关于应收账款日常管理的情况调查(一)

关于应收账款日常管理的情况调查
 应收账款是企业因赊销产品和提供劳务等原因造成的应向购货方和接受劳务方收取的款项。它是被无偿占用又不能为企业创造效益的流动资产，应收账款是企业资产的重要组成部分，应收账款周转不畅会给企业的生产经营活动造成严重影响，制约企业的正常生产和发展。所以，加强应收账款的日常管理，建立健全企业应收账款的内部控制制度，是盘活企业资金存量，提高资金的使用效率，防止资产流失，增强企业市场竞争力的一个重要环节，关乎着企业的存亡兴衰。
 斯丹达（珠海）电子配件有限公司（简称SRP）是一家生产模切产品的外资企业，建立于2006年，并已通过ISO9001体系认证。 SRP拥有最先进的模切工艺， 且与全球知名的材料供应商保持密切的合作关系，如3M, 日东, Rogers (PORON), Gaska Tape,等等。企业的产品主要有：泡棉垫、橡胶垫、防尘网、手机用泡棉件、LCD缓冲垫、屏幕保护膜、绝缘片、汽车用泡棉件等。
 SRP销售商品的方式有现销和赊销两种销售方式，现销的方式主要针对小批量的销售及与企业刚建立关系的客户，大批量及老客户一般采用赊销的方式。赊销方式是其企业销售的主要方式。随着市场竞争的激烈，企业应收账款的发生额也越来越大。我于2010年2月8日对SRP公司的应收账款管理工作进行了调查，发现了该公司的应收账款管理存在的问题，并对该公司应收账款管理中存在的问题进行了分析，最后针对这些问题提出了自己的一些建议和意见。
 一、SRP应收账款日常管理工作存在的问题
 SRP公司年销售额在400万元左右，根据对该公司的调查，企业为了适应市场竞争的需要，强化企业市场竞争地位和实力，扩大销售，增加收益，降低存货管理成本，每年因赊销商品而产生的应收账款占企业销售额的70%左右，公司允许客户占用应收账款的平均期限为60天，而实际收到付款的期限比允许的晚。其中到期按时付款的占40%，延期付款在25%左右，最终未付款占到了赊销总额5%左右。应收账款居高不下，就导致了该公司流动资金缺乏，财务状况恶化，使目前公司的经营受到了影响。
 二、应收账款管理工作存在问题的原因
 现代企业营销的特征之一就是赊销即信用销售。由此可见，一个企业没有应收账款是不可能的，但应收账款过多或者造成死账、呆账过多又是不正常的，势必使企业有限的资金更多地被应收账款占用，使资金周转率放慢，给企业的经营带来压力。就该公司应收账款居高不下而言，我认为其主要原因是：
 （一）商业竞争
 在社会主义市场经济条件下，市场竞争激烈，企业为了在市场竞争中占有一席之地，就必须增加市场份额，扩大市场占有率，提高自身的经济效益。出于扩大销售的竞争需要，企业除利用产品质量、价格、品牌、售后服务、广告等手段外，赊销作为扩大产品销售的重要手段之一，越来越多地被企业所采用，于是就产生了应收账款。
 （二）销售实现和收到款项的时间差
 企业发出商品后，向购货单位开出销售发票，并在当期确认了销售收入，货款却往往没有同步收回，导致物流与资金流脱节。这种商品销售和收到货款时间的不一致性，导致了应收账款的产生。
 （三）应收账款内部管理不力
 1．公司的应收账款的日常管理没有专人负责，没有建立一套合理的管理制度和程序。产生欠款后，催收工作没有具体的措施，一般是由产品销售人员负责催收，而销售人员的精力往往顾不过来。这时，销售人员又推给财务人员，应收账款回收责任不明确。
 2．企业缺乏商业信用意识，例如因质量异议未能及时处理，导致对方拒付货款；
 3．忽视客户信用调查和管理。企业销售人员盲目追求销售业绩，使得该公司在商品销售过程中，往往在未弄清客户的资信程度的情况下，就急于和对方成交，而不顾货款回收率；
 4．应对坏账的措施不力，例如，2008年9月企业向一个老客户销售了一批销售额为十几万的货物，11月份到了货款回收期没有及时收到货款，企业于是催讨，而对方竞称根本没收到发票，于是拒绝付款。而企业也只能证明自己开过了此份销售发票，但举证不出自己的发票是否送到了对方手中。双方为此事一直交涉了一年有余的时间，最后企业做出让步，同意其不付税款

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