注册会计师审计失败成因及防范

中文摘要

审计行业在我国起步较晚，但在市场经济的主导下，国内资本市场逐渐完善，证券市场迅速发展，伴随而来的是审计工作中遇到的一系列困难，诸如2012年的“亚星化工案”、2013年的“万福生科学案”和2017年的“登云股份案” 等审计失败的案例接二连三，给我国资本市场和审计行业造成了较大冲击，也提出了新的挑战。本文选取最近的R会计师事务所对G上司公司审计失败案例展开研究，R会计师事务所在国内同行业具有领先地位，所爆审计丑闻具较强的代表性，通过对此案例的分析，对中国审计和企业的健康发展具有积极意义。

关键词：注册会计师；审计失败成因；防范

目录

一、 前言1

（一） 研究背景与意义1

1． 研究背景1

2． 研究意义1

（二） 国内外研究现状1

1． 国内研究现状1

2． 国外研究现状1

二、 审计失败概述2

（一） 审计失败理论基础2

1． 委托代理理论2

2． “理性经济人”假定2

（二） 审计失败的含义2

三、 审计失败案例分析——以G公司为例3

（一） 案例回顾3

（二） G公司舞弊动机与手段3

1． 隐藏关联交易及关联方占用资金3

2． 无效票据入账3

3． 未披露担保事项3

（三） R会计师事务所审计过失4

（四） 证监会处决结果5

四、 注册会计师审计失败存在的问题及成因5

（一） 被审计单位方面5

1． 公司治理结构不合理5

2． 大股东与关联方关系庞杂5

3． 股权质押6

（二） 注册会计师与事务所方面6

1． 缺乏审慎的职业怀疑态度6

2． 质量复核存在漏洞6

3． 审计程序未有效执行6

4． 审计独立性缺失6

（三） 审计行业环境方面6

1． 处罚力度不够6

2． 监管机制不健全，相关法律法规不完善7

五、 审计失败的防范对策7

（一） 被审计单位层面7

1． 优化股权结构7

2． 完善公司治理结构7

3． 加强内部控制8

（二） 注册会计师与会计师事务所层面8

1． 提高CPA综合素质8

2． 会计师事务所强业务质量控制8

3． 严格执行有效的审计程序8

4． 始终保持必要的审计独立性8

（三） 审计行业环境层面9

1． 加大处罚力度9

2． 加强行业监管，完善法律法规9

六、 结论9

参考文献10