预算目标分解的依据通常有：企业组织结构层次、预算管理的项目和项目构成要素等，通过纵横交错的分解，使预算指标与每个人、职能部门结合起来，使人人肩上都有指标。
按企业组织结构层次进行预算目标的分解，包括利润中心的预算目标分解；成本费用中心的预算目标分解和投资中心预算目标分解等内容。
除此以外，还涉及按预算项目来进行预算目标的分解、按照项目构成要素进行预算目标的分解等内容。
预算编制的时间可以因预算的内容和实际需要而不同，可以是一月、一季、一年、一个营业周期或者一年以上。通常情况下，业务预算、财务预算与会计年度一致，为年度经营目标服务，年内可以按照季、月细分。特殊业务的预算期可以根据实际情况有所不同，资本支出预算通常包括若干年的长期预算，筹资预算一旦资金筹集完毕，也许不再编制。
预算编制的方法有六种，即：弹性预算、固定预算、零基预算、增量预算、概率预算和滚动预算等。不同的预算项目可以利用不同的预算方法，同一种预算方法也可以应用于不同的预算项目。
（四）加强预算控制机制
预算控制就是按照预算目标来检查和监督各个部门的经营活动，以保证实现预定目标。预算控制是控制方式中的一种，首先要解决可控性的问题，然后才是怎样控制。
预算控制的原因包括：（1）经营的环境复杂多变；（2）管理的分层与多层的委托代理；（3）经营者的能力有差异等。
为了实行有效的预算控制，在控制的过程中必须遵循以下原则：（1）适时原则；（2）适度原则；（3）成本效益相结合的原则；（4）财务控制与过程控制相结合的原则；（5）弹性控制与刚性控制相结合的原则等。
在预算控制的过程中，要抓住关键的控制点，对不同的控制点要实行不同的控制方式。
公路经营企业下属的公路养护单位，可以成为成本中心。对成本中心的控制，主要控制其可控的成本，包括公路小修保养成本、大中修工程成本和其他属于公路养护工程范畴的工程成本。
公路经营企业下属分公司、收费处等单位，可以设置为利润中心。对利润中心的控制，包括对车辆通行费收入的控制和对路段运营成本的控制。
公路经营企业的基层收费站，可以作为费用中心进行管理。对费用中心的控制，主要控制的对象是基层收费站的可控经费，包括人员经费和其他经费。
公路经营企业的下属分公司，可以在授权投资管理的基础上成为投资中心。对投资中心的控制，应当重在所获得的收益与所占用投资的比较；适用的财务比率应当是总资产报酬率或者投资收益率。
（五）强化预算分析机制
预算分析是为了找出差异发生的原因，为实行预算控制和预算偏差的纠正创造条件。预算分析时，要坚持定性分析和定量分析、财务分析和业务分析、综合分析和因素分析、全面分析和重点分析相结合的原则。
预算分析常用的基本方法有以下五种：（1）比较法；（2）因素分析法；（3）趋势分析法；（4）结构分析法；（5）比率分析法等。在进行预算分析时，需要根据具体的分析对象灵活运用。
对各责任中心的分析可概括如下：
对收入的分析应当包括对通行费收入完成情况的分析、计划与实际之间的差异分析等内容。
对成本的分析一般采用结构分析法和差异分析法。
费用中心的投入和产出之间没有严格的对应关系，进行差异分析，力求费用支出不超过预算目标；对费用支出结构进行分析，确保各个费用项目大致协调；另外还要看费用部门的服务态度和提供服务的质量。最难于控制的是研究和开发费用支出。
投资中心的自主经营权限很大，企业只有宏观的控制权，日常经营权由投资中心自主拥有。其控制的指标通常有投资报酬率和剩余收益指标。为了防止一些投资中心只片面追求投资报酬率，分析时应该使两者相结合，在取得满意的投资报酬率的基础上，还要力求剩余收益最大。
（六）建立预算报告机制
预算报告机制就是将预算执行情况、预算差异等内容向相关责任部门反馈的机制，以便管理者及时作出决策，保证预算目标的实现。
预算报告的原则应当包括系统性原则、相关性原则、及时性原则和灵活性原则。
为了使预算报告规范，预算报告必须要涵盖以下内容：（1）预算执行情况；（2）偏差发生的主要原因；（3）不利偏差的纠正措施。
就预算报告的形式来看，预算报告除了要向企业内部各责任主体报告以外，还可以和会计报表一同向外界公布。有利于潜在的投资者和债权人对企业的了解，通过实际业绩和预算业绩的比较，可以判断企业的管理水平。企业长期坚持下去，可以提高自己的信誉度和管理效率。
（七）预算考核机制
预算考核机制就是对预算执行情况的一种总体评价，为预算控制和预算纠偏创造条件，是预算执行体系中非常重要的一个环节。没有预算考核机制，就没有实行预算控制的动机。预算考核具有两个层次的含义，第一是对整个预算管理系统的考核；第二是对各级预算执行者的业绩衡量。预算管理在执行的过程中和阶段目标完成之后都要进行考核，所以，它可以是一种动态考评，也可以是一种综合考评。
预算考核应当遵循的原则包括：（1）可控性原则；（2）分级分层考核的原则；（3）导向原则；（4）财务考核和业务考核相结合的原则。
对利润中心来说，主要看是否完成了目标利润。除此之外，利润中心还应该对资产的增值和保值负责，确保持续经营。资产报酬率也常用于对利润中心的考核。
对成本费用中心的考核指标是成本费用降低率，为了防止各个责任主体为了单纯降低成本费用而降低成本费用，以牺牲企业持续发展为代价，还要考核其他指标，如服务满意度、好路率、交通事故率和社会影响度等。
对投资中心通常采用投资报酬率和剩余收益来考核。 公路经营企业预算管理问题研究(三)相关范文
