于集中,加上目前不良贷款比重较高,收贷难度大,而国家在中小企业信用担保体系方面目前尚不健全,使得金融机构无法对不良经营行为进行有效防范,为降低贷款风险,金融机构不得不持谨慎的态度。其次,中小企业没有民间融资渠道,在民间投资较多的地区大多数是采取民间集资的办法来解决资金问题,完全靠个人信用和高利息,融资成本很高,风险相对来说要大得多。由此造成中小企业的资金严重不足,投资能力相对较弱,阻碍了中小企业的发展。
3.改善的政策：
(一)面向市场,采用科学投资策略
一方面,为了回避投资风险,中小企业应稳健理财,适时扩大规模。中小企业的成长过程充满风险,中小企业要发展,关键是要稳健理财,科学投资。对风险程度大的项目、决策面临不确定性的风险方案应主动回避。在实践中,中小企业应尽可能采取中、短期投资模式,加强投资项目的考察和论证,不断优化投资方案。另外,要抓住有利时机实现发展,扩大规模。其次,是集中优势,专业经营。中小企业实力较弱,往往无法经营多种产品以分散风险,但是可以集中力量通过选择能使企业发挥自身优势的细分市场来进行专业化经营,提高市场占有率,同样可以取得经营的成功。再次是拾遗补缺,用自己的产品去填补市场空白,充分利用小企业“船小好掉头”的灵活性特点,按照“人无我有”的原则,寻找市场空白点进行投资,进而可以扩大空间,向专业化方向发展。另一方面,中小企业投资应以对内投资方式为主。一是新产品试制的投资,中小企业的产品,其市场占有份额有限,企业拳头产品也有一定的生命周期,如果不断有适销对路的新产品上市,同时又不断淘汰陈旧的老产品,这样可在市场竞争中始终处于不败之地。二是对技术设备更新改造的投资应当重视,应作为企业的一种长期策略。三是人力资源的投资,尤其是管理型人才和技术型人才的拥有,是企业制胜的法宝。可以采用招聘的方式引进人才;也可以通过对内部现有人员的培训来提高他们的技能和素质。(二)优化企业外部环境,拓宽企业融资渠道
1、政府应尽快完善有利于中小企业发展的法律法规及相关的政策。目前,我国已经出台了《关于鼓励和促进中小企业发展的若干政策意见》、《中小企业促进法》,可见我国在这方面的工作取得了一定的成果,希望政府能加快进程,不断完善政策法规,给中小企业更多平等竞争的机会。中小企业可以成立带有金融性质的机构,如成立中小企业基金,这样就拓宽了企业的融资渠道,一定程度上能解决融资难的困境。
2、建立中小企业的信用担保体系。中小企业的信用担保是以服务为宗旨的中介组织,担保费的收取不能以增加中小企业的融资成本为代价,在建立信用担保体系的过程中要把信用担保制度和其它形式结合起来,为企业的融资担保提供多样化的服务,以提供更多的融资机会,可以在一定程度上解决企业融资难的问题。
3、金融部门要成为民营经济发展的推动器。为了更好的发挥金融部门的作用,金融机构要切实转变观念,突破传统观念和制度的障碍,加快信贷管理体制的改革步伐,适应民营经济发展需求。市场经济的健康发展,为中小企业注入极大的活力,金融部门要突破观念,吸纳推出国际国内先进的金融产品,如专利贷款,品牌质押贷款等业务,更好的促进中小企业健康快速发展,要改进贷款决策程序,建立适合中小企业的信贷审批机制。要建立激励和约束相结合的信贷管理机制,提高信贷人员的信贷营销积极性。(三)全方位转变企业财务管理观念
财务管理观念是指导财务管理实践的价值观,是思考财务管理问题的出发点。面对新的理财环境,若企业不能全方位转变财务管理观念,就很难在激烈的市场竞争中赢得一席之地。
1、树立人本化理财观念。重视人的发展和管理,是现代管理的基本趋势。企业的每项财务活动都是由人发起、操作和管理的,其成效如何主要取决于人的知识、智慧和努力程度。因此,在财务管理中要树立“以人为本”的思想,扬弃“以物为中心”的观念,要理解人,尊重人,规范财务人员的行为,建立责权利相结合的财务运行机制,强化对人的激励和约束,其目的就是要充分调动人们科学理财的积极性、主动性和创造性。
2、树立资本多元化理财观念。入世后,资本市场开放,市场准入门槛降低,大批外资银行和外国企业都将进驻中国,大量的外国资本将涌入中国市场。中小企业应抓住这一契机,积极寻求与外资合作,提高管理水平,实现投资主体多元化,优化企业法人治理结构。
3、树立风险理财观念。在现代市场经济中,由于市场机制的作用,任何一个市场主体的利益都具有不确定性,存在蒙受一定经济损失的可能,即不可避免地要承担一定的风险。而在知识经济时代,企业面临的风险将会更大。在财务管理中要树立风险观念,善于对环境变化带来的不确定因素进行科学预测,有预见地采取各种防范措施,使可能遭受的损失降到最低限度,提高抵御风险的能力。中小企业防范风险有两个重要途径:一是制定详实的财务计划,通过计划将不确定因素确定下来,使企业产生应对变化的机制,减少未来风险的影响;二是建立风险预测模型,有预见地、系统地辨认可能出现的风险,变被动为主动,防患于未然。(四)强化资金和应收账款的管理,加强财务控制
1、提高资金的营运效率,形成合理的资金结构,确定合理的负债比例,使资金应用得到最佳的效果。在改善资金结构的同时要维持一定的付现能力,以保证日常资金运用的周转灵活,预防市场波动和贷款困难的制约,确定最佳的现金持有量。一般来说,流动性强的资产收益低,这就意味着企业应尽可能的减少闲置资金,即使不将其投资于本企业的资产也要将其投资于能产生收益的其他资产,避免资金闲置带来的损失。当企业实际的现金余额大于最佳的现金持有量时,可采用偿还债务、投资有价证券等策略来调节实际现金余额;反之当实际现金余额小于最佳现金持有量时,可以用短期筹资来调节实际现金余额。
2、加强应收账款的管理。应收账款发生后,企业要采取各种措施,尽量的按期收回款项,否则会因拖欠时间过长而发生坏账,使企业蒙受损失。对应收账款进行账龄分析,编制账龄分析表,看有多少欠款在信用期内,有多少欠款超过了信用期。对不同时间的欠款,企业应采取不同的收账方法,制定出经济、可行的收账政策,对可能发生的坏账损失,则应提前提取坏账准备,充分估计这一因素对损益的影响。
3、加强财产控制。建立建全财产物资管理的内部控制制度,在物资采购、领用及样品管理上建立规范的操作程序,堵住漏洞,维护安全。对财产的管理与记录必须分开,以期形成内部有力的牵制,决不能把资产管理、记录、检查核对等交由一个人来做。要定期检查盘点,以揭露问题和促进管理的改善及责任的加强。最后,要不定期的检查,督促管理人员和记录人员保持警戒而不至于疏忽。
(五)加强财会队伍建设,提高企业全员的管理素质
素质体现出一个人的修养，和一个良好修养的人相处起来心情会愉悦，工作自然舒心，并且素质不仅仅体现在个人修养上，有良好的工作素养，才能有更强力的后盾作为保障。
参 考 文 献
提示：在此处撰写资料来源（请删除本行提示信息后再写入相应的部分）。
